04.02. Aula de Operações com mercadorias (Contabilidade Geral)

o Olá pessoal tudo bem com vocês Espero que sejam bem Aqui quem tá falando é o professor Ricardo rasos e professor de contabilidade aqui do tec concurso e Nesta aula nós vamos dar sequência pessoal ao estudo do nosso assunto de estoque né o CPC 16 não se você não viu a nossa aula anterior que trata ali na parte conceitual de estoque né lá dentro do nosso cpc-16 Eu recomendo que você volte assistir essa aula para que você avance com consistência né até porque essa aula de agora operações com mercadorias ela requer conhecimento que estão presentes na aula anterior então eu falei que vocês na aula anterior que esse assunto de estoque ele é subdividido em três aulas tá pra gente tem a aula conceitual que trata ali do CPC 16 a gente tem essa aula de agora que é operações com mercadorias a gente vai tra e ainda da parte de tributos também né e de reconhecimento de receita e custo da mercadoria vendida e por fim a gente tem a valoração dos nossos estoques a gente tem essas três aulas a gente tá na aula 2 agora é a hora de operações com mercadorias Ok então vamos dar início que a nossa aula agora que seria operações com mercadorias pessoal basicamente para vocês compreender nas operações a gente vai ter o reconhecimento da receita de vendas e o reconhecimento da meio do custo da mercadoria que foi vendida então quando a gente faz o confronto certo quando a gente faz o confronto de receita de venda e custo de mercadoria a gente chegar o resultado do período lá na nossa demonstração do resultado vocês vão ver que se refere ao lucro bruto tá então a gente vai ter que ir lá receita menos o CMV que a nossa siga e a gente vai chegar ao nosso lucro bruto tá estrutura básica da demonstração do resultado com essas identificações a gente chega no lucro das negociações o lucro bruto conforme a nossa demonstração do resultado não recomendo forte que vocês gravem isso aqui ó essa fórmula porque vai ser muito utilizada dentro de operações com mercadorias tá receita de vendas menos o CMV é o custo da mercadoria vendida a gente vai ter um lucro bruto da operação Ok então basicamente operação com mercadoria é isso reconhecer receita reconhecer curso de mercadoria para que a gente chegue ao resultado da nossa venda beleza ICMS pessoal aqui eu vou falar o seguinte com vocês não é uma aula de direito tributário vocês não vão precisar aprofundar demais no assunto né não tem mais de cms mais e as suas com mercadorias requer um conhecimento básico de tributo ICMS IPI PIS e cofins tá a gente vai tratar de forma aqui é simples e objetiva o ICMS IPI PIS e cofins para que vocês entendam né a lógica deles como que eles funcionam dentro da compra e venda de mercadoria para que quando chegue na questão vocês não fiquem boiando vocês conseguirem identificar exatamente o que a questão tá pedindo e sai bom aplicar né a lógica ali de cada tributo Tá bom então o ICMS pessoal ele é o imposto Estadual tá os Estadual primeira característica e que já está contido no preço de venda isso aqui é o mais importante então você tem que saber que o ICMS ele já está contido no preço de venda por isso que ele é chamado de um imposto por dentro tá por dentro porque porque ele já está no preço de venda e já está contido ali dentro ele é o imposto não cumulativo não cumulativo que que significa isso significa eu consigo fazer a sua compensação tá então a empresa vai compensar o que ela tem de obrigação com o fisco com aquilo que ela já pagou então quando ela paga o ICMS gera um crédito esse crédito ela pode compensar na sua obrigação com o fisco então ele é um tributo compensável a gente pode fazer a compensação dele por isso que ele chamado de imposto não cumulativo tá certo e ele é devido pessoal ele é devido pelas empresas comerciais e pelas empresas industriais como lançar como que a gente lança o ICMS para vocês entenderem aqui ó num exemplo prático por ser o imposto não cumulativo ou seja ele é recuperável você não perdir você paga mas você compensa o comprador da mercadoria ele tem um direito ele cria um direito de compensar Pessoal esse imposto ao pa galo então quando ele paga o ICMS o comprador pagou esse mês ele está gerando um direito de compensar futuramente esse esse imposto é esse tributo é imposto uma espécie de tributo então por isso que a gente fala é tributo de uma forma geral mas o ICMS é um imposto Tá bom então quando a empresa paga ela gera um direito de compensar esse encosto Beleza então ele paga na compra e Compensa na venda ele é o é pensável recuperável com a dizendo aqui ó As bancas gostam de falar isso tá certo o lançamento de compra e venda fica o seguinte a na culpa pessoal na compra da mercadoria a gente tem um sms é o que a recuperar ele é um direito ele é lançado lá no nosso ativo circulante joia já na venda a gente tão ICMS a recolher ele é obrigação da empresa junto ao fisco ela tem uma obrigação é lançado no passivo circulante e aí entra esses dois valores a gente consegue fazer a compensação do nosso crédito tá por isso que se trata de um imposto recuperava joia exemplo vão para o exemplo aqui prático a empresa um dois três o nome fictício aqui que eu criei vendeu mercadorias por 10 mil reais como recebimento à vista e que custavam 6. 