Olá Neste vídeo vamos falar sobre a tributação baseada no lucro real que o regime básico de tributação para as empresas e a título de recordação temos aqui a classificação das empresas de acordo com o faturamento anual as microempresas e empresas de pequeno porte empresas de médio porte em empresas de grande porte e observe que o lucro real é o regime básico para todas as empresas entretanto de acordo com a legislação de acordo com o seu faturamento anual a empresa pode optar pelo simples nacional ou pelo lucro presumido ah e também são opções de enquadramento é mas voltemos ao lucro real uma empresa calcula o seu lucro realizando apuração do resultado do exercício e elaborando a demonstração do resultado do exercício a nossa conhecida Dre o Enade R é a partir da receita bruta subtraímos as deduções encontramos a receita líquida depois que tiramos o custo das mercadorias vendidas obtendo um lucro bruto em seguida deduzimos as despesas de vendas e as despesas administrativas o resultado lucro antes do resultado financeiro fruto das despesas e receitas financeiras da empresa vamos encontrar o lucro antes do imposto de renda e da csll contribuição social sobre o lucro líquido são parentes agora e essa receita bruta lá em cima da nossa Dré é que será subsídio para o cálculo do Simples Nacional e do lucro presumido e aqui embaixo o lucro antes do imposto de renda e da csll que será a base para determinação do lucro real objeto deste vídeo um dos exercícios de treinamento de maneira simplificada em sala por exemplo calculamos o imposto de renda EA csll a partir daí entretanto este valor para denunciar na realidade o tal do lucro real para fins de tributação porque a legislação ela estabelece que algumas despesas realizadas pela empresa que realmente impacta o lucro contábil não pode ser abatidas da base de cálculo para fins de imposto de renda e csll e como por exemplo alimentação dos sócios acionistas e administradores não pode despesas com brindes também não pode despesas com depreciações não relacionadas com a actividade da empresa ou contabilizada além do previsto multas por infrações penais doações e setas autorizadas essas despesas Impacto lucro da empresa não tem dúvida mas não podem ser consideradas na base de cálculo da tributação Mas por outro lado tem receitas que foram incluídas no cálculo do lucro contábil que podem ser retiradas desta base de cálculo 1 E aí os lucros ou dividendos recebidos por exemplo a reversão de provisões não dedutíveis compensação de prejuízos fiscais de períodos anteriores da Claro que respeitando o limite de trinta por cento do lucro ajustado que esse Lux que nós vamos calcular festas receitas impactam lucro da empresa mas não são consideradas para fins de base de cálculo Então a partir do nosso lucro contábil nós sabemos que nem todas as despesas podem ser abatidas então nós vamos ter que somar de novo essas despesas ao lucro contábil agora tem receitas que nós incluímos que não precisavam ser incluídos Então nesse caso nós vamos subtrair daquele lucro contábil e E aí bom então isso nos apresenta a seguinte fórmula lucro ajustado é igual ao lucro antes do imposto de renda e da csll apurado na BRF e mais aquilo que vamos ter que sou mais de volta que ser umas adições menos aquele que nós vamos subtrair do resultado que são as reduções então aqui está a nossa fórmula do lucro ajustado até o momento para fins de tributação a despesas não consideradas Vamos tomar de novo receitas não tributáveis incluídas vamos subtrair Vamos fazer um exemplo nossa empresa de comércio apresentou no último período Contábil no último ano a seguinte demonstração do resultado do exercício e agora receita bruta de 4 milhões vamos fazendo as deduções 500 mil da encontramos a receita líquida aqui na nossa BR R 3500000 custo das mercadorias vendidas lucro bruto despesas de vendas em seguida despesas administrativas fazendo as subtrações e vamos encontrar resultado antes do resultado financeiro 361 mil retiramos as despesas financeiras e acrescentamos as receitas financeiras vamos encontrar o lucro antes do imposto de renda e da csll 374m Mas vamos fazer o detalhamento das despesas e receitas Primeiro as despesas de vendas bom então tivermos comissão de vendas do valor de 50. 000 propaganda no valor de cem mil despesa com brindes canetas e chaveiros 20000 e detalhando as despesas administrativas salários em geral 60 mil Luz água telefone internet 10. 000 os gastos com recepção de diretores que vieram da Europa 30 mil depreciação de máquinas 12 mil e manutenção do clube de campo da empresa 7000 e vamos detalhar as despesas financeiras as multas fiscais 6.
