15º M. - GESTÃO CONTÁBIL

E [Música] olha que a gestão contábil é o para quem que cai no básico o que o básico que nós estamos vai cair 3 questões para o dirigente olha para o conselho fiscal conselho fiscal vocês falta de volta aí né o Conselho Fiscal conselho deliberativo não cai nada com comitê de investimento não cai nada e nenhuma das fases básico intermediário e Avançado mas o Conselho Fiscal cai bastante né Eu disse gente tá mas não vamos dizer que tá até mais que o outro né outro caiu duas questões essa daqui do inelegibilidade que cai três é

um pouquinho mais e o que que nós vamos ver alguns termos alguns termos da área contábil do Instituto de Previdência então a bastante atenção aqui porque é uma matéria alta e cai bastante e no cartão de como a certificação do Progestão ficar as cinco questões né tal mais cai três é bastante conselho fiscal seis né então vamos entender isso daqui olha só e vamos falar um pouquinho aqui nós temos mais eu mandei Agorinha a gente fala depois descanso depois mais uma hora pela vocês mais cedo hoje para ficar de boa amanhã tem mais né Já

tá nos finalmentes olha só é a primeira coisa coisa importante em Acredito que irá que esse plano de contas aqui ó o plano de contas e contabilidade do Instituto tá são lá tem o propósito de atender de maneira uniforme e sistematizada ao registro contábil contabilidade dos atos e fatos relacionados aos recursos do rpps e de forma ou então primeira coisa O Plano de Contas dos rpps são formas nós vamos ver várias formas de Contabilizar usar os dados do Instituto ó Oi e para quem E por quê que é o plano de uma arma não publicidade

não tem nome balanço patrimonial drr fluxo de receita de espelhos não tem essa e já não tem nome na verdade plano de contas é uma série de documentos para isso para tornar o negócio mais claro na medida do possível eu acho que não fica claro eles fazem de uma forma que fica até mais confuso né mas para eles né Para parar para quem vai fazer auditoria para quem vai trabalhar lá deixa uma certa clareza então tanto que e eu acho que a pé também tá acostumado o plano de contas de iniciativa privada acho muito mais

simples do que ele iniciativa pública nós vamos lá então a primeira coisa é registro contábil é para registrar contabilmente todos os movimentos de forma a proporcionar maior flexibilidade ao gerenciamento EA consolidação dos dados essa consolidação Dos dados é importante a gente saber tudo num lugar só a atender as necessidades de informações e promover a transparência da gestão é falar essa frase aqui é importante Quais são os objetivos da instituição do plano de contas na gestão contábil de uma rpps é tornar todos os dados consolidados no lugar só para ficar mais transparente e para quem informação

o rádio de uma forma mais tranquila entendeu olha aqui Ó o plano de contas tem como principais objetivos e realçar o estado patrimonial e suas variações concentrando as contas típicas de controle nos grupos de compensação de forma que propicia o conhecimento mais adequado da situação econômico de uma gestão administrativa então é primeira coisa essa questão de consolidar as contas todas as contas desse desse setor é assim é assado então principalmente Para e para facilitar topsil conhecimento mais adequado a estação Econômica de uma gestão administrativa outro objetivo a harmonizar o nível de informações do rpps só

com a finalidade de auxiliar no processo de tomada de decisão principalmente essa questão de padronizar E aí harmonizar Esse é um padrão você estudou um se você For lá no instituto de uma cidade é o mesmo se você for ela é uma padronização imagina se cada um pega um jeito eu vou no que a dar ou não padronizar you harmonizar é e outra coisa aqui ó apresentar informações orçamentárias financeiras e patrimoniais com a estação de relatórios necessários análise gerencial inclusive balanço e demais demonstrações contábeis capazes de atender os aspectos legais e fiscais Bem como os

interesses do segurado sociedade em geral coca história aqui as informações porque não adianta só a gente pegar os dados entendeu chegar aí a ou deu tanto Quais são as informações orçamentárias nosso patrimônio está crescendo nosso patrimônio está caindo está evoluindo extrair relatórios necessários ó a palavra Chaves aqui ó e pega aqui ó uma coisa que é importante para a gente é apresentar informações Não é só para estocar dado eu tenho muita preocupação com isso nós já vemos isso lá em em governança que a Pô cara você o Conselho Fiscal ele começa a analisar o balanço

elétrico os números estão batendo mas o que que tá extraindo nós estamos aumentando nós estamos crescendo os nossos custos eu vejo Instituto aí que viaja muito né O cara tá tudo que é lugar de evento o cara tá Mas será que aí os eventos às vezes e o evento na evento e Vila evento de quatro dias na praia para debater sobre as novas tendências de gestão do rpps lá na praia o primeiro dia aí coffee break tá no último dia não entende né como dia libera o pessoal tarde livre tá tudo bem para passear tal

vai passear mas poxa até que ponto que isso tá saindo de custo para o Instituto pequeno e às vezes manda três quatro Será que o que Que a grande questão é tá voltando dinheiro tá isso daí tá sendo útil para gente eu fui lá só para turismo né Entendeu então é essas informações eu estava aí tá gente conseguir coloca aqui ó a ideia do plano de contas é você saber traduzir você saber usar os dados contábeis de uma forma mais fiel né e uma forma mais nasce ao pior tem que ser é de uma forma

mais produtiva porque se eu falar assim as contas estão Batendo posto daí tá daí já é para fazer é a questão é quais são as as informações aqui que interessa em os segurados e a interessa o segurado a conta bater Marcos não interessa o segurado a conta bater Óbvio é isso daí é mas não é o objeto não é o objetivo principal objetivo principal é fazermos uma gestão contábil eficaz e o cara às vezes não o cara gasta lá Para viajar r$ 10000 mas não paga um curso para o controles internos de 2 Ah entendeu

sofá você viu ah mas eu não tenho o verbo cara vive viajando é para não tem verba por causa da viagem dessa de graça que você faz é o não é os cara que pagam você que paga mas tem que ser um até atualizado né e um curso de controles internos para controladora lá do sexto já foi feito para ver que não Ah entendeu hoje que o plano de conta a Gente óculos eu po conselho fiscal os nossos que estamos entre conselho fiscal dia de gente começa a questionar isso a foi feito o vai fazer

um evento no mundo ficou estado para viajar eu posso eu não posso eu posso a gente vai fazer o evento para falar sobre os novos paradigmas da Lei não sei o que lá em Alagoas tá beleza agora tá precisando que o pessoal daqui treme não tenho curso aí que pode chamar né o pessoal para atendimento para Né cálculo para controles para governança a gente quer saber quando é que ninguém a pessoa não prefiro ir para praia beber cerveja eu também é mas a gente tem que pensar também né no instituto ninguém gosta de ficar sentado

estudando papar mais borra entendeu então o plano de custeio bando de custeio gente não vai cair a como fazer até de um exemplo aqui no plano de contas bom né corte tenho é tipo um balanço Patrimonial né tem o ativo de um lado teu que você tem tem um passivo que é o que você deve apostaria muito a torta vai perguntar muito daqui não é o ativo é o que são as dívidas as do a melhor as dívidas são passivos né e é todo todo o balanço patrimonial Esse é o seguinte aqui que ele não

plano de contas é um balanço tá aqui o balanço patrimonial essa primeira parte aqui ó balanço patrimonial E daqui empresa chamado de bebê para quem eu acho que po fiscal tem muito contador aí né então deve ter muito contador então eu tô falando coisas que vocês já sabem mais claro que tem muito que não é contador olha só o projeto aqui ó o plano de contas nós temos o o balanço patrimonial e esta parte aqui eu estou até um balanço patrimonial o Balanço patrimonial é o que que o Instituto tem o que que ele deve

que ele tem de ativo e agora adianta você chegar para mim falar assim ah Marcos eu tenho essa casa aqui que vale 500 mil eu vou perguntar sim para você tá paga não tá paga só a metade Então você tem metade tô no ativo até coloco eu coloco aqui ó até coloca aqui no permanente coloco 300 coloca o 500 mil lá que você me falou se você tem um ativo de 500 meu O desenho mal para cara não se esqueça os meus aqui então você tem um só tirar esse cinco aqui você tem um ativo

mais de 500.000 beleza sua casa só que esse ativo você deve a 250 leva você falou que só você pagou metade bom Então na verdade o que tá na sua mão é 250 seu patrimônio líquido é basicamente as contas de empresas contas também da Instituto de Previdência enfim contabilidade uma forma geral segue essa linha de raciocínio entendeu Coloca de um lado todos os ativos que são que você tem os bens e do lado do que as mesmas contas mas no passivo são os débitos os as dívidas Ok Esse é o balanço patrimonial típico e aqui