000 reais não daqui você já vai tirar as informações importantes ela vendeu por 10 mil Se ela vendeu por 10 mil isso aqui é a as vendas dela tá se ela recebeu a vista a gente vai ter um aumento no nosso caixa a gente vai ter dinheiro entrando no caixa ou no banco da empresa né que custavam 6 mil Então esse aqui é o custo é o custo da mercadoria que foi vendida para a gente já consegue estar aí rapidamente as informações Professor como como ficar craque nisso fazendo questões não tem como fugir disso vocês vão ter que pegar a banca do seu concurso e treinar questões exaustivamente para que vocês consigam identificar isso de forma rápida lá na hora da sua prova tá alíquota de esse ICMS que é o nosso imposto foi de 10 porcento Tá bom então como que a gente vai fazer a gente tem os lançamentos aqui pessoal primeiro lançamento é o reconhecimento da receita a gente tem débito na conta a caixa porque o nosso caixão Windows 10 mil à venda foi o que é a vista né e o reconhecimento de uma receita de venda também no valor de dez mil tá bom pouco ou nenhum fato gerado e a gente já reconhece a receita de venda a gente tem um custo do estoque a gente devido o curso de seis mil e créditos a quanto estoque também no valor de 6 mil e a gente tem o ICMS só que é o mais importante aqui ó eu quero mostrar para você o ICMS é de 10 porcento perceba que a empresa vendeu mercadoria Então ela tem o que o ICMS a recolher tio reais Tá bom então ela tem o ICMS sobre as vidas é uma conta de resultado é uma despesa com ICMS e ela tem um ICMS a recolher de mil reais afinal ela está vendendo Avon e não comprando depois ela faz a compensação beleza e agora vamos supor que a empresa que comprou a gente falou da empresa que vendeu que foi a empresa um dois três agora imagine que a empresa 321 ela comprou e ela seja indústria ou comércio é uma empresa industrial ou comercial e ela comprou para revender aí como que fica o lançamento nela aqui ó ela vai debitar a conta estoque de 9 mil tá porque porque vai entrar apenas 9 mil no saldo do estoque dessa empresa porque 10 por cento de 10. 000 é r$ 1000 queres valor aqui ó ele é isso MS a recuperar ele vai ser lançado no nosso ativo circulante a gente soma aqui ó 9000 e 9 mil mas r$ 1000 a gente tem quanto a gente tem 10 mil Repsol 10.

000 é o valor que saiu do nosso caixa tá o valor do nosso ativo circulante que foi despendido para conta desse estoque não perceba aqui na operação anterior a gente teve uma vida a gente teve um ICMS a recolher ir nessa operação a empresa 321 ela está comprando e por isso ela tem um ICMS a recuperar tá joia Então existe essa compensação de crédito no imposto do ICMS tá certo Vamos partir para o IPI agora pessoal que é o segundo impulso que a gente vai tratar nessa aula o IPI Diferentemente do ICMS é o imposto que não está embutido no valor da operação por isso é chamado de imposto por fora então se no ICMS é um imposto por dentro ele está contido no preço o IPI não foi pedir o imposto por fora certo ele é e pelas empresas industriais e equiparadas a industriais en é a base de cálculo do IPI pessoal é o valor da operação de que decorrer a saída de produtos industrializados incluindo frete Seguros efetuados por conta do fornecedor Tá certo então grave isso a base de cálculo que a gente vai considerar para o nosso IPI é o valor da operação e o que seria o valor da operação segundo o regulamento do IPI não é o Hip o valor da operação ele compreende o preço do produto ou seja o preço do produto acrescido pelo valor do frete e das demais despesas acessórias cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador ou o destinatário Tá bom então temos a definição de valor da operação que vai compreender o valor o preço do produto acrescido do frete e demais despesas acessórias cobradas ou debitadas pelo e ao comprador o ao destinatário Tá certo então vamos supor aqui que houve uma compra de mercadorias de 10 mil reais e a gente teve 10 por cento de IPI tão no nosso lançamento a gente tem mercadoria de 10. 000 a gente soma o IPI e o valor da nossa nota fiscal fica a sendo de 11 mil reais então perceba que o IPI ele agrega valor ao produto lá na Nota Fiscal Tá certo vamos avançando aqui a gente tem um esquema aqui pessoal para o IPI como que é esse esquema quando se tratar de IPI para revenda industrialização vai ser de um jeito quando se tratar de ativo fixo uso ou consumo outro jeito então na revenda ou industrialização né o IPI não integra a base do ICMS não pega na base do ICMS já quando se tratar de ativos o uso ou consumo ele se integra a base do ICMS tão grave esse esquema aqui do IPI porque ele é muito importante para suas questões Tá certo em qual o exemplo de prova aqui ó uma sociedade de grande porte tributadas pelo lucro real cujo ramo de negócio é a compra e venda de geladeiras adquiriu duas geladeiras diretamente da indústria das condições abaixo descritas estão lá primeira geladeira para revender né ou seja tratado aqui ó de comercializar de comércio valor de custo de 1. 500 mais r$ 150 de IPI totalizando 1.

