✍️Apuramento do IVA passo a passo: Inclui apuramento em ambiente informático

neste ponto da nossa formação Vamos considerar que todos os documentos relativos ao mês de março estão efetivamente lançados no sistema informático e aquilo que agora se vai passar é o denominado apuramento do Iva chegamos ao términos e dos lançamentos em relação ao mês de março e para avançarmos para o mês que se segue vamos proceder ao apuramento do Iva eh e para tal vamos consultar no manual da formação o esquema de apuramento de Iva como é que se faz o apuramento do Iva vamos explicar o esquema e depois vamos fazer em ambiente informático vamos dar os comandos ao sistema informático para com base em tudo o que nós fizemos relativamente ao mês de março ser feito o apuramento do Iva que vai ditar se a empresa em causa vai ter Iva ou eventualmente iva a recuperar no manual da formação na podemos consultar o índice e o ponto número 16 o esquema do apuramento do Iva e vai ser aqui neste esquema do apuramento do Iva que vamos até à página 33 portanto aparece aqui na página o esquema do apuramento do Iva por um lado temos o iva a favor do estado aqui do nosso lado direito por outro lado temos o iva a favor do sujeito passivo ou o iva a favor da empresa aqui do nosso lado esquerdo bom relativamente ao iva a favor do Estado ele foi movimentado através fundamentalmente das operações ativas relacionadas com as vendas e nós acreditamos e o Iva liquidado bem como o iva regularizações a favor do Estado Assumimos esse passivo e à medida que os documentos foram aparecendo havendo o iva liquidado a conta de Iva liquidado ia sendo creditada havendo regularizações a favor do Estado a mesma ia também ser creditada por outro lado do ponto de vista do Iva a favor do sujeito passivo fizemos ao longo dos vários documentos e deduções de Iva suportamos Iva relativamente às aquisições de mercadorias às aquisições de investimentos ativos fixos tangíveis nomeadamente relativamente a outros bens e serviços e portanto sempre que nos é permitido deduzir o Iva vamos debitando contas de iva a favor do sujeito passivo no caso das compras será o iva dedutível a conta 2432 e esta conta é subdividida como vimos no sistema informático no Iva dedutível de ou de inventários no Iva dedutível de outros bens e serviços e no Iva dedutível de existências e depois também subdividido em termos de subcontas pelas respetivas taxas mas também movimentamos regularizações a favor da empresa nomeadamente em devoluções tivemos notas de crédito provenientes de venda de mercadorias na venda de mercadorias tivemos de liquidar o Iva havendo devolução de uma venda eh tivemos de fazer uma regularização a favor da empresa o mesmo acontece nas regularizações a favor do Estado por um lado existe a compra em que existe Iva dedutível se existir uma devolução dessa compra temos de regularizar o Iva e tem que ser iva regularizações a favor dos estado conforme nos recordamos ora o que é que acontece agora no final de cada período que pode ser mensal ou trimestral depende da periodicidade do do Iva empresas com volume de negócios anual superior a 650. 000 € tem uma periodicidade mensal de Iva tem de apurar o Iva todos os meses e entregar também a declaração periódica as empresas com uma periodicidade trimestral são aquelas que não alcançam e 650. 000 € ou até 650.

000 € de volume de negócios esta empresa que vamos trabalhar no sistema informático é uma empresa de regime mensal ora o que vai acontecer é que o Iva dedutível e o iva a favor da empresa pela Via das regularizações a favor da empresa que foi sempre debitado ao longo do mês e portanto apresenta ali um saldo a débito vai agora ser creditado por transferência para uma nova conta denominada Iva apuramento que é conta 2435 e esta conta vai centralizar agora a débito os valores do Iva a favor da empresa ou a favor do sujeito passivo quer seja o Iva dedutível de compras de mercadorias ou de inventários de outros bens e serviços de investimentos quer seja o iva a favor da empresa ou do sujeito passivo proveniente de regularizações quer seja até o iva a recuperar do período anterior que neste novo apuramento do Iva no novo período é também transferido para esta mesma conta proveniente de iva a recuperar e fica tudo concentrado no débito portanto a débito nós temos aquilo que é a favor do sujeito passivo em termos de Iva ora da mesma forma