ou aqui conta de resultado é o que a gente chama de Dr é O que são as aqui é o que você tem né casa carro e sem dinheiro no banco tal As contas de resultado ela já mexe com o que você ganha por mês e pode ser fatura por mês bom né que a sua receita e dessa receita que você fatura como Instituto de Previdência neve em dinheiro do patronal o dinheiro do cliente tem os investimentos que geram a rentabilidade tal tem o custo aconprev que vai entrar dinheiro até então dinheiro receita e o

que você tem de despesa A mensagem que eu tava falando nessas disse você tem de custo essas contas de resultado eles elas fazem essa contabilização né E aí a e a uma das características da gestão contábil de Instituto de Previdência é que tem esse tema aqui ó resultado diminutivo do exercício o sanitário que são coisas que diminuem o que fazem diminuir o as contas patrimoniais do Instituto já tá falando né Quais são os quê que é o diminutivo e O que que é resultado aumenta o que que aumenta orçamentária que o que que tem entrado

de orçamento que aumentou o resultado lucro do Instituto que não tá na receita corrente e de Capital mais entrou aí uma compensação previdenciária alguma coisa fora então vamos dar uma analisada um pouco no isso daqui tá uma coisa que é importante para quem não entende um pouco para que ele nunca não mexe muito com balanço é o seguinte As contas tanto do ativo como do passivo elas são elas são categorizadas pela ordem de liquidez e O que que é uma ordem de liquidez tipo ali vocês estão vendo tem ali ó circulante no ativo tem ativo

circulante um circulante é o ativo que eu posso converter em dinheiro e com menos de um ano então coloca ali conta corrente né dinheiro na mão dinheiro de investimento coisas então é Ative o realizado de longo prazo né já são ativos que eu vou Receber mas que passa de um ano e permanente são coisas que eu tenho também mas que demora mais de um ano para vender não tem que vender agora então nós vamos entender um pouco isso daqui bom são três perguntas né seis no máximo eu acredito que adotam vai perguntar mais como os

alunos têm me falado o que que é isso pode ser como é muita coisa eu vou pontuar para vocês algumas coisas que são mais perguntados tá que nós temos aqui quer ver Quem é o ativo O que é ativo e aí eu vou riscar porque na verdade o que eu vejo que a torta um quer que você como toda certificado que você sabe os pontos basicos né a classe do ativo inclui as contas correspondentes aos bens e direitos é de propriedade do rpps e e demonstrando aplicação dos recursos cujas contas estão dispostas em ordem decrescente

de grau de liquidez por Exemplo se você fala para mim qual é o ativo que você tem Marcos eu falo aí eu tenho Se eu fosse fazer aqui o ativo de uma pessoa a primeira coisa que eu ia falar o seguinte você tem conta corrente que que você tem na conta corrente sua que é o ativo que você estrala o dedo você tá com o dinheiro na mão investimentos e já tem que pedir um resgate mas também rápido Tá certo e aí o carro bens bom então você viu é a ordem de que a Gente

chama de liquidez quer dizer qual que é mais fácil de fazer dinheiro rápido é o conta corrente investimentos depois os bens entendeu depois aí se fosse uma loja uma maquinário eu tenho entendeu então te daí a gente já sabe grau de liquidez Ah tá tem uma não me falaram até agora que tem cair nesses termos mas eu coloquei aqui que é bom para gente né que são termos ótico ativo compensado Compreende as contas com função principal de controle o relacionadas a situações não compreendidos no patrimônio tudo que o cara não consegue cadastrar por aqui o

que ele não consegue classificar né uma verba indenizatória sei lá alguma coisa que veio que não ache no ativo ele coloca como ativo compensado o Olá compreende as contas com função principal de controle que aceita você tá Ali você você controla ela tá ali de boa né tá tá lá contabilizado em nome do do Instituto relacionadas a situações não compreendidos no patrimônio mas que direta e indiretamente possam vir a afetá-lo inclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados à execução orçamentária e financeira é entendeu então esse refere-se a Contrapartida do passivo é porque

eu depois eu vou explicar isso não transita no outro aí mas é Poxa uma recebemos uma indenização de não sei o que vai por aonde ali coloca e ativo compensado a chuva compensado esse dinheiro veio da onde esse daqui é o que aí estão correndo tá em bem Ah mas tem um direito que ele foi feito um contrato que a gente recebe o valor não sei da onde Depende da hora que você for acumulando Olá tipo compensado certo basicamente é o que você não acha cadastro nas contas de cima nessas contas aqui ó não é

ativo circulante não é realizável de longo prazo não é permanente vem para cá para tipo compensado tá o passivo Esse é o que você deve não é na casa em consenso com os correspondentes às obrigações A fé sabe o que acontece gente para quem não conhece de contabilidade que o negócio interessante que é bom gente enxergar Qual é olha só você tem lá uma dívida né aqui é o ativo na contabilidade e aqui é o passivo que a dívida aí vão dizer que você tem uma dívida aqui de 300.000 e essa dívida ela tem que

ter uma contrapartida o ativo Pô vocês individual para comprar alguma coisa né você tá devendo o valor mensal Lá tá Esse valor mensal ele e esse valor mensal essa dívida que você tem lá você comprou o que há com esses 300 mil eu tenho essa dívida eu comprei um carro então aqui no ativo vai estar bens e vai ter o que vai ter o carro é do que do valor de quanto de 300.000 e o carro é seu Marcos ainda não né porque eu tenho o carro Vale 300 mil mas eu tenho uma dívida de

300 mil eu quero carro mas você viu onde que nasceu o Ativo o ativo não cai do céu Ou sócio colocou a gente pegou Recreio dinheiro emprestado de alguém Ah entendeu então é por isso que fala às vezes só as contas do passivo estão não é que venceu as origens de recursos aplicados no ativo eu não sei se eu tô tu vai perguntar de uma forma tão esmiuçada Mas saiba o seguinte tudo que tá no ativo o dinheiro isso aquilo que o outro veio de Uma dívida do passivo eu peguei dinheiro dinheiro nunca não vem

da onde vende algum lugar o pneu então que tiver aqui no ativo veio de alguma dívida então é é o meu Claro parceiro enquanto serve quantas correspondentes às obrigações que vendem seu as origens dos recursos aplicados no ativo mas o que eu gostaria que você decorar se era mais isso só as dívidas que se tu tem as o que ele tem que pagar de benefício O que que você tem que pagar de bem nesses por ano Quem tá no ativo agora ver bem vamos lá no passivo agora olha só um negócio importante E se eu

tirar aqui o tanto passivo como uma ativos e venceu se eu chegar para você falar assim ah o que a gente tem que pagar de pensão só tem que pagar é obrigação né então estarei aqui e a Marcos mas o seguinte eu tenho que pagar por ano me dá 100 mil por mês então dá um milhão E duzentos é isso daqui é chamada de passivo um circulante até um ano eu pago um milhão e 200 de Oi Gi de dívida né que o pedido de pensão de enfim de pensão de aposentadoria minha folha de pagamento

das 100 mil por mês não dá um milhão e duzentos beleza isso é Marcos Mas eu também para os próximos anos eu tenho uma dívida de as mulheres mas aqui eu tenho uma dívida Aqui de 500 mil peço áudio 5 milhões e isso é meu exigível é de longo prazo até cinco anos a dívida aqui não vai dar 5 vai dar mais né mas enfim então aqui então vocês perceberam que eu também relaciona a contabilidade por ordem de execução ou como é falado em contabilidade de exigibilidade Ah entendeu Por isso que tem isso daqui ó

essa aqui que eu coloquei deixa eu colocar quem A peça conta circulante se eu fosse aqui passei meu que eu devo não que o rps deve então Poxa o que que eu devo o quê que eu vou o ano passado daqui é um ponto do ano passado quanto que nós pagamos em um ano circulantes são dívidas de até um ano a marca que pagamos milhões duzentos e é isso que a gente gasta por ano com despesas do Instituto é que tá o balanço patrimonial que dá aqui meu milhão de 200 está a folha de pagamento

mas as Dívidas o gasto do Instituto dá um milhão e duzentos por ano Ah tá e para os próximos cinco anos que é exigível de longo prazo aqui ó E aí seria mais não isso né mas basicamente e multiplicar por cinco isso daqui plantaria dar mais ou menos vocês milhões o meu exigível de longo prazo Ah entendeu jogada aqui o que que é o quê que eu tenho para pagar e o ano passado como que foi quanto que trânsito No meio circulante a transitam 1200000000 300 o pai então tá pagando em ó tem um Bethel

rodou o melhor 300 no meu ativo eu tô com medo de dívida que aconteceu que a gente vê o ano passado né olha como foram no passado não circulante ficou entrando de mulher militrezentos é aquela para pagar isso para pagar dívida o que realizava de longo prazo ou tá entrando de 4 milhões é só que a gente tem para receber aí Isso que é o tal do Déficit atuarial ó tá vendo que dá menos que isso daqui o Olá tá dando menos né O que a gente tem para receber para cinco anos não não paga

