[Aplausos] [Música] meus queridos alunos Nesta aula nós vamos estudar planejamento de auditoria e este tema Ele é tratado especificamente por esta Norma nbcta 300 né e e o foco aqui são auditorias recorrentes planejar basicamente e exige do auditor responsabilidade para ele elaborar uma estratégia e a estratégia é algo mais amplo né que qual é a característica do trabalho qual é o alcance do trabalho Qual é o objetivo do relatório né Qual os recursos que ele vai necessitar para fazer esta elaborar essa auditoria e o plano é algo mais específico é algo mais focado nos procedimentos
Então é isso que a gente vai ver aqui o auditor tem que em tendo o contato em sendo contratado para elaborar uma auditoria definir esse alcance né E o que é que ele tem que como objetivo eh eh emitir no relatório n e os procedimentos que são os que são digamos assim o detalhamento do que ele vai fazer e evidentemente alterar né o plano e a estratégia porque plano estratégico que fique bem claro e não são definidos no início eles podem e devem e são alterados ao longo de todo o trabalho de auditoria né então
vamos lá vamos estudar essa Norma entrou em vigência aqui ó como quase todas as normas de auditoria a partir de Janeiro de 2010 né tá aqui ó como eu acabei de falar responsabilidade do auditor no planej eh da auditoria das demonstrações o auditor ó deve planejar auditoria de forma eficaz né para que ele possa realizar el de maneira eficaz óbvio né E como eu acabei de falar também e auditoria envolve basicamente a definição de uma estratégia global e a elaboração o desenvolvimento aí a orientação do auditor em relação à sua equipe para que esta Elabore
o plano de auditoria Então tá aqui ó planejamento da auditoria envolve a definição de uma estratégia né e o desenvolvimento de um plano atenção porque iso é pergunta de prova Como eu disse para você ó estratégia Global o alcance quer dizer a abrangência a época e a direção que ele vai dar ela e orientar no desenvolvimento do plano e o plano é algo mais detalhado né Eh que envolve a detalhamento da extensão do que procedimentos ele vai ter que vai ter que realizar para executar essa auditoria aqui no item oito vemos o detalhamento do que
consiste a estratégia aqui ó identificar características do trabalho e seu alcance definir os objetivos considerar os fatores de julgamento profissional né considerar os resultados das atividades preliminares E também o conhecimento de sócios da entidade naquele trabalho né determinar a natureza a época e extensão dos recursos para realizar a o trabalho muito bem aí eu fiz um resuminho aqui para você ó identificar característica do trabalho e extensão definir os objetivos considerar os fatores de julgamento né para orientar o esforço da equipe considerar as atividades iniciais e a experiência do sócio no trabalho nessa entidade né deferir
a natureza e a extensão e os recursos que serão necessários então um pouco mais resumido aqui agora o plano né do que consiste o plano aí ó procedimento foco é isso aqui ó a natureza a época e o a extensão dos procedimentos para avaliação de risco época e a extensão dos procedimentos adicionais né Eh planejados e outros procedimentos necessários para que o trabalho ocorra de acordo em conformidade com as normas então o plano é algo mais detalhado né Eh um planejamento é benéfico para quê ó auxilia o auditor dedicar atenção apropriada à coisas que são
importantes né auxilo o auditor resolver na hora os tempestivamente na hora que problemas potenciais possam ocorrer ele pode pode perceber se ele planejou aquilo já vai est preparado né auxiliar o auditor organizar adequadamente o trabalho para que seja realizado de forma eficaz seleção dos membros se planejou adequadamente ele vai at condição de selecionar e com a experiência adequada como ele fala aqui ó com os níveis apropriados de capacidade e competência para aquela auditoria pros riscos que aquela auditoria tem inerentemente facilitar ó a direção eh dos membros da equipe de trabalho e a revisão o trabalho
de revisão que é comum na auditoria e assim também coordenar o trabalho de auditores externos ou de outros contratados e de especialistas O que é muito comum também deix eu tirar minha imagem daí aqui de especialista você vai fazer auditoria num P de mineração num P de tecnologia né num P de petróleo Claro que tem que ter especialistas né nas áreas fins dessas entidades né natureza extensão das atividades variam claro que variam em função do porte da empresa uma coisa é você auditar Petrobras outra coisa é você auditar uma auditar uma indústria que fabrica garrafa
plástica injetável pode faturar R 100 milhões de reais são realidades completamente distintas ó experiência anterior dos membros da equipe né e mudança nas circunstâncias durante o trabalho então é claro que as atividades variam em função disso então mudanças é muito comum que ocorram né Muito bem então tá aqui ó como eu já disse a o planejamento não ocorre em um determinado momento quer dizer não é uma fase isolada é um processo contínuo continuamente o planejamento tem que tá sendo revisto e evidentemente vai afetar o plano né Deve considerar antes de avaliar os riscos os seguintes
aspectos os procedimentos o que que é um procedimento analítico né quando a gente coloca a nossa capacidade de análise em jogo né a gente vai checar as consistências né procedimentos analíticos é se essa empresa fatura 100 milhões está aqui registrado e tem esses produtos nível médio dos produtos é tanto a capacidade da fábrica tem que ser compatível com isso imagina que eu encontro uma fábrica uma capacidade muito menor prenúncio de fraude isso aqui é fábrica para esquentar dinheiro né Isso é procedimento analítico é você botar em cheque confrontar né Eh o contas a pagar que
eu tenho para fornecedor com a entrada de materiais né procedimento analítica quando eu coloco em voga né coloco no jogo que análises eu tenho que fazer para ver a consistência Geral das informações entendimento Global da estrutura jurídica do ambiente regulatório Óbvio dessa empresa a materialidade o que que eu vou considerar materialidade a gente tá sempre utilizando em auditoria durante todo o processo o que é material inclusive no relatório quando o auditor vai expressar sua opinião eh o relatório é uma peça curta né como a gente chama né Eh objetiva Então para que ele transmita de
