[Música] quando eu sentei na cadeira de controles internos senti um peso solidariedade à então que expressar isso com o peso em forma de ferro mesmo porque é isso que pesa sobre nós nossas costas a dita solidariedade avalie se os controles externos estão instituído e caso esteja se são eficientes é assim que você tenta reduzir o peso das suas costas tudo o que o prefeito responde vocês respondem junto vai depender da discricionariedade de 5ª t fiscalizando e do jogador desculpa e entender que você é ou não responsável por aquilo porque se você não é responsável por
que você não agiu não tem nexo de causalidade você tinha o poder de ver tá então eu volto aqui um pouquinho nesse slide falando um pouco disso é a auditoria vem mudando uma forma mais preventiva olha só se você ficar nem processo licitatório o processo licitatório principalmente depois que ele já ocorreu você vai ficar continuamente até errando errando errando errando então a idéia de fazer avaliações de controle interno não você agir depois por exemplo depois que a casa queimou mas vai fazer chama bombeiro para apagar o fogo mas a casa está queimado prejuízo já ocorreu
você não consegue recuperar o dano um consegue responsabilizar se pode ver tudo isso vai fazer o dono da casa você não devia ter deixado algo o golo de gasolina tão perto do ovo fogão a gás ótimo mas se vai conseguir recuperar não então ao invés de você fica sempre no posterior as jantes vai lá ver olha senhor é joão aqui o povo a gasolina está muito perto da recomendo que se tire tire daqui pra não que não queime a casa então a atuação de avaliação do controle interno é fazer em bloco e com antecedência para
não correr atrás do prejuízo porque depois que você publicou com regularidade o que você fez dispensa sem prévio empenho que você teve problema na licitação que não fez a seleção direito que se vai fazer já tá feito alguém eu já tive casos né eu sei se alguém já conseguiu é pegar e reverter uma publicação a posteriori feito entendeu que não consegue resolver esse ato é então a gente tem que verificar antes para que isso ocorra é possível que ocorre em alguns casos sim mas o risco é bem menor no momento em que você atua é
esses a esses é fatos aqui o que compõe o controle interno que são políticas manuais procedimentos planejamento estratégico revisão indicadores controles orçamentários financeiros contáveis contra as regiões operacionais controle de acesso de segurança tudo isso é todo o controle você bate o ponto né alguns batem pelo menos toda a prefeitura tem toda hora não tem porque é controle de acesso contra o didi que você está aí como ele encontrou se você está trabalhando não pelo ponto é aí que se materializa assim não trabalham trabalho e outros 500 é uma outra avaliação mas é uma forma de
controle controle de acesso numa prefeitura controle de acesso no estoque tem controle de acesso à stock qualquer um vai lá e pega então são formas de controle que a gente tem instituídos as avaliações de controle interno nós temos dois focos de identidade e de atividade a avaliação da entidade é quando você olha a prefeitura como um todo ou uma secretaria como um todo e avaliação por atividade como pega um processo de aquisições um processo de merenda escolar um processo de d vamos colocar aqui de farmacêutico um processo de ensino infantil você pega uma linha de
atividade que você pode pegar uma linha da actividade por exemplo contratações e resolve as contratações inteiro de uma prefeitura ou você pega uma uma secretaria de educação e vem níveis gerais você pode escolher a forma de atuação então num primeiro momento aqui a gente vai falar um pouquinho desses níveis de controles internos é essa atuação de avaliações de controle interno é nova tá ela é ainda é você encontra nos sites principalmente no ceju é dos tribunais de contas que eles fazem para o show de controle interno o tribunal de contas do mato grosso que é
um caso que vou apresentar aqui ele fez junto com os controladores todos os controladores fizeram avaliação de controle interno duas uma de merenda escolar e o dia é de medicamentos com o auxílio do tribunal de contas ele trabalhou em cooperação com todos e construir um então ele é novo é mais difícil de você encontrar porque porque quando você faz um papel de trabalho de se você não está disponibilizando se entrega por seu gestor não é senão foi na na rede social para todo mundo ver você não coloca na internet então é mais difícil de encontrar