as dívidas para cinco anos mas é claro que tem outros cálculos mas só para você visualizar o cálculo atuarial pensa assim ó fala os próximos cinco anos tem quanto de pagamento de pensão se tudo ficar tranquilo como tá agora né como dizem economia 7 espargos e ficar do jeito que tá agora nos próximos cinco Anos quanto que tem a 4 milhões de dinheiro entrando um milhão de 300 tá pagando as contas tem os 4 milhões que sobra a é para pagar dívidas até cinco anos e isso aí mas eu tenho dívidas até se eu sou

uma tudo o que eu tenho pra que eu receber para os próximos cinco anos das 6 milhões o baile Ixi Esse é o famoso super déficit atuarial o que a gente vai fazer o quê que nós vamos fazer para esse negócio aí Para sobrar um pouquinho mais Entendeu então é isso que a gente tem que ver o que duas coisas importantes ativa o que eu tenho passiva é o que eu devo é eles são cadastrados em ordem de E aí liquidez ou exigibilidade e liquidez e do ativo né liquidez é é o se transformar o

dinheiro mais rápido por o investimento ou ativo mais rápido possível em dinheiro e o passível é Dívida né exigibilidade o que eu tenho que pagar então Olá passivo obrigações o que eu não consegui obrigações tem muita coisa né dívida disse dívida daquilo para atenção é aposentadoria e o que eu não consegui o cadastro ali eu jogo no passivo compensado né é são contas são gastos no caso do paciente é gasto né dívida E com função principal de controle relacionadas a situações não compreendidos no patrimônio e o cara não sabe como cadastrar passivo compensado né mas

que direta ou indiretamente a certo patrimônio nessa é dívida uma hora vai ter que pagar isso daí o quê que é isso daí né ou prestação previdenciária mal feita e tem tanta coisa que pode ser quer um parceiro compensado Então tá aí Marcos mais importante de tudo Entender que a dívida tal dívida passiva é dívida certo depois nós temos aqui no nosso plano de contas as despesas e as receitas é um outro tipo de conta essa é auto-explicativo nela e as despesas representam os recursos gastos na gestão do rpps essa daqui têm caído em essa

daqui de despesa dois alunos para se fosse Sabe aquele negócio de plano o negócio contábil falei sei Cara diferença eu vi muitas ouvir já isso daí né duas vezes cara diferença de despesa corrente despesa de capital o que que é despesa despesa para mim a despesa tem que gastar tá é despesa corrente é o que a gente tem que contabilizar quando a gente vai fazer uma um né vai fazer aqui as contas do resultado vocês tão vendo que ele tem Olá tudo isso até aqui ó conta corrente e de Capital tem as duas né então

é E o Marcos oi Oi boa noite boa noite você tá bom admiro aldemiro beleza meu irmão beleza meu irmão é engraçado essa tabela volta nessa tabela aí e do passivo e o ativo aí mesmo engraçado né é a sequência EA receita poderia ser lado ative não é né eu pensei que tu não entra ao vivo no programa é diferente não engraçada hein Não mas esse daqui é o seguinte até coloquei você pode mudar essa você pode Colocar é a no plano de contas que tem lá é assim mas o pessoal o pessoal fala isso

mesmo que eu já me falaram isso pelo o ar quando você pega o plano de contas pública receita tá do lado direito pelo seguinte a receita porque aqui ó o passivo tem que lembra que eu falei que o passivo alimentou ativa aqui se eu tenho um patrimônio de 300 mil aqui é porque eu me endividei em 300 mil e agora eu tô com patrimônio 300 mil certo Em Instituto de Previdência a receita alimenta despesa e Como assim Marcos Uai o que eu recebo de juros eu tenho que repassar para minha despesa corrente para mim a

despesa de Capital despesa de capital é o pagamento de benefícios e a olha como que é foi bem bem sacada saída que você falou esse só essa opção porque eu já ouvi isso daí também e quando se coloca dessa forma porque na verdade é quem que financia o que toda a receita que o Instituto de Previdência Tem é para pagar as despesas Não é para ter lucro entendeu É para Claro né vai ter o Lucas não vai ter a só a reserva financeira tal mas ele tem um objetivo né todo esse dinheiro do seu Instituto

é para pagar beneficia para pagar benefício Não que seja lá mas eu tenho 10 milhões É cara mas é para os próximos 30 anos entendeu então por isso que ele é disposto assim então se a gente for ver essas receitas é uma observação interessante essa que você fez porque Ele é só aqui nós temos a despesa né a despesa corrente despesa de capital e depois receita receita corrente exemplo de Capital o que que é despesa corrente E aí deixa por aqui a pegar a que são as despesas realizadas com gastos operacionais do rpps inclusive as

de natureza e intra orçamentária dentro do Instituto mesmo gastos ali entra orçamentários o que que a despesa operacional é o funcionamento do Instituto O certo é o que que precisa fazer para operação para o negócio andar ali né os gastos operacionais do Instituto e inclusive de natureza extra-orçamentária que são os dados que tem ali dentro do Instituto mesmo das operacionais né agora essa despesas de Capital são as despesas realizadas com propósito de formar ou adquirir ativos reais abrangendo em abrangem dentre outras ações o planejamento e execução de obras a compra de instalações equipamentos é No

caso aqui a a despesa de Capital também entra que você o que você paga para banco né O que você é o a despesa corrente entra além dos gastos operacionais essa questão da aqui você não põe basicamente a a verba de benefício né que é para contabilidade do Instituto Então você vai colocar depois numa outra hora que nós vamos mostrar aqui na frente né A é aonde que você vai pagar isso né a Marcos mas tem gente que cadastra tá o Pagamento do beneficiário é aqui nas despesas correntes não coloquei aqui mas aqui é o

pagamento de benefício entre despesa corrente Ah entendeu e ela tem que ir nascer da receita corrente né receita corrente tanto que quando tem problema o que que é receita corrente é o que recebe do patronal Servidor lá e é muita despesa corrente quer para onde que vai esse dinheiro entendeu o que sobrar disso fica no no Patrimônio líquido do Instituto E aí então tem essas contas aí então oi jamatil né Aqui tem obra e é relativo da despesa corrente no ativo ali perfeito como é feita no ativo exatamente perfeito é no ativo ali que é

quando a gente fala né quanto que tem o Instituto Quais são os ativos do Instituto tem tanto que matéria que vai cair cinco gestão fiscal mas acredito que algumas coisas mais Básicas Tipo o quê que é despesa o que que é ativo que a passiva a top os alunos têm falado foram as vezes despesa corrente despesa de Capital mas eu falei uma coisa que eu até mandei um e-mail para um aluno ele me respondeu meio seco Só fosse ela caiu isso E aí eu não perguntei mais nada mas eu falei assim na parte de contabilidade

que eu sabia que vai dar aula para vocês hoje nessa parte foi parte de contabilidade cai muita e Detalhista E aí ele foi em linha com que os outros falaram né não cai coisas mais básicas o que que é ativo que que é passivo fica despesa no máximo despesa corrente despesa de Capital a diferença do corrente do de Capital né então esta corrente passivo e ele ele na verdade a a gente tem que separar né as despesas tanto despesa e receita ele tá numa consolidação cara consolidou aqui nessa a gente for ver ele consolidou Mas

eles estão em Campos Diferentes então ó pagar que eu não posso falar tá até na mesmo lado mas eu não posso falar o seguinte ó que a conta a corrente e ela está aqui dentro e ela não vai aqui dentro porque tem muita coisa daqui que às vezes tem que ir para despesa a concorrente e tal entendeu então não é que a receita são contas diferentes tem a conta patrimonial que é para gente saber como que tá o patrimônio do Instituto quanto que ele tem esse dinheiro fora dinheiro ele tem alguns bens a tem o

imóvel e do Instituto ah ah tem também tá vendo esse permanente aqui ó esse permanente são os móveis né do instituto instituto móvel e os móveis né tem computador tem os imóveis na tem esse essa daqui é a sede própria é sede do Instituto tal então isso é o permanente tem só que ele tem esse questão de receita e despesa é o que passa pelo Instituto O ano entendeu então ele não se ele é claro que depois de um certo tempo a gente não vai gastar tudo que é claro que tem que Instituto que gasta

tudo que arrecada Mas a gente não gasta tudo que arrecada Então vai formando uma reserva essas reserva que vai formando Ela vai para o ativo e vai entrar aqui no ativo realizar vai entrar aqui só que a conta patrimonial entendeu então essa se a gente for ver essa imagina o seguinte ó É até interessante a gente vestido aqui mas é o seguinte eu eu tenho eu posso pegar você aí para fazer uma uma contabilidade das suas coisas vou dividir em duas questões aqui é bem isso a conta patrimonial e conta de resultado é É como