o iva liquidado a favor do estado e as regularizações a favor do estado elas foram vindo a ser creditadas ao longo do mês constituindo-se um passivo e agora vamos debitar todas essas contas que vão saldar e os respetivos valores passam para crédito do Iva apuramento Eu por exemplo debito todas as as contas de Iva liquidado e credito a conta de IV apuramento e do lado do crédito ou seja do lado direito do evaporo Eu agora tenho tudo o que é a favor do estado e portanto a conta de Iva apuramento é a conta que agora apresenta um saldo porque todas as contas a favor do sujeito passivo estão todas saldadas e todas asas ia a favor do Estado encontram-se também todas saldadas agora com apuramento e a única que tem agora um saldo é conta de Iva apuramento eventualmente poderá haver cont de iva a pagar que é conta 246 que apres um determinado salo credor mas isso trse de um passivo que aguarda para ser efetivamente liquidado ao estado mas dentro do esquema do apuramento do Iva a conta de Iva apuramento funciona como uma balança se os valores que estão a débito a favor do sujeito passivo forem superiores aos valores que estão a crédito a favor do Estado a diferença traduz-se em iva a recuperar se contrariamente os valores a favor do Estado AC crédito apuramento forem superiores aos valores a débito de iva a favor da empresa Então se o iva a favor do estado é maior que o iva a favor do sujeito passivo a diferença dita iva a pagar por exemplo se existir iva a pagar o saldo é um saldo credor da conta apuro é como se a balança estivesse mais inclinada para direita e nós fazemos a diferença e colocamos o peso do lado do débito que é para a balança tornar-se novamente equilibrada e esse débito passa para crédito de iva a pagar porque no final disto tudo também a própria conta de evaporo tem de ficar salada e só a conta Dea a pagar terá um valor a crédito regista assim o passivo corrente que a expressa a dívida temos para com o estado se contrariamente tivermos aqui no iva apuramento uma balança inclinada para a esquerda em que os débitos são maiores que os créditos ou seja o Iva favor da empresa ou do sujeito passivo é maior que o iva a favor do Estado fazemos a diferença e essa diferença dita um valor a recuar do Iva e para balance armos outra vez aqui o evaporo colocamos essa diferença do lado do crédito do lado que estava menor para que o IV apuramento fica outra vez balanceado por crédito e a conta 2437 e v recuperar cujo débito representa um ativo e representa o direito que o sujeito passivo possui a recuperar o imposto uma vez que o imposto a favor do mesmo sujeito passivo foi superior ao imposto a favor do estado e este valor a recuperar figurará a débito da conta 2437 Depois temos de decidir se vamos recortá-lo para o próximo mês novamente situação em que no próximo mês a conta Diva a recuperar é creditada saldando e passa esse débito novamente para o esquema do Iva apuramento ou então se v e portanto o reporte Digamos que é sempre a em termo geral todavia podemos proceder ao pedido do reembolso e se for feito o pedido do reembolso a conta Diva a recuperar será e acreditada para saldar e o saldo do reembolso passa para a conta 2438 Iva reembolso pedidos ou seja pelo pedido de reembolso debita-se esta conta aguardará depois o respectivo reembolso para podermos pedir o reembolso ter seão de verificar condições previstas no código do Iva em concreto aquelas que estão apontadas no artigo 22 do código do Iva o artigo do momento e modalidades do direito à dedução em que os números 4 5 e 6 estabelecem aqui condições para que o sujeito passivo possa pedir o reembolso Regra geral o valor a crédito terá de ser o valor a seu favor terá de ser superior a 3000 € mas existe todo um conjunto de condições T que ser analisadas no artigo 2º do código do Iva e que no módulo mais à frente para fiscalidade Iva será analisado e portanto H seguidamente Vamos dar um exemplo antes de passarmos para o sistema informático uma situação muito concreta portanto temos aqui uma série de números não é de valores página 36 do manual onde uma empresa ao longo de um determinado período teve ia a seu favor a favor do sujeito passivo que debitou a conta de Iva dedutível por um total de 184. 000 € e para efeitos de inventários à taxa Normal também para efeitos de inventários à taxa intermédia 16. 900 para efeitos de inventários à taxa reduzida 11.