maneira objetiva o que que ele vai considerar de material eh dentro do relatório para que ele possa dar segurança de que as demonstrações têm baixo risco de distorção relevante a materialidade ele eh aplicou ela durante todo o processo L para selecionar o que é material para comprovar as coisas importantes para para que ele possa ter certeza certeza não possa ter digamos assim convicção que tem baixo risco de situação relevante né especialistas deve considerar os especialistas e aplicação de outros procedimentos para avaliar risco muito bem isso que eu resumi aqui tá aqui no na nbcta no
item A2 não é uma fase isolada da auditoria certo E o planejamento inclui a necessidade de considerar antes da ificação e avaliação aspectos como procedimento analítico estrutura jurídica ambiente regulatório materialidade especialistas e aplicação de outros procedimentos avaliação de risco né Muito bem requisitos né Essa Norma diz o seguinte ó envolvimento de membros do pessoal chave isso é um requisito eh atividades preliminares de auditoria tem que considerar atividade de planejamento documentação e considerações adicionais quando a auditoria for uma auditoria Inicial né porque o foco aqui tudo isso aqui é uma auditoria recorrente mas ele fecha dando
as orientações para uma auditoria Inicial então ó requisito do planejamento envolvimento dos membros chave da equipe de trabalho sócio do trabalho e membro da equipe devem ser envolvidos atividades preliminares de auditoria no início ó realizar procedimento de controle de qualidade é avaliar requisitos técnicos de independência quer dizer o auditor tem Independência ele pode e acessar os fornecedores ele pode acessar os clientes pode ter comunicação livre pode ter contato com toda a equipe né está ressaltado aqui nessa Norma que a gente estuda em outra aula entendimento dos termos de trabalho os o contratante concordou com a
liberdade e Independência que o auditor tem que ter inclusive que o relatório pode não ser aquilo que a direção espera né Então essas são as atividades preliminares de auditoria que estão todas relatadas aqui ó o auditor ó mantém a independência necessária não há problema de integridade da administração e não há desentendimento com o cliente em relação aos termos de trabalho quer dizer ele pode ter acesso a toda a informação inclusive clientes e público externo para fazer as notificações que ele e as comunicações que ele vai ter que fazer que de que consiste as atividades de
planejamento já falamos aqui auditor deve estabelecer uma estratégia e um plano o aitor deve atualizar a estratégia e o plano Claro aor deve planejar a natureza a época e extensão e o direcionamento e a supervisão da equipe de trabalho e a revisão do trabalho então isso aqui é atividade é el laborar a estratégia orientar participar conduzir né o plano revisar quando Ness ário eh e evidentemente planejar a extensão a dimensão a época e o direcionamento supervisão da equipe de trabalho e evidentemente da revisão desse trabalho documentação aal deve documentar a estratégia Global o plano e
eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia você veja então que o planejamento ele consiste na definição da Estratégia e na estruturação na elaboração do plano e na documentação disso tem que documentar então deve realizar as seguintes atividades antes de começar o trabalho ó aplicar os procedimentos exigidos ó Isso são considerações iniciais para uma auditoria Inicial procedimentos exigidos pela nbcta 220 Isto é aceitação do cliente do trabalho de auditoria aceitação pelo cliente né Eh a eh a aceitação por ele né né Eh dos termos de trabalho né Eh e em contato com o auditor antecessor Claro se
essa empresa tiver sido auditada uma outra vez Então essas são as orientações complementares né se a auditoria for uma auditoria Inicial vamos fazer apenas uma questão para ver como é que esse tema ele é cobrado né de forma geral ó como parte das atividade de planejamento me trabalho de auditoria demonstração contábil NB até 300 auditor deve planejar a natureza a época é extensão do direcionamento e supervisão da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho né veja só vai se falar aqui de supervisionar equipe de trabalho se temos uma equipe de trabalho às vezes
auditoria de esporte tão pequeno que é o próprio Sócio é próprio é um auditor só realiza o trabalho de forma independente então não se fala aqui em gestão de equipe né Deve ser considerado inclusive quando a auditoria é realizada integralmente pelo sócio não então o auditor deve planejar a natureza a época e a extensão do direcionamento e supervisão de uma equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho somente se tiver uma equipe se não tiver equipe não se aplica isso certo vamos dar uma lida aqui ó a natureza a época extensão e a supervisão
dos membros da equipe podem variar dependendo Claro do porte da complexidade Óbvio a equipe vai ser maior menor mais especialistas menos a área auditada os riscos de distorção relevantes né e a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho né quando a auditoria é realizada integralmente pelo sócio não se colocam questão de direção e supervisão Óbvio então por isso que a letra A não não cabe né é indiferente ao porte à complexidade da entidade Claro que não é indiferente independe da área em que o trabalho da auditoria é realizado mesmo
que você não conhecesse essa Norma evidente que isso não é lógico tem extensão inversa ao nível de risco de distorção relevante e varia conforme a capacidade a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho ó tem extensão inversa ao nível de risco inversa ou direta né quanto maior o risco maior extensão do trabalho então não é inversa independe também não então varia conforme a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe perfeitamente só pode ser a letra e Tranquilo meus queridos Muito obrigado pela atenção Espero que a aula tenha sido produtiva e
até um próximo encontro