se eu fizesse o seguinte eu chego para você e fala assim olha vamos fazer um balanço patrimonial do que você tem aí você fala Marcos eu tenho uma casa que né você vale seu avô vou por os valores que 300 mil Eu tenho um carro Que vale 80.000 certo eu tenho dinheiro em banco também aquele que colocar aqui em cima né Aí eu tenho mais um 100 mil lá em banco tal então tá esse é o seu ativo Ok então a tem mais 100 mil aqui você dinheiro tinha que ser aqui em cima né porque

ele é mais fácil de ser convertido Então olha só bom então se a gente for ver o que o que que você tem de ativo você tá com 480 mil de 480 mil bonito É só que eu falo Pô bacana Valdomiro você tem você tem um ativo de 480 mil por que que eu não falo patrimônio porque olha só Aí você fala Marcos mas olha só aqui é o seguinte dessa casa de 300 mil eu já paguei 230 ainda falta 70 mil olha colocando aqui o passivo ó ao parceiro então eu essa casa ainda falta

pagar 70 mil esse carro de 80.000 ainda falta pagar uns 20000 o que dinheiro não falta pagar nada né dinheiro é dinheiro mesmo já tá na minha Mão tá de boa então na verdade Olhe passivo quanto que eu tenho de dívida 90 meu Então na verdade aí que chego patrimônio líquido e qual que é o patrimônio líquido do Valdomiro é 480 - 90 vai dar 390 Esse é o seu patrimônio livre Isso é o que você festivamente tem na mão isso é o carro a casa tudo ainda e sempre pago a tua casa o carro

não não aí o patrimônio dele é igual ativo né Então aí beleza Tá mas né O cara tá com A cara tá cheio de bens e tá com pouca dívida não tem obrigações Então tá tudo legal tá superavitário né o patrimônio líquido dele é grandão entendeu ele começa a não ter essa ele patrimônio líquido Aqui começa a ficar igual ativo então ele não tem jeito tá beleza mas isso tá aqui em conta patrimonial é o patrimônio seu Você viu que eu não coloquei aquelas receitas às despesas que você tem por mês essas receitas e em

todas elas são colocadas Aqui na conta de resultado é um outro peça contábil é porque o plano de contas ele coloca tudo numa coisa só para ficar consolidado anti bate o olho a gente vê tudo mais as compras São separadas essa conta de resultado na verdade ela já não trabalha com patrimônio ela vai fazer o seguinte ó vou escrever aqui do lado ela assim o Valdomiro Quais são as receitas que você tem essa falar Marcos eu tenho salário certo que é tampo aí eu tenho mais além Do salário eu tenho dinheiro de aluguel que eu

tenho uma casinha lá que eu aluguei uma casa que eu aluguei Então ainda tenho isso eu tenho também uns bicos que eu faço por fora aí de não sei o que tal vendo o gado Ou passa qualquer outra coisa faço uns bico aí ó que tem mais isso então você viu vai entrar dinheiro aqui Você tá vendo que agora to vendo a receita aí eu falo assim Valdomiro Oi tá aqui são as receitas e as despesas O que que você tem de Despesa a vesti despesa agora é o seguinte eu tenho água luz telefone alimentação

tal papai você vai fazendo as receitas mensais e aí vocês ver se você tá tendo uma sendo um agente superavitário que é o de que o que que é superavitário você tem uma receita maior que é despesa você ganha mais do que você gasta ou o depositário esse tipo de conta é aqui dá conta de resultado qual que é o seu resultado já é outra conta aí você fala Mas por que que aqui tá sendo apresentado dessa forma porque o plano de contas tem como objetivo tornar o negócio mais é consolidado o que que a

consolidado você bate o olho você já tem uma noção do geral não precisa ter contas diferentes e mais são contas diferentes um esse específica com o que você tem seu patrimônio seu patrimônio líquido e o outro com a seu à conta de resultado Qual é o fluxo de o fluxo entre receita e despesa entendeu então Só com contas diferentes mas como objetivo do plano de contas é consolidar as operações eles apresenta tudo na mesma planilha e foi Claro nessa questão foi entendeu então nós vamos ver que tem essa essa essa diferença mas ainda para mais

para frente fica que infelizmente pelo tempo não daria para o aprofundar porque é um é uma questão que eu dou bastante aula não da gestão contábil de rpps mas da gestão contábil de empresa de pastor Agora também tem alguma coisa e até mesmo parte lá em cima por exemplo contas patrimoniais né e em baixo conte de resultado essas perguntas diferentes planos que você ouviu falar assim conta patrimonial é ativo e passivo em qualquer lugar se você for começar a estudar contabilidade também na no empresa você vai ver lá vai ter o ativo e o passivo

conta patrimonial Quando você vê conta de resultado tem a ver com O resultado líquido lucro ou da empresa que faz essa conta de resultado tem para que é contador aí tem uma uma empresa chama de r&b e a empresa tem essa cola se essa peça contábil também aqui de que conflita as despesas com as receitas chama Dr ferro Dr é o que quer demonstrativo do resultado do exercício do ano o qual é o resultado creme o caso eu vou falar assim para você ver esse ano aí Valdomiro você tem mais receita Ou teve mais despesa

qual foi o resultado líquido aí amar estado líquido foi negativo que quer dizer você gastou mais do que você ganhou não tem a ver com o seu patrimônio é claro que uma hora isso vai chegar no seu patrimônio porque se você ficar com o resultado líquido negativo direto E aí você vai ter que começar a vender carro vem de casa para pagar suas contas uma coisa interfere na outra mas são com peças contábeis diferentes tá uma se Preocupa em registrar as o seu patrimônio e o outro se preocupa com o resultado financeiro na sua vida

né dois olha aqui para gente trabalhar um pouco o que eu tava falando para vocês né só para colorir que quando a gente põe em exemplos Assim fica mais fácil da gente ver o que eu gostaria que você se ligassem na prova isso daqui é do estado do Mato Grosso peguei aí 2014 né peguei o mais antigo para não ter problema tal bom então aqui para dar para você vir Aqui são várias peças de publicação desse é faz tempo que não é só as peças de pública receita despesa né ative passivos são é outra conta

é né né a variações do patrimônio da tem várias contas aí mas eu não onde que eu quero focar para vocês são duas cores essa questão fazendo aqui a descrição é a receita que tá vendo a receita corrente aliás essa contabilidade aqui tá melhor que ficar melhor para gente Ver ó aqui também é do regime próprio de previdência deles né em Rondonópolis aí Ah tá que eu tô falando com alguém que é daqui mas só que eu público né você pode ver pode vir que aqui tem receita corrente tá vendo a receita que eu acabei

de falar para vocês receita corrente e receita de capital e a receita corrente só as contribuições do patronal tá vendo as contribuições contribuições do patronal as despesas correntes aqui ó Pessoal encargos sociais 14 milhões já paga a folha de pagamento né aplicação direta tal e a essas são as receitas correntes então mais importante é saber o seguinte na contabilidade aqui tá contabilidade né tá os dados aqui tá data tal aqui tá dividiu aqui receita de um lado e as despesas do outro pode ver com aquele já não colocou esse tá do lado né colocou que

nem tá no ativo por isso que eu falei pode se colocar de várias formas mas tô aqui também não tá No plano contábil né mas como é que tá assim tá numa matriz de cálculo sim então tá vendo aqui ó receita corrente e as contribuições são receitas correntes operacional né o cara 8 milhões aqui de contribuição do patronal 4 milhões o melhor oito milhões de contribuições 4 milhões do patronal outras receitas aqui é depois tem a receita de Capital o que que ele ganhou ele vem de um bem ó vendeu alguma coisa ali de 700.000

e em 2014 ó Tá certo E aí entra orçamento o que que é intra orçamentária é entre instituições entre instituições governamentais aí ó intraorçamentária intra orçamentária né então foi somando tudo aqui e tal mas receita corrente Olá contribuições e o patronal se liga nisso a paz e aqui despesa corrente o que você paga né olha lá folha de pagamento só 14 milhões Tá certo ó 14 milhões é Despesa de Capital os investimentos eu pergunto que não acho que ele vai portão é de Capital tem a ver com o investimento só que ele ganhou 700 vendendo

uma coisa é uma receita aí teve 900 que ele gastou em alguma coisa aí né despesas de Capital a gente lembrar que despesa corrente tem a ver com encargos sociais com o pagamento de pessoal tão mais importante para a gente essa despesa corrente é só receita corrente que é o que vai pagar Para andar né o Instituto é aqui é o ativo e ele quanto que tem disponível né filho 114 milhões Tá certo O que que tem de dívida 837 milhões porque esse daqui é uma dívida para longo prazo também deve ser então até aqui

financeiro permanente que é não financeiro é algum patrimônio do Instituto tem 146 milhões né então qual é a tipo real que ele tem 114 milhões Qual é o passivo real a banda 270 item 11 Deste aqui na tá vendo ó isso daqui déficit orçamentário a e o que que tem de dívida ativa o Real 114 milhões o que que ele deve né O que que é o compensado que nós vimos lá são dívidas que ele talvez vai pegar e tem que ter a contactar né execução orçamentária da receita fixação testamentária execução algumas questões que ele