400 a empresa também e deduziu Iva de outros bens e serviços 4104 foi registando sempre a débito à medida que ia fazendo as aquisições o Iva dedutível do imobilizado ou seja dos investimentos também debitamos uma conta 2432 por 32. 69 e tínhamos também ou fizemos também umas regularizações a favor da empresa terão sido devoluções de vendas nota de crédito 108 € e portanto portanto aqui temos o cenário do Iva a favor do sujeito passivo na perspetiva do estado e portanto no âmbito das operações ativas porque as operações passivas e são relacionadas com aquisições com compras e portanto no âmbito das operações ativas para efeitos de Iva relacionadas com vendas a empresa liquidou também uma série de valores de Iva de Iva à taxa normal cerca de 209 530 Iva liquidade à taxa intermédia 15. 600 Iva liquidada à taxa reduzida 8400 iva regularizações a favor do Estado 782 regularizações a favor do Estado terá sido nota de crédito relativa a uma devolução de uma compra se na compra deduzimos o Iva na regularização pela nota de CR em função da devolução teremos de regularizar a favor do Estado as contas de iva a favor do sujeito passivo passaram todas para crédito e todas elas saldar ficaram todas agora concentradas na conta 2435 EV apuramento está ali tudo a débito todos os valores a favor do sujeito passivo a débito e todas as contas de iva a favor do sujeito passivo movimentadas durante aquele mês está tudo salado no final de cada período do Imposto estas contas Salam todas e passa tudo para evaporo assim como acontece no iva a favor do Estado foram todas creditadas à medida que os registando estes passivos elas agora passam todas para débito está tudo saldado pronto para receber os movimentos do próximo período e os saldos a crédito do Iva apuramento e agora é aquela situação do tal balanceamento não é da conta EV apuramento entretanto dentro do Iva a favor do sujeito passivo ainda recebeu o evaporo o contributo do Imposto a recuperar do período seguinte Que Nós não pedimos reembolso e reportamos para o período seguinte esse reporte determina que esse valor volta no período seguinte a figurar no Iva apuramento para que se consiga recuperar por esta via do crédito de imposto uma vez que não foi pedido o reembolso ora aquilo que se verifica aqui é que de facto e quando somamos todos os valores a débito a favor do sujeito passivo não é e quando todos os valores a crédito aqui a verde e que se traduzem valores a favor do Estado aquilo que se verifica é que os valores a favor do Estado são maiores que os valores a favor do sujeito passivo e aliás deixem-me só verificar não é assim não é assim se eu somar os valores todos a favor do sujeito passivo aqui do lado esquerdo e Se somar os valores todos a favor do Estado a verde aqui do lado direito efetivamente este balança de evaporo está inclinada para a esquerda tem mais peso o iva a favor do sujeito passivo tem mais peso que o iva a favor do estado é verdado este somatório destes valores aqui nesta cor meia azul são superiores aos valores aqui a verde e portanto a diferença é a favor da empresa e como a diferença é a favor da empresa porque temos ali total do Iva a favor do sujeito passivo 23808 e total do Iva a favor do Estado 234 312 aqui o somatório dos valores e portanto o sujeito passivo está a ganhar em função do estado não é temos mais iva a nosso favor pela Via das compras e da dedução das compras do imposto do que a favor do estado pela Via das vendas e da liquidação do Iva nas vendas ora essa diferença é 19496 então vamos colocar essa diferença do lado está menor ou seja do lado do Iva a favor do Estado lado direito ali está a diferença ao colocarmos essa diferença a crédito a conta de EV apuramento acaba de saldar está saldada e este é o objetivo é que no final de cada mês ou de cada trimestre todas as contas de iva a favor do sujeito passivo de iva a favor do estado e a própria conta de EV apuramento esteja saldada e esse valor que colocamos a crédito de evaporo e que saldou a respectiva conta desloca-se para novamente o iva a recuperar Porque isto é um iva a recuperar e vai para débito da conta 2437 iva a recuperar 19496 E agora tudo se se vai decidir se de facto queremos pedir o reembolso ou se continuamos a Pretender reportar para o período que se segue se eventualmente pretendermos reportar para o período seguinte no período seguinte este valor de iva a reportar vai ser enquadrado a débito de evaporo se a nossa decisão for o então transferiremos o saldo de 19496 acreditando o iva a recuperar para débito de Iva reembolsos pedidos e aqui esta conta de Iva reembolsos pedidos regista aqui um débito ou seja um ativo um direito aguardando que haja uma decisão depois da autoridade tributária em função de tudo o que temos de fazer para solicitar este pedido reembolso com base nas normas e portanto a partir daqui vamos passar para o sistema informático para vermos de facto como é que tudo isto se passa em ambiente informático ou seja como é que vamos fazer agora aqui no nosso sistema o respetivo apuramento do Iva ao longo do curso até aqui estivemos a fazer vários lançamentos nos vários diários fizemos lançamentos no Diário de compras no Diário de vendas no Diário de operações diversas portanto terminou o mês de março e aquilo que nós agora vamos fazer é apurar o Claro que vamos fazer de uma forma automática porque não é preciso no sistema informático estar a fazer com aqueles esquemas que eu estive aqui a mostrar porque o sistema informático vai fazer tudo isto de uma só vez e rapidamente tudo aquilo que eu estive a explicar vai ser feito Agora Numa fração de segundos pelo sistema informático ele vai verificar tudo o que é iva a favor do do sujeito passivo tudo que é iva a favor da empresa se há reembolso iva a recuperar do período anterior e vai fazer as passagens de saldos para Iva apuro eo ISO vai feito na op Iva se eventualmente neste momento em análise e exploração eu quisesse emitir um balancete antes de fazer o apuramento do Iva portanto um balancete da contabilidade geral vamos colocar ali analítico acumulado Geral de Março a Março eh e enviando aqui para o ecrã aquilo que eu ia verificar é que teria os saldos das minhas contas e subcontas eh os vários saldos que foram movimentados e as contas de Iva que foram movimentadas elas não estão saldadas não é porque ainda não fizemos o apuramento do Iva os ivas dedutíveis estão a débito os ivas liquidados estão a crédito o os ivas dedutíveis de outros bens e serviços de ativos de existência este segmento aqui do balancete ou seja contas de Iva tem saldo devedor se for a favor Emes ou sal credor se for a favor do estáo facto dees estarem todos com saldos é porque não houve qualquer apuramento de Iva então para fazer o apuramento de Iva e todas estas contas vão saldar e vai tudo passar depois para o Iva apuramento e finalmente define-se ali o destino se vamos ter de pagar ou a recuperar aqui na secção de lanamentos passamos para o apuramento do Iva temos os parâmetros de configuração da contabilidade geral em que diário é feito o apuramento do Iva vejam ali emb baixo vai ser feito no Diário 9991 mas isto é automático pelo sistema Qual é a periodicidade do apuramento do Iva desta empresa é mensal poderia ser trimestral Mas esta empresa como tem um volume de faturação do ano anterior e acima dos 650.