porque são papéis mais reservado assim como de uma auditoria é difícil se encontra vai encontrar nos olhos maiores que tem publicação e nos tribunais esse nível de identidade ela abrange então o que de uma forma geral a estrutura organizacional ela do escopo evidencia o tom do ambiente que o ambiente de controle o professor mauro falou de manhã o mas também retoma que o ambiente e controle onde você está é como está a secretaria como está a prefeitura que controles ela tem que controlar ou não tem quem mudou de uma prefeitura pra outra consegue ver pude
ir lá na prefeitura tinha esse controle agora não tem ela que tem lá não tem é o ambiente é um ambiente ético o ambiente é ti proporciona segurança é isso que a gente vê o ambiente de controle que lhes chamo nível de processo então eu vejo atividades né aqueles que incide direta e indiretamente sobre os processos atividades operações do sistema ou seja pego uma linha que vamos supor que seja o procedimento contratação e verificam onde é segue é eu recomendo é têm os cursos dentro da escola de gestão e recomendo que vocês assistam em especial
tem solicitações que é importante a gente conhecer o termo de referência como monta termo de referência é importante a gente saber sobre fiscalização contratual execução contratual tem sobre as contratações os riscos e contratações na administração pública propor onde e esses e principalmente do píer onde ele vai ter prazo de validade lá então se vocês conseguirem pegar lá que ficou em janeiro acaba a gente não vai mais conseguir publicar os internos que foram feitos pelos funcionários do tribunal você consegue revalidar a a publicação do site recomendo que vocês leiam e assisto isso aí que ajuda bastante
é nesta linha que a gente está trabalhando aqui em especial esse do píer onde é e eo e o custo é contratual dele é alto rio tenho certeza que o município de vocês não vão contratá lo então vale a pena assistir é via tribunal ele fala muito do processo de contratação em si os riscos as formas de controles internos tal então é um bom aprendizado bom nível de identidade avaliação global do sistema de controle interno ele verifica se está adequadamente concebido e se funciona de maneira eficaz de uma forma g1 da u então eu não
pego lá 11 sistema por exemplo de folha de pagamento e testo o sistema de folha de pagamento ou o procedimento de pagamento da folha eu não pego o procedimento de contratação de licitações eu olho o ambiente que tem por exemplo o que eu posso verificar olha só o papel de trabalho fácil de fazer e que já exibe vocês e dão segurança no trabalho de vocês por exemplo tem um código de ética pergunta-lhe lá no município tem um código de ética então já tenho uma resposta recomenda-se o qual a instituição do código de ética porque contém
um código de ética todos os sons vários têm conheci e consciência do ambiente ético e que se ele não for é que ele vai responder é um instrumento que evita não não evita nb sim mas te dá segurança que têm esse código de ética que as pessoas têm uma regra de conduta ali se não tem esse código de ética você ficar com toda essa bagagem sobre você que eu preciso contar que as pessoas tenham atitude ética que que vem de cada um eu não tenho uma uma normatização da organização olha aqui um papel de trabalho
fácil de fazer e que já é protege vocês significativamente código de ética tem um monte e disponível se esquecesse modelo governo federal que mais tenta estou muito mais preparado em tudo isso é o que mais tem tcu tribunais de contas eles têm esses modelos a ausência de atribuições de assadas e responsabilidades olha só não precisam do processo no dia a dia pega as normativas eu tenho definido dentro pergunta japão você sabe qual é a atribuição de vez essa responsabilidade de vocês têm normativa está normatizado e das outras unidades têm normativa de qual é a atribuição
de cada um qual é alçada e responsabilidade se não tem mas vamos ficar na terra diz que diz que só não digo que a minha função de fazer a supervisão da dos registros contábeis pode ser feito por mim pro outro possam fazer achar que não é importante mas é preciso que fique claro que sou eu a responsável no momento de que eu sou designada como responsável por isso eu passo a fazer e se você tem pessoas dentro da prefeitura como essas designações vai facilitar a vida de vocês porque tem uma normativa e tem uma pessoa