vai poder pegar que devem para ele mas que quando for entrar Vai pode ver que ele é dividido né ele depois do patrão ele ele é colocado depois Zu um toque 310 mil reais no é alguma dívida que tem com ele ali previsão orçamentária de receita alguma coisa que ele tem para pagar né que ele tem para receber aí geralmente bate essas duas pontas aquilo compensado e depois ele vai ter que dar para alguém né Se dinheiro então mas é algum tipo de conta Que não entrou aqui que aquela é bem financeiro bancos Conta Movimento

tem 718 aplicações do rpps tem 108 milhões e é algum crédito que ele tem para receber crédito realizado de curto prazo tem para receber lá tem cinco milhões recebeu cinco milhões de uma compensação de alguma coisa né e o que que ele tem de imobilizado de curto prazo de longo prazo né o deve ser um terreno lá dá algum terreno alguma coisa vinculado à rpps Certo e aqui o passivo é o que ele deve né obrigações a pagar por ano 219.000 a entidades e a gente tem mais trezentos e noventa e obrigações obrigações de longo

prazo 269.000 que são as aposentadorias 269 milhões de São as aposentadorias que ele tem pra pagar tão juntando o que ele tem então vai fazendo essa compensação né vai fazendo essa lá então na verdade ou Como ele tem mais dívida do que bem eu falei tem um déficit atuarial Invest financeiro né de 155 milhões aí tá um Poxa não tem reserva técnica né eu não tem não tá sobrando nada de vendo certo e tem algumas coisinhas para receber aí e como não conseguiu concentrar aquele joga tudo no compensado é né tem que controlar tem que

tem que tem que contabilizar esses dados mas pode ver que ele não entra no balanço patrimonial ele vai aqui embaixo né ó Então é é só variações que o Né não explica isso daí para vocês tá mais para gente levantar essa mostrar para vocês o que que era isso né só é claro que eu não vou aprofundar muito porque eu gostaria de aprofundar e te dar mais exemplos É mas eu tenho medo também de falar coisas para vocês que eu sei que o tópico não vai perguntar né perguntar como classificar mais Resumindo então aqui tá

no ar as coisas aí Ah tá deixa eu ir lá no nosso slide oi oi bom então Ativa é tudo que você tem se você não sabe como classificar você tem que ter o controle isso daqui Afonso esse essa conta de ativo compensado o que que que que essa frase que função princípio a de controle eu tenho que ao meu objetivo principal com essa conta é que eu tenho que controlar os ativos que eu porventura Vou ganhar só situações que ainda não tô no patrimônio mas que Eu posso dormir aí pode afetar Então tem que

ter um controle em cima delas né a função princípio é são as contas de compensação na contabilidade são assim chamadas porque elas têm que ser controlados Elas têm que ser contabilizados mas não sei quando estava adianta chegar se fala sério tem o tanto mas tá na sua mão não ainda vou receber vai receber quando eu não sei mas eu sei que eu sei que me deve tá então esse é o tipo compensado a mesma coisa que eu Passivo compensado né é com se você tem que controlar você tem que segurar é então entra no patrimônio

mesmo do fundo eles são contabilizados depois mas que a gente tem que saber que existe tem que contabilizar tá despesa corrente O que são despesas da folha de pagamento é né e inclusive coisas que eu tenho que pagar para outros rpps sou incrustamento para outros departamentos aí então Despesas correntes pode colocar aqui são as contas de pagamento de pagamento de folha Neto funcionário de pensão tal e as despesas de capital é o que a gente gasta com obras com investimentos também né gente nosso só não ganha a gente gasta com eles até essas despesas de

Capital despesas de investimentos certo e o caso da né resultado diminutivo e nos rpps eles têm que contabilizar Também por exemplo uma ação alguém está processando o instituto instituto vai ter que pagar alguma coisa retroativa para pessoa entra nessa conta aqui ó e classificar resultado diminutivo de exercício nessa quase de contas são registradas as variações que diminui o patrimônio do rpps que podem ser decorrentes do Independente da execução orçamentária o que que é independente o processo né um processo entra aqui e também a gente pode ganhar aqui na eu tô Tô prostituta que está processando

um um banco levou lá um prejuízo violenta investir em um fundo tal não cara processo o bancos banco aí só muito espertinho foi e já coloca lá um resultado aumentativo do exercício né alguma coisa que a as variações alguma alguma grana alguma coisa que pode aumentar o patrimônio do Instituto pode aumentar não tá aumentando agora mas a gente já pode contabilizar ó eu tenho aí eu só não gosta muito desse negócio que Pode ser pode não aconteceu pode demorar né mas que você deve a classificar você deve certo então receitas a mesma coisa aqui que

a receita corrente Olá pagamento de o mais importante as despesas administrativas ah tá acho que essa cairia mais quer ser bem clara para gente ó quê que a receita de capital o recebimento de dívida né Que deve ou para você é operação de crédito o ganho de rentabilidade Entendeu receitas do capital da grana que você tem certo as receitas correntes são as mais importantes tá pelo Instituto bom depois nós vamos entrar nessa questão de o que que é balanço patrimonial o que que é balanço orçamentário balanço financeiro e as demonstrações Tá ok a provavelmente eu

vou parar com vocês aqui há mais ou menos para gente deixar para amanhã ou temo dia mais uns 30 slides aí beleza então como já mais pesadinho vou falar Sobre isso a gente parou de um pouquinho né Já tá no finalzinho sei que vocês estão cansados também então adianta Então é só o teu aluno o aluno me falou muito essa questão de Marcos caiu a diferença eu não te explicado muito para eles a diferença do dos tipos de balanços que nós temos eu falei meio por alto né era um curso que tinha menos horas que

o de vocês mas os alunos me falaram ah a diferença de balanço patrimonial para Balanço financeiro com a balanço orçamentário Karen contabilidade se você se ligar no nome você responde muita coisa por exemplo o balanço patrimonial nós já vimos né Esse é um demonstrativo que evidencia as contas que constituiu o ativo e o passivo Olha lá vamos o demonstrativo que mostra a posição das coisas que constituem o ativo da empresa e passivo o apresentando a situação estática dos Bens que que a situação estática é o que aconteceu ou não o ano passado não sei a

hora porque o balanço é do ano passado né o ano passado tava assim e hoje pegou fogo não esse balança do ano passado tava dessa forma e ela é mais porque a gente fala situação estática dos bens eu quero que você tinha os direitos e obrigações e indicando o valor do saldo patrimonial clica o saldo patrimonial é a diferença Do ativo por passivo né Vocês viram o cara tá com 114 milhões lá no rondoniense lá 114 milhões mas ele deve 270 ele tem um saldo negativo de 155 milhões no horizonte de cinco anos aí e

o importante não é nem saber a tudo bem O cara tem ativo cara tem ativo para caramba lá mas e aí tá devendo metade desses ativos Vou ficar devendo tudo é o parceiro então por isso que o importante é saber o saldo patrimonial E coloca uma coisa que é importante você já sabem isso mas não custa tá ativo maior que passivo o superávit o ativo né maior que o passivo em balanço patrimonial superávit ou patrimônio líquido positivo Tá certo O que é passivo maior que o ativo passivo maior que o ativo você deve mais do

que você tem um balanço patrimonial só o melhor Saldo patrimonial O negativo deficitário eu acredito que atua como ficaria mais nessa linha com vocês entendi mas nesse negócio aí de você saber interpretar isso saber que o balanço patrimonial é isso que ele mostra a situação patrimonial do Instituto né o Olá segundo artigo 101 nosso patrimonial demonstrará o ativo financeiro ativo permanente passivo financeiro pássaro plenamente o saldo Patrimonial as contas de compensação ativo financeiro demonstrará o ativo financeiro que é o que tem de grana o ativo permanente que é o que tem de obra né Tem

ativo permanente é o que você tem de bens mas que você não é financeiro por exemplo caso é o ativo permanente dinheiro investimentos ativo financeiro passivo financeiro você tem dívida né de vida para banco passivo permanente o que você deve da casa uma coisa passar casa Com outro saldo patrimonial é se você tem mais dívida do que bem se e me conta de compensação só aquelas contas lá que você vai receber pode receber pode influenciar Mas você ainda não sabe nem sim o melhor se você sabe quando você vai receber o ok então essa daqui

