Olá pessoal eh sejam bem-vindos a esta aula onde nós iremos abordar a parte de auditoria tá então só para deixar claro tá essa matéria é complemento da auditoria que vocês fizeram presencial tá de modo presencial e nessa parte aqui nós vamos abordar a aitoria sobre os vários tópicos existentes no balanço patrimonial Lógico que indiretamente nós também estamos fazendo auditoria no DRE tá verificando as possíveis receitas custos e despesas mas isso nós não iremos falar assim eh todos os itens do dre então Nesta parte aqui da da disciplina nós iremos falar como se faz a auditoria nos itens do Bal tá E quais os aspectos contábeis e os aspectos de auditoria que são muito importantes no trabalho de auditor tá então hoje nós vamos começar a falar sobre auditoria caixas e bancos e para quem não me conhece meu nome é Osvaldo tá então caixas e bancos tá ou o antigo né antigo disponível e hoje a classificação correto o nome correto é caixa equivalente de caixa tá é o primeiro item do ativo e é por aí que nós vamos começar então Eh Todos sabem que a classificação das contas do balanço patrimonial tá ela segue dois critérios as contas do ativo elas são classificadas em ordem decrescente de grau de liquidez ou seja os itens que possuem maior grau de conversão em disponibilidade tá são os primeiros itens que entram tá então são os itens que possuem maior grau de liquidez e os itens que possuem menor grau de liquidez são os últimos existentes lá dentro do ativo então é por isso que o ativo ele é dividido em ativo circulante que é o capital de giro são os itens de curto prazo e o ativo não circulante que são os itens os investimentos as aplicações de em bens e direitos de longo prazo e o passivo el as contas no passivo Já possui eh a classificação de acordo com ordem decrescente de grau de exigibilidade ou seja os itens que possui maior grau de exigibilidade Ou seja que possui vencimentos menores são os itens que aparece primeiro no no passivo por isso que o passivo ele é dividido em passivo circulante que são as obrigações de curto prazo o não circulante que são as obrigações de longo prazo e o patrimônio líquido que são fontes de recursos mas que não são considerados exigíveis e portanto estão lá no final do passivo eh a composição do item caixa equivalente de caixa caixa conta Caixa propriamente dito que são os valores em espécies que estão disponíveis na própria empresa Então são os valores dinheiro moedas que estão disponíveis seja na na mesa da pessoa responsável do financeiro no cofre da empresa então esses valores recebidos em espécie são classificados como caixa a conta bancos Conta Movimento que são os valores depositados em contas correntes nos bancos e banco contas aplicações imediatas que são aquelas aplicações de resgate imediato sabe aquelas aplicações noturnas eu chamo de aplicações noturnas tá são aquelas aplicações assim que eh o banco automaticamente ele faz essa aplicação tá e se precisar no outro dia o próprio banco resgata Então são aquelas aplicações que não demandam prazo de resgate tipo assim caderne de poupança tá caderneta de poupança tem seu vencimento tá cada 30 dias alguém pode falar assim ah mas Osvaldo eh eu posso resgatar a hora que eu quiser sim você pode resgatar a hora que você quiser porém tá a hora que você resgata você perde os juros esse tipo de aplicação imediata Você não perde rende pouquinho valor baixo de rendimento mas você não perde esse valor tá então por isso que esses itens são classificados também como caixa equivalente de caixa bom Qual é o objetivo da auditoria dentro desses itens caixa equivalente de caixa é certificar a real existência e a propriedade desses recursos informados Ou seja é verificar se realmente os itens esses itens esses direitos esses bens esses direitos que a empresa está eh declarando tá ou está informando em seu balanço se realmente existe e se realmente esses bens Realmente são de propriedades da da empresa os principais procedimentos ou seja Quais são as principais ferramentas de auditoria que nós usamos nesses itens a contagem física de caixa A análise de documentos contábeis tipo estratos bancários recibos existent na composição de caixa tá recibo eh conciliações bancárias e outros outros documentos contábeis que nós usamos o razão o próprio razão da empresa nós vamos utilizar para fazer auditoria desses itens cálculos tá eh análise dos registros contábeis verificar se realmente a empresa está contabilizando corretamente