responsável há o risco diminui de que as coisas saem de formas é é fora de uma estrutura padrão né políticas e práticas de recursos humanos a treinamentos é uma grande pergunta tem treinamento para os funcionários que não têm treinamento funcional de compra de um funcionário o pessoal que faz vacinação para os médicos para os professores como você quer que esteja atualizado e montem há um risco de errar dentro do procedimento administrativo claro que as pessoas pressupõe que têm um conhecimento básico a passar no concurso pressupõe mas e depois o conhecimento contínuo aliás é uma outra
pergunta como que essa seleção desse concurso como está sendo feito está feito sendo feito de forma adequada em um processo licitatório tem uma empresa fidedigna por trás eu estou cobrando das pessoas há o conhecimento que é preciso que elas tenham então olha só você pegando essas linhas gerais você tem o que você resolve monte de problemas aqui vocês vão poder organizacional aqui também ó se resolve toda a prefeitura de uma tacada só aqui também a definição de livro hierárquicos e segregação de função tem lá quem é diretor tenha lá provavelmente secretário tem tem diretores uma
normativa gerentes com atribuições e responsabilidades eu tenho uma normativa de segregação de função dizendo o cara que faz o termo de referência não pode comprar o cara que compra não pode pagar que são atividades principais dentro da administração pública precisa ser agregar entre pessoas para evitar o que evitar o de um lado o erro normal porque todos nós erramos quem não errou aqui eu errei muito você tem muitas atribuições pode errar você pode ter né mas o próximo pega o seu erro o próximo pega então quando a segregação de função e vitor isso e se
há má fé o centro eo outro vai pegar o pode pegar então eu não vou eu cuido atuação mas eu tenho isso formalizado lá dentro da prefeitura não tenho a certeza que a maioria não tem porque só tem lá um plano de cargo e salário em geral porque foi exigindo 11 amazonas normativa geralmente não têm a segregação e abertura a função de você de concursados e sabe exatamente o que vocês precisam fazer lá no cargo técnico lá quem nunca num não é concursado direto do comum é controlador direto aquele é de carreira porque se for
alçado a uma atividade controladoria ante anterior se sabe exatamente o que eu tinha que fazer está inscrito em algum lugar são perguntas que têm que fazer então pegando essas normas você já resolve vários problemas porque assim se as pessoas não sabem o que estão fazendo daí eu dependo da ação eu acho que eu tenho que fazer isso vou fazer isso ele usa de plantação de cada um andrew dependentes e pessoas e mais proativo - proativa eu tenho a pessoa ter compreensão ter compreensão na hora que está definido e fica você lá é tua função ou
fiscal é tua função pegar 72 administrar as certidões é tua função a quem disse que é tudo funciona você fica brigando com o fiscal se fica brigando com o cara da tesouraria que a função dele fazer as verificações porque não está claro da escrito e fica você contra eles então o que a gente precisa fazer é garantir essas normas de eficiência do fluxo de informação e comunicação ao fluxo normal que deve seguir dentro uma administração para que funcione às vezes você identifica que não é deficiente por exemplo é que se decide que determinada que vai
ser cancelado o processo licitatório anão beleza controle interno foi lá achou um problema eo gestor tá achando que realmente é um problema então ele decidiu cancelar o processo licitatório não escreveu lugar nenhum não avisou ninguém eo processo seguiu um erro de comunicação é é de comunicação as coisas dentro da prefeitura ocorre da câmara ocorre do próprio tribunal por problemas de comunicação não é um sábio não sabe ou não me falar um a menos e quem ficou de falar pra não sei que ainda não sei quem entendeu isso pode ocorrer esses erros é e algumas coisas
então isso também a depender do problema de comunicação e do nível que ele está em relação à que ele é um problema que traz riscos para os controles então é possível que vocês encontre problemas também ligados à comunicação um formal que deve ocorrer dentro de uma casa inclusive um processo licitatório tem que ter lá autorizo nessa tem que ter todas as fases a e abriu o verbo é correto em relação ao processo né em relação ao sistema esse sistema não pense que que necessariamente precisa ser o é por exemplo uma é um sistema integrado é