é esse é o que mais vai cair para você está o que quer o balanço patrimonial e quem está aqui eu colocaria aqui tem outro que chama balanço orçamentário Esse é o orçamento já tenho que não é um outro tipo de balanço que tem tem por função de mostrar as receitas e as despesas previstas e quais são as receitas que eu vou receber a toalha faz muitos o atuário gosta do Balanço orçamentário também e quais são as receitas previstas patronal e servidor e a rentabilidade que você ganha disso tanto isso são suas receitas e agora

as despesas O que que você tem para pagar E a você paga para o Instituto andar isso Além disso para benefício e para Pensão né E para aposentadoria tem algum rpps aqui que paga salário maternidade ou acílio reclusão o auxílio-doença ou vocês estão no pagar o auxílio o pensão e aposentadoria e tem algum aqui que paga não mais Marcos não mais pagar vamos né mas não paga mais não agora é só pensão e aposentadoria tá E a você por determinação sua legislação própria do legislação depois de da Lei 173 não pode aí tem que ficar

com aquele rol que nós falamos lá na frente né Quais são os rolos de benefícios de um regime próprio pensão e aposentadoria o resto tem que ficar me negativo não é isso exata e eu fiz é isso eu tô falando porque hoje ouvir esse papo com os caras tavam receber notificação porque estavam pagando o salário maternidade eu falei é A E aí não custa perguntar para perguntando agora para vocês que gente isso daí não pode mais não viu tem que ir jogar e isso lá para prefeitura tá não quem tá ai ai eu tô pagando

e às vezes é por incrível se não passa as espaço pelo crp né não passou passou todo mundo tá ninguém pegou isso você tá lá e a prefeitura se fingindo de morta O Rol de benefícios do Instituto de Previdência do rpps é a pensão e a Aposentadoria usar os cílios e isso é para o ente federativo Ok então só essa nessa questão aí que eu tava nós temos um slide Fala bem aqui no cantinho né Essa isso daí Então olha só a pergunta não vai marcar lá diferença balanço orçamentário bônus Tá meio caro as receitas

e despesas né autorizadas autor a tabela autorizada vai lá pagar salário-maternidade que você vai ver né Em confronto com as receitas e despesas realizadas O que que tá autorizado foi isso o que que nós realizamos essas previsões as contas de receitas Estão dispostos por categoria Econômica receita corrente receita de Capital acompanhado das respectivas fontes de recursos né receita corrente patronal servidor olha aqui tem uma uma né para quem não olha uma outra aqui que eu deixo vez eu não desliguei eu acho Que eu não tirei dali tem mania de sair da e nessa daqui ó

que ele teve uma outra aqui ó a outra que eu coloquei esse daqui é de quem gente de Guarulhos São Paulo 2018 tá vendo que você tá corrente o cara já fala da onde que veio ó receitas de contribuições dos segurados 19 milhões 2015 21 milhões esse tipo de contabilidade é legal que você pega três anos para você ver como que tá o andar Da Carruagem tá vendo em 2015 2016 2017 voltou para 2015 tá perdendo para 2015 a as receitas de contribuições do segurado não tá gente se aposentou será não sei pessoal civil o

militar não tem outras receitas de contribuição receita patrimonial a receita ó tudo da receita corrente né ó receita para turma do patrimônio a receita de serviços tem nada que não presta serviço receita do patrimônio aos 6 milhões rentabilidade em compensação previdenciária teve um completo aqui ao lado de regime geral para regime de previdência nós vamos ver isso pelos dirigentes né teve 22022019 nada aqui aqui teve 2017 teve mais né mesmo com mais comprev e a a mais um vídeo pois a receita total né porque né ver mais receitas correntes dtv-4000 de alguma coisa aqui teve

63 Mil de outra coisa e tal né receita de capital e já tem a ver com venda de bens ou alienação de bens e transferir o bem para alguém não teve nada a amortização de empréstimo não pegou um empréstimo para ninguém tá vendo Então tá tudo mais na receita corrente receita corrente ele colocou aqui ó tanto que ele ganhou que eu quero patronal do Servidor como as receitas provenientes dos investimentos né colocado sede Capital negócio menor aí tem lá dentro do som da receita tal receita receita corrente lá quem é eu continuo aqui receita das

contribuições Estação repetindo tal despesas a administração despesas correntes e é para manter da Previdência Social quanto que teve aqui ó de despesa a Previdência Social que ele vai colocando aqui ah tá vendo a porta aí aquele aqui É receita não vai ter o o compensativo compensatório Né isso vai ela despesas correntes da parte administrativa foi dividindo tudo mas tem mais um aqui não e não tem formas é mesmo mesmo com um montão de e claro que eu peguei 2018 de um do outro peguei 2014 e tal mas peça as diferenças aí né dê a contabilidade

tem o que faz e é por isso que o existe uma matriz de de dados contábeis que tenta padronizar isso Olá tudo na mesma conta entendeu depois eu posso pegar lá o Balanço orçamentário mas vamos ter a prova né para não cansar muito vocês que você já deve estar muito cansado o balanço orçamentário ele rouba o balanço patrimonial quem vende patrimônio ativo e passivo tal o balanço orçamentário já levanta as receitas e as despesas Tá certo então em cima disso até coloquei aqui um pouquinho alguns exemplos né as contas de receita por Categoria Econômica da

receita corrente capital as contas de despesas para o tipo de crédito céus a mentário né se a suplementar você tá recebendo a mais do que especiais extraordinários isso na boa vamos ficar em cima né 43 questões pode cair para vocês então sobre isso daí depois nós temos outro que tava balanço financeiro é um pouquinho mais amplo ele pega as receitas e despesas orçamentárias mas não só isso aí que é importante para Você tá o balanço financeiro olhar um pouco mais amplo e é o balanço orçamentário hoje também cara é receita prevista e despesa autorizado e

me confronto com receitas e despesas realizadas é não sai disso o financeiro além das receitas e despesas orçamentárias o orçamento ali do que você tem bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extra-orçamentária né O que tira isso daí o que não é só do Orçamento não é só do descontado para tornar o servidor e pagar pelo servidor para o segurado né É pode colocar aqui o balanço financeiro é uma é um demonstrativo que abrange mais contas o ator Tom ela não acredito que ela vai encima assim ai é vai entrar também o resto

orçamentar ou entrar orçamentário entre as despesas orçamentárias bem como os recebimentos e pagamentos de natureza extra-orçamentária Conjugados com os saldos em espécie provenientes do exercício anterior está importante também ó para ele que lembra que eu falei para vocês é legal você pegar de 2016 2017 2018 que eu era um balanço financeiro que eu tava mostrando para vocês não entrei no mérito falar isso tá bom Mostrei mais fazer um balanço financeiro quando ele tem anos né para você comparar para você ver qual é a diferença de um ano para o outro então é o que que

muda aqui do Balanço Orçamentário para o financeiro o financeiro ele se preocupa em trazer dados financeiros de anos diferentes de períodos diferentes abrange um pouquinho e não pega só as receitas e despesas orçamentais pega outros dados extraorçamentários outras despesas outras receitas que nós vamos ter de outras fontes de financiamento que você vendeu uma coisa você é saiu dessa da Linha Direta de pagar pensão pagar enfim entendeu então Ele é mais amplo e o principal na hora que você fala assim ele com ele conjuga exercícios anteriores é o balanço financeiro E olha que a diferença né

quem é é daquele lá eu acho que lá dá para explicar legalzinho orçamentário para o financeiro você vê que esse daqui ó e ele pega do período né 2014 tá vendo a receita e despesa ah tá ah tá O Olá balanço orçamentário tá vendo e pega a receita e despesa e vão ver um financeiro dele e ele não fez financeiro Quem fez foi isso Tá certo não deu o nome aqui e jogou mas dá para ver que é um financeiro mais como que você sabe que é e é financeiro principalmente por causa dessa consolidação dos

outros anos aqui ó Tá certo e se tiver um extra Orçamentário Ele tá é se interessa mentário e vai ter que procurar aqui né oeste orçamentário também receitas previdenciais né mas o principal na hora que você bate o olho no orçamento você sabe que a financeiro porque tem essa preocupação em você vê a evolução nos anos entendeu mas ele é mais abrangente você pode vir aqui o outro olá olá e ele pega até ele qualquer balanço Financeiro ele até pega o pai daquele dia não pois estava Olha a falta de se bem que está em

anos diferentes né mas você viu esse daquele tá usando o balanço financeiro Ah pois a receita despesa tá vendo é o certo é fazer dessa forma aqui ó é esmiuçado você pega outras coisas só que como tem falta de padrão no Brasil Infelizmente o cara faz um balanço orçamentário aqui chama de financeiro o balanço financeiro Então como eu disse Para vocês como que você vai entender essa essa Jogada é o exercício anterior tem o banco balanço que nasceram primeiro ele trabalha com uma ótica e pega mais contas não pega só receita e despesa ele não

trabalha muito o balanço orçamentário tem essa questão de fazer um conflitar o que você um preview com que foi realizado e é olha uma conta aqui que eu mostrei para vocês o cara fez bem isso ó aqui ó Tô falando isso porque isso cai eu tenho ouvido falar sobre essas questões tá então aqui e ver teve uma conta que eu vi aqui e deixa eu ver se tá nessa eu abrir uma conta que o cara colocou o e aqui ó aqui ó hoje também tá tá vendo ó previsão e o cara prever receita de 14