650 e a segunda geladeira foi para uso próprio ou seja para o ativo imobilizado mesmo valor de curso 1500 e r$ 150 de ipe totalizando 1650 e considerando-se a alíquota de 18 por cento para o ICMS incidente sobre a aquisição dessas geladeiras o valor do ICMS nessa operação evidenciado na Nota Fiscal pelo vendedor é então a gente viu que quando se tratar de revenda ou industrialização ele não integra pode estar para de ativo fixo os o consumo ele integra tá a base do ICMS então no primeiro cálculo aqui ó que é a revenda Olha só revenda tá aqui ó e venda não integra a gente vai pegar apenas os 1. 500 e multiplicar por quanto por 18 18 por cento já na segunda é compra como vai se tratar de uso próprio Então vai integrar a base do ICMS então entra pegar 1650x dezoito por cento porque 1650 1500 mais r$ 150 de IPI tá joia a gente vai fazer esses cálculos aqui e a gente vai chegar é de 567 reais tá então algum colocar aqui nesse quadro 1. 500 vezes 18 o e1650 vezes 18 o cálculo aqui é esse que a gente vai fazer tá bom E o nosso resultado tá aqui ó 567 reais a joia frete e seguro pessoal vamos falar disso só transporte e seguro por conta de quem fornecedor vai integrar a base do IPI do ICMS então o transporte e seguro foi pago por conta do vendedor por conta do fornecedor vai integrar a base de IPI e ICMS agora se o transporte e seguro foi por conta do comprador pessoal comprador que está comprando não integra a base do IPI e do ICMS tá bom e pelo CPC 16 que a gente viu na aula anterior o frete o seguro Quando pago pelo comprador integra o custo do estoque então cuidado com isso tá transporte seguro por conta do comprador de acordo com o CPC 16 integra o custo do estoque Tá bom mas a gente viu que transporte e seguro por conta do comprador ele não entrega na base do IPI nem do ICMS Tá certo e não esquema de frete e seguro vão fazer seguinte pergunta Quem pagou foi o fornecedor ou foi o comprador foi o fornecedor despesa foi o comprador custo beleza grave esses que mim aí que vai ajudar demais vocês nas resoluções de questões o PIS e cofins pessoal PIS e cofins no regime cumulativo né ou seja onde os impostos não são recuperáveis a gente não consegue recuperar os valores irão compor o custo do estoque então o valor referente a PIS e cofins no regime cumulativo irá compor o custo do nosso estoque Agora se a gente tiver tratando do regime não cumulativo vocês vão ver que ele não vai com pouco custo do estoque não é regime cumulativo as alíquotas são a seguinte ó pe 0.

65 com fiz três por cento esse aqui é o exemplo mais cobrado pelas bancas elas cobram o regime cumulativo o regime não-cumulativo é importante que vocês saibam mas ele é pouco abordado com relação ao regime cumulativo aqui de piso eu fiz isso e no regime não-cumulativo que a gente tava falando os impostos são recuperáveis e portanto não irão compor o custo do estoque beleza as alíquotas são as seguintes 1. 65 para o PIS e 7. 6 para o que eu fiz a beleza a atenção pessoal apenas empresas tributadas pelo lucro real apenas essas aqui ó apenas empresas lucro real podem optar por PIS e cofins não cumulativo tá você que a regra da nossa legislação fiscal Ok e a gente tem uma jurisprudência aqui pessoal que fala o seguinte ó O Supremo Tribunal Federal STF por meio do recurso extraordinario 574 706/2017 é recente decidiu que o ICMS não entrega a base de cálculo do PIS e da cofins tão com ICMS ele tá fora do PIS e tá fora do cofins com relação à sua base de cálculo Tá certo o esquema de PIS e cofins Nossa a gente vai tratando aqui de Comércio e Indústria são recuperáveis está tratando de consumo não recuperáveis ok grave e esse esquema aí que também vai ajudar vocês demais na resolução de questões eu trago esses esquemas para vocês aqui na aula para você dar um print tirar uma foto anotar no seu caderno e na hora que você tiver fazendo a resolução de questões você possa visualizar ele e chegar a sua própria conclusão né o seu gabarito de forma mais rápida mais ágil é o que a gente espera de você na hora da prova agilidade para resolver o maior número de questão possível E também assertividade tá bom o esquema para o IPI quando a gente vai tratando de consumo ou comércio o IPI integra a base de cálculo do PIS e cofins e quando a gente vai tratando de indústria o IPI não integra a base de PIS e cofins tá beleza então consumo e Comércio em o IPI integra a base de PIS e cofins e Indústria o IPI não integra a base de PIS e cofins tá bom esse esquema que ia para o IPI e também recomendo que você anote aí joia Vamos ver como que isso é cobrado nas provas pessoal vamos lá questão Cespe ano 2020 auditor fiscal do Distrito Federal você faz DF determinada entidade privada adquirir o para revenda mercadorias no valor de 500 mil reais com base nesse montante o fornecedor cobrou 10 por cento de tributos não recuperáveis 15 por cento de frete Hoje eu estou contado deve contabilizar as mercadorias ao custo de 550 mil então a questão está o que está errada né pessoal de acordo com que a gente viu na aula a gente vai ter aqui ó quem assumiu foi o curso aquisição beleza 500 mil aí a gente vai ter ali ó 50 mil que é dez porcento relacionada aos tributos não recuperáveis estamos 50.