000 algum pagamento em atraso de algum tributo receitas financeiras tivemos também dividendos recebidos 12 mil e reversão de provisão para perdas estimadas 7000 Então nós vamos agora calcular o lucro ajustado considerando as adições e as reduções bom então lucro ajustado Então vamos lá na na nos a fórmula lucro ajustado e com o lucro contábil mais as adições menos as reduções e vamos calcular o lucro ajustado igual lucro contábil apurar na BR 374 mil e as adições Então são as despesas não consideradas que vamos chamar de novo essas que estão relacionadas Aqui de acordo com a legislação a comissão de vendas Ok propaganda também é compatível despesas com brindes canetas e chaveiros aí você não pode então vamos aqui adições quer dizer sou mais de volta 20 mil com despesas de brindes saladas em geral Ok despesas administrativas Luz água telefone internet também é permitido gastos com recepção de diretorias na você não pode tem que somar de volta 30. 000 depreciação de máquinas é relacionada à atividade-fim manutenção do clube de campo da empresa não porte o e multas fiscais também não pode ser abatido para fins de tributação então somando de volta e vamos encontrar 20 com 30 com sete com 63. 000 então nossas tradições é mais 63 mil vamos anotar aqui e agora as reduções O que são as receitas que foram incluídas mas que não são considerados na base de cálculo que foi aqui o nosso dividendo recebido 12000 a reversão de provisões e perda 7000 também não não é necessário incluir Então são 19 mil as reduções nós vamos retirar da base do cálculo a torre dos sonhos - 19.
000 então nós encontramos o seguinte lucro agora o lucro ajustado com base na tributação vamos fazer a a soma 374000 com 63. 000 - 19. 418 me então este é o lucro ajustado para fins de tributação e vamos falar um pouco sobre o período de apuração normal estipulado pela legislação é o período trimestral Isto é nós apuramos mensalmente o lucro real de três meses e pagamos lá em seguida e a cada três meses fazemos um recolhimento apurado pelo lucro real agora empresa poderá optar pelo regime anual o importante é o seguinte que apesar de admiração seu regime anual a apuração e os recolhimentos serão feitos em períodos mensais mas o período mensal será feito por estimativa e as estimativa poderá ser Combate já tá no lucro presumido ou pelo lucro real mesmo e no último mês a pura tudo pelo lucro real e acerta a diferença e vamos resumir sobre o período de apuração neste desenho então seu recolhimento for trimestral hoje faremos nas apurações é com base no lucro real a cada mês e faremos recolhimentos trimestrais baseados no lucro real agora se o requerimento for annual faremos dos recolhimentos e baseados lá no lucro presumido ou no próprio lucro real se for sem precisa achar interessante e no último mês faz o acerto final baseado daí no lucro real de todo ano vamos retornar a nossa empresa e fazer o cálculo do tributo então nós tivemos um lucro real de 418 mil tão calculo de Imposto de Renda inicialmente quinze por cento do lucro quinze por cento de 418 igual a 62 mil setecentos e agora dez porcento que cê de 240 mil duas vezes 24 mil Opa Espere aí o porquê dos e vezes 20.
000 a desculpe Deixa eu fazer aqui um uma recordação a fórmula para o cálculo do Imposto de Renda é quinze por cento sobre o valor do lucro e mais um adicional de 10 porcento sobre o que exceder 20 mil vezes a quantidade de mesas apurados então por exemplo se nós apurarmos um mês Esse é o que ceder 20 mil se fizermos uma apuração trimestral é o que exceder 3 x 20 60 mil e se fizermos uma apuração manual 12 vezes 20240 mil e como no nosso exemplo nós fizemos uma apuração anual será o que exceder 12 vezes 20 mil Então não nosso caso aqui o excedente será 178 mil dez porcento deste valor o 17. 800 um adicional de 17. 800 ou que nos levam o imposto de renda devido 62700 mais 17.
800 80.