milhões executou 24 milhões a diferença é a contribuição A previsão era de oito milhões Entrou 10 A diferença é Patrimonial A previsão era de 4 milhões Olha a execução dos milhões Olha a diferença Então orçamentário se preocupa com isso o orçamento o é o financeiro e ele não trabalha Ele trabalha mais com essa Ótica de Oi gente demais contas o financeiro dele tá tá menos não está tão bem feito não ele não colocou a questão ele fez bem o orçamentário geralmente a computador Cara que contador ele sabe fazer bem esse orçamentário quando a gente vê

que o cara tem uma pegada mais de mercado financeiro ele já trabalha bem financeiro o orçamentado dele às vezes não é tão bom ele não nem tem aqui orçamentária já tá doendo mais o financeiro entendeu o financeiro já pega bastante contas vó Oi Bel o ok então quando eu tiver assim finalizando aqui a nossa O show tá aqui para mim O slide 1 o que deu para ver bem a diferença né Hoje tá meio caro tem esse negócio do previsto do orçamento né Será que o orçamento tá batendo o financeiro e já tem a ver

com essa questão de analisar exercícios anteriores e pegar outras contas e extra-orçamentárias pegar outros valores beleza só esses dois aqui tem que tomar Cuidado ou patrimonial Já aquele balanço ative passivo não tem muita diferença desses dois aí certo é e depois nós temos esta demonstrações eu vou entrar só nessas não dá para ir aqui vou entrar nessa demonstração da variação patrimonial é o outro tipo de conta que contabiliza né que o Instituto de Previdência é importante ele ter e tem o dos investimentos né o da variação patrimonial próprio nome já fala né Gente ó demonstração

e da variação patrimonial o dvp o que que é isso o seu patrimônio como que tá indo ó evidenciara as alterações verificadas no património resultantes ou Independentes da execução orçamentária indico indicar o resultado patrimonial do exercício então é a grande questão aqui é como que tá as avaliação patrimonial próprio nome já fala né Não vai entrar nessa questão que divide orçamentário e extra-orçamentário orçamentárias são que você já conhece que vem né Essa orçamentária o próprio nome já fala coisas uma compensação previdenciária uma coisa que uma é um ganho de um recurso que você fez não

sei aonde né um processo que você deu uma venda de uma coisa que saia do orçamento mas o principal é saber que a demonstração da variação patrimonial ele vai E as alterações verificadas no património do Instituto patrimônio líquido né resultantes ou Independentes da execução orçamentária o que que mudou patrimônio e não é quais foram as alterações certo então aqui também tem se a gente for ver o cara fez uma variação patrimonial ali é né Deixa eu ver se tem eu bati o olho aqui houve uma alteração para tomar nesse do E aí ó e aqui

ó ó as demonstrações da variação patrimonial tá vendo é o cara que é bem computador mesmo dá para ver isso então Olá quanto que era variações passivas o que que teve de mudança da orçamentária o a receita as receitas correntes a operação intraorçamentária mutações ativas se teve alguma multa ter uma incorporação de ativa incorporou 20 mil não sei da onde lá Algumas mudanças o a soma então ele vai ele vai quando se teve alguma variação do patrimônio e o que que mudou né né então 39 aqui se a gente for real mesmo ano é é

pode ver que lá ele não contabilizou esse nenhum outro lugar aqui ó orçamentária colocou aqui e está tão ativo ó e aqui tem as contas aquele só evidenciou a melhora de baixo aqui não hoje também talha 39 milhões receitas 39 receitas Correntes 24 tá lá também no ativo isso daqui operações intra-orçamentárias também já tá lá agora que teve coisas que não estão em cima né ó mutações ativas e que é isso aí incorporou comprou Algum ativo lá de 20 mil o ajuste diz Bem valores e crédito só fez uma avaliação de uma avaliação aí cinco

milhões de alguma coisa que ele reajustou então isso fez uma variação toma 45 milhões aqui as despesas que estão lá em cima no balanço mutações Passiva ele 726 aí de de uma incorporação também de passivo uma dívida e abraçou 726 mil de dívida e teve uma transferência de Seis Milhões estão teve aqui ó sono ele vai vendo o quê que mudou Fora as receitas normais essa mutação essas duas aqui são coisas novas e as variações que tiveram no patrimônio o que que incorporou ele mapeia isso mas na prova o próprio nome já vai matar isso

para vocês né que ver que eu voltar Lá na mas é só se ligar no nome aqui ó e evidenciar as alterações verificadas no património resultantes ou Independentes da execução orçamentária indicará o resultado patrimonial do exercício né Se for positivo negativo o que que entrou a mais do que tava lá em cima Poxa teve uma tive que abraço aqui 700.000 de dívida de um negócio ou processei um Fundo de Investimento E aí eu tive que pagar os honorários Advocatícios e mais tá uma avaliação patrimonial negativa né porque isso impactou no meu patrimônio tive que tirar

dinheiro lá do negócio para pagar o cara tão demonstração das variações patrimoniais e depois nós temos também o demonstrativo de investimentos e disponibilidade financeira isso daqui nada mais óbvio né O que onde que estão os investimentos o demonstrativo de investimentos e disponibilidade investimentos É aonde que a gente aplica em Fundos né de investimento de troco de disponibilidade financeira é a grana tem dinheiro que às vezes a pessoa não aplica deixa lá na conta corrente O que é uma burrice né mas deixa indicativos que rendem menos anúncio daqui do da a taxa de administração a gente

deixa aqui tal mas vai disponibilidade financeira Oi e o mais importante disso aqui esse demonstrativos que a gente manda lá para Quando é pedido para o quando tem o Ministério Público ele fala para gente isso daqui fala aí onde que está investindo no negócio Ah tá na política não tá na política eu quero demonstrativo de investimento e disponibilidade financeira que é um balanço igual aquele lá onde que tá o investimento e aonde que ele tá aplicado ele mostra para o conselho monetário mostra para secretaria da presidência onde que tá aplicado o dinheiro como tá Se

tá batendo com as normas né ó deixou por aqui ó Fiquei vendo um instrumento capaz de atestar E demonstrar que as aplicações financeiras do regime próprio estão de acordo com as normas do Conselho monetário Nacional que norma é essa aquela Norma que nós vamos lá cansamos de ver tem um módulo só dela né a lei 4.963 essa lei aqui que revogou a antiga que era 3922 e as duas são do Conselho monetário Nacional Oi tá 4196303 92 Então são duas essa daqui foi revogada pela primeira essa lei aqui é treinado de 10 a 49 Matriz

Procura lá se você vai ver lá tá nos limites Quando você pegar essa lei para estudar tá limites de concentração você vai ver lá que os cara fala aplicar em mim e no banco de dados entendeu é aquele regime que não possui recursos aplicados no bimestre porque a gente Manda isso daqui é o de ti né pessoal chama de de Tim E aí eu tenho de pintei odeia PR mas o DP ele mostra a política de investimento e nem somente E bimestralmente você tem que mandar odeia PR também para lá né só aquele regime que

não possui recursos aplicar zumbi mestre deverá prestar essa informação no próprio demonstrativo não tem põe 10 lá né Olá o preenchimento do demonstrativo de investimentos e Disponibilidade financeira deve ser feito apenas por meio eletrônico e por todos os dentes próprio até trinta dias após o encerramento de cada bimestre Ah entendeu então bimestralmente tem que ser mandado lá para o Oi para o a tocar no caso de prévia no caso de breve não tem outro o outro é mas é o Léo cadê cara deu um branco agora mas você manda não demonstrativo Você pega eletrônica e

falar quanto que tem cada um de Pinho Ah tá então você é isso que é o tal do Olá bimestralmente Ah tá então tem esse daí beleza e para fechar e a gente fecha esse matriz e aí tá vamos ficar tem mais essa daqui tem mais dois módulos amanhã vai ser tranquilo né que é o seguinte ó nós temos o depois já falei dos demonstrativos né disponibilidade financeira tal e para finalizar gente Por hoje vamos falar o seguinte ó e é esse Matriz de saldos contábeis essa daqui tem caído bastante tá em algumas coisas sobre