de uma copel da vita é um sistema da hora com o sistema é um sistema normal que estão usando a luz são integrados outra coisa com essa planilha de excel você põe a informação aqui na segunda planilha bc repete a informação sem fazer o processo de de linguagem eu posso estar errado porque eu tenho que refazer o número aqui coloquei 1525 lá coloquei 1.225 pode a pergunta é tão integrados esses relatórios eu consigo tirar informações para que eu não precise fazer retroalimentação com erro mas eu não tô aqui dizendo que a eu tenho um sistema
de de controle por exemplo de consignações a qual o valor que movimenta us 15 mil por mês e aí que você fez a pedido do prefeito comprou o sistema o custo do sistema mais caro que o controle né então eu não estou aqui dizendo que tudo tem que ter sistema mas temos que ter sistemas para a partir de contato como é que você fecha uma contabilidade sem sistema o sistema é bom ele funciona ele está fechando você tem que ter 70 procedimentos mínimos da casa uma folha de pagamento como que segundo a folha de pagamento
sem sistema né ele é atual é obsoleto às vezes ele é antigo mas ele atender os requisitos mínimos mas às vezes ele não ele foi feito tanta alteração do sistema que hoje é aquilo que o professor márcio falando já tinha um relatório um balanço e depois tirou do balanço no outro dia tá diferente pode ser a alteração de informação da possível alteração do sistema se não tem garantia a cada dia num relatório é um sistema diferente e sistemas obsoletos sistema tav a vila está te dando garantia porque você controlador que têm que ter a garantia
de que as informações são fidedignas de existência de travas eu posso por exemplo fazer um pagamento sozinha dentro do sistema é de banco eu preciso de duas assinaturas para liberar eu posso fazer sequências de é é procedimentos em que me trave por exemplo fazer um pagamento sem liquidação me permite isso são avaliações em fazer isso vão conseguir fazer isso na avaliação de forma geral e também tudo isso aqui de forma de cada uma dos procedimentos dentro da da prefeitura e pode ter certeza que isso aqui você não precisa se identificar muito porque esses problemas no
teu colo o bom de ser controlador é que as pessoas vão te procurar eles trazem pra você o ruim é que você tem que agir né mas todo mundo vai falar com você não é todo mundo com um problema no sistema do problema assim então você o problema vem atrás de você por isso que a gente fica aquele fluxo de informação enorme né é então essas coisas acabam sabendo sem nem precisar fazer uma controlada uma fiscalização específica tem outros casos que precisa por exemplo movimenta em estoque entrou recursos dentro dos 11 registrando estoque debaixo daquela
tem que dar baixa daquele estoque mesmo que não seja para uso por exemplo ficou obsoleto tem que dar baixa dentro do sistema da pessoa ao invés de baixola excluiu invés de lhe fazer não sabia falar excluiu o registro do lado de dentro do sistema a resolver o problema dele tinha dado entrada excluir sumiu não fecha os relatórios na sequência porque eu tenho que dar baixa dentro do sistema como saída por épo não ter mais uso é essas questões nela têm de ser travadas para que ele não possa excluir os registros ele tem que fazer registro
que mostra o lançamento contrário não é exclusão a empenhei peguei errado excluo não se torna e fica o registo do que você fez e do que você fez é errado também o que você corrige você tem a oportunidade de corrigir sim todos nós temos a gente tem possibilidade de erro todos temos então deixo registrado isso dentro do seu sistema e inexistência de controles de acesso qualquer um pode entrar e assim eu to falando aqui é que é controle de acesso que pode ser o seu sistema de de de contabilidade vai ser o sistema de patrimônio
todo mundo pode ter acesso ou você tem acesso têm senha geralmente têm o sistema informatizado mas por exemplo um sistema de excel pode não ter e aí o bonitinho pode lá um dia não sabe o que significa excluir já aconteceu isso comigo incluir o lobby do relatório achava que não era importante que o relatório subiu ainda bem que existe o backup mas é porque não existe controle de acesso então você tem que pôr mesma planilha de excel senhas nã tem manual de operações desse tipo geralmente é difícil de ter né processos são bem concebidos o
fluxo está seguindo ele vai e volta vai e volta vai e volta vai e volta vai e volta são bem concebidos ele está sendo eficiente o passo dez vezes para a mesma unidade aqui também a ausência segregações função da ausência de alçadas e autorizações dentro de um processo não é de maio quando o processo é uma linha de atividade uma seqüência de atividades em manuais de instrução qual é a seqüência está normatizado por exemplo o processo licitatório começa onde vai quem é responsável por bloquear quanto tempo te ausência de normas e diretrizes gerais tudo precisa