000 Oi e a gente vai ter mais 25 mil que relacionada ao cinco porcento do frete 25 mil se a gente só mais aqui a gente tem quanto 575. 000 e a questão fala que é 550 não está errado tá joia compra a próxima questão fala o seguinte banca Vunesp pela cargo de contador ano 2020 uma entidade comercial comercial adquirir o 30 unidades de mercadoria para revenda pelo valor total de 45. 000 reais sabe-se que sobre essa atualização incidirão impostos recuperáveis cuja alíquota AD quinze por cento baseado nesses dados o custo unitário de se estoque é aproximadamente Então se o imposto se o tributo ele é recuperável ele não vai fazer parte do nosso custo não vai fazer parte do nosso estoque e vai pegar aqui ó 45 -15% 45 -15% ao ver quanto é que dá 45 -15% vai dar 38 250 38 250 sem dividir isso aqui por 30 unidades tá que a nossa aquisição a gente vai chegar a1275 que é o nosso gabarito tá bom gabarito alternativa assim vamos pra próxima questão fala o seguinte pessoal uma sociedade comercial adquiriu a prazo 80 unidades de mercadorias para comercialização do seu estabelecimento tá bom ao valor de 300 reais cada unidade sabe-se que a operação teve incidência de ICMS de 18 por cento e IPI de Seis por cento com base nas informações e sentadas a sociedade comercial a por um custo de aquisição de mercadorias no valor de dólar puro custo de aquisição de qual o valor Tá bom então o que que a gente vai fazer aqui ó a gente tem 300reais tá é uma sociedade comercial sociedade comercial a gente sabe que o ICMS pela me posto por dentro então a gente tem que tirar o ICMS que já está contido ali e só mal IPI que é o imposto por fora tá então a gente vai pegar o 300 - 18 por cento Quanto que é dezoito por cento de 300 ta318 por cento menos a gente vai ter 246 e quanto que é Seis por cento que é o nosso IPI de 300 pessoal Seis por cento é 18 tá gente vai pegar a246e e aqui com 18 Tá bom então vamos lá 246 mais 18 a gente vai chegar a um resultado de 264 isso é que a gente multiplica por 80 tá 80 que foi a aquisição é a empresa fez então a gente vai chegar o resultado de 21120 reais que é o nosso gabarito alternativa a letra D tá bom Oi e para finalizar pessoal o nosso a nossa aula aqui o nosso bloco de aula expediu operações com mercadorias como responder essa última questão a empresa de veículos Labor e cor adquiriu veículos para revenda cujo o valor total da nota fiscal foi de 150 mil tá' dá uma empresa comercial ela trabalha com revenda tá de veículo estando já incluído nesse valor isso é MS Vinte por cento IPI de 10 porcento frete de r$ 2000 e despesa com seguro de 2.

500 tá bom sabendo que a empresa é contribuinte do ICMS mas não contribuinte do IPI o valor das mercadorias adquiridas foi de tá tão para resolver essa questão de forma simples e objetiva o valor da nota Fi e é 150 mil reais de 150 mil reais e é uma empresa comercial então o IPI que tá aqui pessoal ele vai somar ele tá lá no custo da empresa o frete a mesma coisa a despesa com seguro a mesma coisa e o ICMS pessoal não porque a empresa é contribuinte do ICMS pessoal ele é contribuinte do ICMS vai ser recuperado ele não tem que estar ali como custo Então a gente vai dos 150. 000 a gente vai tirar os vinte por cento aqui ó referente ao nosso ICMS não 150.