000 € faz apuramento com periodicidade mensal Ou seja todos os meses temos que fazer isto a conta de apuramento do Iva é conta 2435 em termos de código de contas se eventualmente o destino for ia a pagar o sistema utilizará a conta 24361 Isto é código de contas é o código de contas exatamente como nós o conhecemos não é temos ali as várias contas EA pagar 2435 EV apuramento EA pagar 2436 EV apuramento 2435 e vai recuperar 2437 o sistema utiliza subcontas mais ramificadas do que estas mas a base é sempre esta que está aqui no no pdf do código de contas havendo iva a reembolsar será utilizada a conta 2437 eh e depois vamos começar a fazer o apuramento do Iva tudo vai começar no Iva dedutível e depois vai acabar na última conta que o sistema incorpora para todas as contas de Iva Isto são meramente definições e portanto são os chamados parâmetros de configuração onde o essencial aqui é verificar se as contas estão todas corretas e também a própria periodicidade apuramento do i que está definida já por defeito seguidamente fazemos continuar atenção que o período vai ser de 1 de Março a 31 de Março Não é vamos fazer o apuramento de Março ten a certeza que deseja gerar o lançamento de apuramento do Iva sim deseja proceder ao diagnóstico svat para validar incoerências nos dados contabilísticos Sim vamos fazer aqui esse esse teste para ver se ele verifica alguma incoerência não verificou nada está tudo correto e portanto o apuramento de Iva foi concluído com sucesso muito bem eo o apuramento do Iva foi concluído com sucesso não é preciso continuar tá bem eh alerto para isso basta sair sair e portanto o que é que aconteceu agora aconteceu que o sistema fez um novo lançamento de forma automática onde é que ele está registado está registado em lançamentos no Diário do apuramento do Iva que é o diário 9991 está aqui tudo o que o sistema fez vamos clicar duas vezes e vejamos o trabalho que nós poupamos e porque o sistema fez exatamente aquilo que eu tinha estado a explicar todas as contas de Iva dedutível foram sempre creditadas porque elas estavam todas a débito as contas a favor do sujeito passivo foram todas creditadas tá tudo salado sempre por contrapartida do Iva apuramento enquanto que as contas de iva a favor do estado nomeadamente do Iva liquidado é as contas elas foram todas H debitadas temos ali logo a primeira Diva liquidado 18. 400 ela estava a crédito para se para débito por por crédito do evaporo e foi feito isto para todas as contas e qual é o o resultado disto tudo bom o resultado disto tudo veja-se ali ele fez o balanceamento verificou os saldos e aquilo que agora resulta daqui é que temos iva a pagar está ali Expresso iva a pagar saldo a crédito 7284 Este é o nosso destino vamos ter iva a pagar e portanto se a iva a pagar o saldo da conta 2436 vai permanecer a crédito desta conta e só quando se fizer o pagamento do Iva deitaremos a conta 2436 por crédito da conta 121 bancos este lançamento pode ser visto desta forma ou então pode ser consultado eh onde portanto clicando em em lançamento Exatamente exatamente como eu tinha feito portanto podemos consultar assim o lançamento andar para cima para baixo portanto andar ali com os valores e verificar que temos ali iva a pagar e agora podemos emitir um novo balancete Mas o balancete que vamos emitir é um balancete que já exprime o imposto a pagar reporte aliás análise e a exploração o reporte vai ser para depois de preencher a declaração do Iva portanto análise e a exploração um balancete analítico que é um balancete com subas de Março portanto todas as contas imprimir e de facto verifica-se que agora temos ali o tal iva a pagar vejam que as contas de Iva tá tudo salado e temos ali o nosso iva a pagar de 84.