ser normatizado para que você fique protegidos porque se você não tem normatizado não tem como nem cobrar da pessoa ou você precisa devolver a diária porque esse preço do euro que não viajou há um pressuposto lógico por trás mas quando há uma normativa um aspecto legal para te proteger você consegue fazer uma atuação melhor dentro é do teu ambiente pessoas são capacitadas é só pegar ele ficar lá a lista de quantos cursos foi dado já sabe as linhas que estão sendo dados e quem está sendo dado então ali você já tem um campo de auditoria
nó e para você fazer número suficiente esse número fosse suficiente também é muito polêmico porque a gente nunca tem gente suficiente para fazer a administração pública nunca tem porque aí sim 80 é eficiente porque os processos do mal concebidos por que a gente não tem sistema porque não tem sistema tem que ter três pessoas alimentando um aqui outro lado financeiro o outro lá na apae de compra porque não tem sistema é possível então a gente tem que cuidar que a insuficiência de pessoa tem a ver muito com a forma que organiza os meus processos né
seu sistema tiso a tendência é diminuir o número de pessoas mas a insuficiência dela faz com que um fique sobrecarregado e quando você fica sobrecarregado a chance de erro é muito maior né então temos que avaliar isso também se consegue ver isso a nível de uma secretaria você pode ver isso aqui em nível de de uma unidade de controle interno por exemplo a gente consegue saber se é um número suficiente ou não as pessoas estão motivadas motivado eo porquê porque a pessoa não está motivada não tem de fazer a coisa é um problema seu não
mas é um risco sim o que eles têm de ver que tais cada um desses itens é um risco que vai cair no seu colo então você recomenda mão avisa recomenda aí cada administração para seu descanso andar de fazer mas você alertou ele porque ele não tem tempo gestor maior de ficar pensando nessas coisas o perfil é adequado porque às vezes a pessoa super competente mas ela não é para aquela linha só que a administração não tem assim aquele aquele trabalho correto e colocar as pessoas no lugar certo né ela não tem todo esse trabalho
de rh aí uma pessoa que é ótimo em contabilidade e fica lá tudo tocando é a quarta legal de licitação vamos supor que o cara que é bom a licitação tá lá no na secretaria da educação vendo outro era legalidade da educação então o perfil adequado também é assim olha só tinha toda boa vontade mas eu não entendo de licitação tão não me deixa aqui nessa linha então você precisa avaliar também isso que você tem e tem muito isso de perfil na erro de perfil na locação das pessoas férias pendente o programa de férias sim
a pessoa que não tem férias ela fica sobrecarregada já não tira férias que está sobrecarregando ela começa a não ver direito as coisas né ela começa a ficar cansada começa não né muitas vezes a dar um olhar só para um lado ao invés de olhar o todo porque não consegue sair e descansar e depois volto sempre quando a gente volta de voto com outro olhar né então é férias pendente também é um problema então se tira o estágio lá ver quantas pessoas têm férias programa de férias note que cada uma dessas ações são gerais e
resolve grande problema já que a unb um papel de auditoria fácil de fazer ele não é um papel complicado de ser feito sempre lembrando que tudo isso toda atuação do controle interno tem o que que é todos os pontos 1 com 11 uma uma código de ética ele evita por exemplo atitudes de coluio sat tude de má fé no ele não vai evitar o erro porque o erro depende por exemplo de pessoas treinadas de pessoas motivadas pessoas com férias uma coisa intercala e outra mas tudo essas ações gerais elas vão desencadear aqui na busca da
conformidade da legalidade da adesão à lei é isso que tem que olhar em cada uma de cada ação tarde frente à lei ok ele está trazendo informação confiável ok ele promove a eficiência operacional ok então por exemplo aquelas questões do tipo de pessoal tem a ver com eficiência operacional salvaguarda os ativos rock são essas perguntas contínuas que tem ficado na cabeça de vocês essas quatro linhas quando se olha para uma coisa está atendendo com objetivo tá ok então a gente precisa atuar de uma forma de cima para baixo e assim que funciona a avaliação a
nível de entidade [Música]