Matriz de saldos contábeis o que que é isso daqui Matriz de saldos contábeis já dá para ver que é tipo uma consolidação né é um documento que a gente manda e que reúne lá para o ministério para secretaria para quem quiser as demonstrações contábeis e fiscais do Instituto então corresponde a Uma estrutura padronizada Oi para o recebimento de informações contábeis e fiscais dos entes da Federação tô na verdade é o conjunto de normas é um conjunto de estrutura BR pin de de.pro apr né que a solicitação de pedido de resgate a vários instrumentos que tem

tanto padronizar essas informações tão corresponde a uma estrutura padronizada O que mais cai isso para o recebimento de informações contábeis para fins de consolidação das contas nacionais da geração de estatísticas fiscais e conformidade com acordos internacionais firmados pelo Brasil e na elaboração de declarações do setor público são os demonstrativos que a gente manda essa estrutura Rio em uma relação de contas contábeis e de informações complementares e será produzida olha aqui ó dá onde que nasce isso do plano De contas conhecido como pcasp Tá certo bom então nós temos o plano nós temos esse plano de

contas do setor público que padroniza o Como que é o balanço patrimonial Como que é o demonstrativo de investimento pode ir e quando vocês vão é informar você já vai no sistema já tá você já coloca os dados não é o até o apr que é para você pedir resgate é padronizado como que eu como que ele quer que você faça né o cade prev é uma Forma só que eu cai de prédio e já é para para para o comprev é para em compensação previdenciária tu Cadê prev são essas informações aí da Previdência e

do cadastro da presidência porque vai direto para secretaria para ela te mandar o crp Ah tá então nunca de prev e você coloca essas informações todas aí que eles pedem tem uma água para cada coisa que ele não mexeu no caso de prédio já geralmente que mexe a dirigente né então Às vezes o pessoal do [Música] e do aliás fizesse depois de terminarem acidente da senha dose né para eu entrar aqui no prédio mostrar o pessoal né mas então enfim é só as abas lá e você vai um desses demonstrativos tem tem água para todos

os demonstrativos você vai mandar para secretaria da Previdência se você esqueceu um desse demonstrativo vai ser cobrado Se tiverem tudo ordem você recebe crp se não tiver você não vai Receber até você nós vamos ver daqui a pouco né Vai ser lá o tal do crp O que que você precisa mandar para lá né então é o que que a gente tem que entender isso daqui consolidação é uma padronização é uma estrutura padronizada o cara de prévia é isso comprev é uma estrutura padronizada é o matriz de saldos contábeis para gente saber os dados do

Instituto como que tá andando Como que o negócio tá né o principal objetivo do Recebimento de dados e informações por meio do da Matriz de saldos contábeis é automatizar elaboração das declarações e facilitando Esse é o trabalho de confecção só coloca os dados lá para papa quando tal acontecia o tanto faz que às vezes eles pedem valor da cota no dia talvez você pa Mas você vai contar né colocando isso daí lá beleza então essa é uma crise de saúde é o que cai disso né O que que eu pediria para vocês ficarem espertos E

essa questão deixou o que que é né estrutura padronizada e não é só de do rps prefeitura também tem fica 200 certo é todo ele é em cima de um manualzinho uma plano de contas aplicado ao setor público e a partir do plano de contas aplicado ao setor público pcasp Tom Ele trabalha em cima e tem um manual que chama M Castro né o manual de contas públicas aí Do setor público né então é isso daí o principal objetivo é facilitar o trabalho tem aqui ó já né é grande possui os seguintes objetivos automatizar elaboração

dos relatórios melhorar a qualidade da informação pública permitindo comparações E permitir análises mais e fiscais e transparentes essas três são informações importantes tá Qual é o objetivo objetivo do Matriz de saldos contábeis Nunca vai ser fazer o dinheiro render mais dar mais seguranças tá mais segurança e isso é outra coisa que faz né A gestão contínua a governança controles internos o crp a secretaria tribunal de contas vocês controle interno tá tudo que nós já vimos o a questão do Matriz de saldos contábeis é facilitar os dados contábeis do Instituto vocês viram eu peguei dois diferentes

Guarulhos e Rondônia Rondonópolis no cérebro esses dois A fazer o que eles são diferentes Você viu como a padronização um chama planejamento orçamentário o outro não fiz ele fez um planejamento fez um uma matriz orçamentária uma matriz financeira Mas sem o principal de uma crise financeira você trabalhar os dados anteriores né do outros anos perceber a evolução não e não colocou isso e o outro lá que já tinha um cálculo financeiro de fez bem com o financeiro Mais orçamentário que é mais contábil ele não fez então A grande questão aqui é automatizar ó e padronizar

e automatizar automatizar melhorar a qualidade permitir a análise entendeu olha aqui o resumo e o e a matriz de saldos contábeis é uma estrutura básica para o envio de informações contábeis uma espécie de Balancete baseada nas contas do pcasp que que é o peso Castro tá aqui ó Esse é o plano de contas aplicado ao setor público é o manual usam falando sobre como que é cada conta como que a contabilizar e tudo mais por meio dela da Matriz os dentes enviam os saldos e movimentações das suas contas informações auxiliares que permitem a elaboração dos

principais demonstrativos contábeis e fiscais tão por meio dela que esta Matriz de conta uma semana tudo É esse é isso que você faz é que você vê o dirigente a tem que ali preencher o cade prev tem que ali preencher não sei o que tem que ele fazer os só essas essas esses envios de informações a matriz de saldos contábeis do Instituto né e todo ente público tem que ter isso para padronizar é só na cada um vai mandar de um jeito o pau vai quebrar né Ah entendeu então isso daqui é rolo cara no

mundo porque vocês viram uma coisa que tá aqui ó em conformidade com Acordos internacionais a como que é porque até isso deu rolo cara porque o foram fazer uma medida de padronização contábil internacional né E aí o pessoal da Europa fala assim a tal vamos fazer o ifrs quer um padrão internacional de contabilidade para que todo mundo consiga ler a mesma coisa aí o americano né falou assim né Se for Pelo modelo ifrs aí vocês dão um pouco valor para Marca uma das Tô dando um Bom resumo aqui né Mas Vocês vão a forma de

contabilizar a marca da empresa cai lá embaixo é só fala não gostei não E aí ele criou o dele que é o step é o modelo padronização contábil é americana que já coloca muda um pouco as ordens ali tem outras mudanças Mas e aí povo americano vai usar esse quem quiser usar Famille cana vai usar esse Então hoje tem dois padrões por isso que fala assim normas contábeis controle eles fizeram fazer isso também sabe quando a vamos falar Uma língua só o mundo todo tentaram fazer um Esperanto na cara não tiro para caramba isso vamos

fazer isso daí não deu certo hoje eu nem vou entrar sabe o inglês vão dizer assim né mas é aqui também tentaram conciliar com acordos internacionais mas hoje basicamente no mercado internacional tem dois tipos de contabilidade o modelo europeu o modelo americano nem eu não consegui entrar num consenso né o ok então é difícil também você vem no Brasil também você parou aqui não é padronizado tamanho de roupa né Nossa quem tá dormindo tamanho de roupa ele minha filha 7 anos usava 14 né número 14 eu falo que é isso aí né né E só

para finalizar o último slide hoje e amanhã nós vamos acabar cedo em uma hora antes eu acho ou não Quem é essa porcaria 509 Ela só fala o seguinte aqui a gente tava falando da dos planos com trabalho tem uma portaria que foi 2013 O que ela fala o seguinte dispõe sobre a adoção do plano de contas aplicado ao setor público pcasp aqui ó e esse é o pecado e das demonstrações contábeis aplicadas ao setor público definidos no manual de contabilidade e ele chama Guilherme kastrup e o que que ela fala os procedimentos contábeis aplicados

aos regimes próprios de Previdência Social e deverão observar o previsto no manual De contabilidade aplicada ao setor público opa olha aqui ó fala na lata o que que a gente Onde que a gente tem que ir no caldo e me casp O Tesouro Nacional bom então eles falaram assim ó portaria Ministério da Previdência Social no 509/2013 em qualquer procedimento do plano de contas aplicado ao setor público Quando for regime próprio faz um manual para eles que chama M Castro certo o quê que esse manual manual de contas aplicado ao setor público é mecaspe qual que

é essa daqui ó Hum será que eu abrir aqui acho que eu abrir eu vi eu bati o olho nele eu acho que é ele que eu fui abrindo as coisas aqui sem vou pegar aqui e elas querem isso que eles vão ver E aí A contabilidade aplicada ao regime próprio tabela e essa estudo do ministério principal da Previdência Social é só famoso M Cap ef explica a cada coisa não é um manual de contabilidade tem uma Michael tem um manual mais feinho mas se daqui é uma tradução que eles fizeram para creme castical a

habilidade aplicado aos regimes próprios de previdência certo ele fala certinho quer contador aí Eu deve ter isso daqui né por isso daqui fala bastante sobre essa história que eu tô falando para vocês então o que ele fala aqui que é importante pode cair na prova de vocês e é essa questão do só não tem conversa cara você tem que seguir um manual para fazer a contabilidade do seu Instituto então qualquer dúvida você vai nesse manual e esse manual ele Chama mcasp Tá certo dá uma bugada em Michael porque é Foi o que eu falei foi

dormi caso Porque eu peguei todas as informações que eu passei para você está tô tentando traduzir na medida do possível né E com isso nós fechamos esse módulo gestão contábil 15 aqui ó ó