e cartas de circularização tá lógico no caso aqui são dos bancos as cartas de circularização tá são documentos que nós eh solicitamos à entidades financeiras nesse caso as entidades financeiras para que elas comprovem se realmente aquilo que a empresa está declarando em seu balanço realmente Corresponde à realidade tá então no caso aqui as cartas de circularização São documentos com probatórios obtidos junto a terceiros bom Contagem física de caixa pessoal como ela tem que ser feita como deve ser realizada a contagem física de caixa primeiro realizada de surpresa por que de surpresa para não dar margem se houver algum erro tá nós vamos chamar de erro tá bom pessoal tá se houver algum erro por parte da do respons do caixa tá se houver algum erro eh não dá tempo dessa pessoa fazer as correções Tá então vamos dizer assim pessoal tá Imaginem você vai fazer uma contagem de caixa tá e você informa o responsável do caixa olha hoje é terça-feira vamos fazer o seguinte segunda-feira eu venho aqui pra gente fazer a contagem de caixa olha se tiver faltando valor nesse caixa Vocês entenderam o que eu tô dizendo mas se existir falta de recursos no caixa de repente falta r$ 1. 000 a pessoa responsável pelo caixa e a pessoa responsável pelo erro tá ela tem até segunda-feira para poder corrigir para poder repor esses R 1000 que estão faltando no caixa tá OK Tá então por isso que a a contagem física de caixa ela é feita de surpresa Então logo que vai começar os trabalhos de auditoria a primeira coisa o auditor já vai no caixa lá pega o responsável do caixa e vamos fazer a contagem para não dar tempo de ser corrigido esse erro bom essa Contagem deve ser feita na presença do responsável pelo caixa o auditor jamais pega o caixa e fica com o caixa sozinho tá porque isso dá margem eh de uma possível diferença essa culpa ser dividida entre o responsável do caixa e o o auditor Então quem faz a contagem física do caixa na frente do auditor é justamente o responsável pelo caixa vamos dizer assim o auditor não bota a mão no dinheiro das pessoas tá bom havendo matriz e filiais tentar fazer a contagem física simultânea em todos os caixas para evitar encoberta de fraudes tá beleza já existe históricos aí e tal de empresas com matriz e filial que o diretor sabia de de falta de recurso então ele pegava o dinheiro de um mandava para cobrir a diferença do outro depois mandava pro outro e assim todos os caixas batin só que a hora que foi feita a contagem simultânea de todos os caixas apareceram todas essas diferenças tá bom tá então havendo essa situação o bom seria o auditor pegar sua equipe dividir manda cada um para um lado tal e faz a contagem física ao mesmo tempo dentro desse processo de contagem de física de caixa especial atenção para cheques antigos tá cheques que estão no caixa há muito tempo fazendo a composição de caixa muito tempo isso não é permitido porque só pode existir dinheiro eh cheque no caixa se esse dinheiro se esse cheque está livre para ser depositado se a empresa ou se o responsável do caixa está mantendo um cheque antigo um cheque por vários dias dentro do caixa isso está errado significa que esse cheque não está disponível e não poderia estar compondo o caixa especial atenção para cheques pessoais do responsável pelo caixa então cheque em nome dele ou cheque de parentes e outras pessoas assim tá o auditor tem que tomar muito cuidado e verificar o porquê desses cheques cheques de funcionários eh comprovantes de desembolso de caixa sem data ou com data antiga então um recibo sem data isso não pode tá todo documento que existir no caixa ali todo recibo tá todo comprovante de desembolso tem que ter data tá bom tem que estar datado recebimentos não depositados normalmente cheques aquilo que eu falei cheques antigos e comprovantes incluídos no saldo de caixa quanto à aprovação autenticidade ou documentos que possam gerar fraudes tá então todo o documento que existir lá como recibo de pagamentos tá procurar verificar a autenticidade desses documentos tá E principalmente tá a aprovação tá do responsável Quem é o responsável Ah é o gerente financeiro Então se existe aprovação do gerente financeiro naqueles naquelas eh naqueles relatórios de caixas fechado pelo responsável circularização dos saldos bancários solitar carta de confirmação bancária para verificar se todas as contas bancárias constam na contabilidade ou seja se não existe nenhuma conta bancária que a empresa esteja omitindo do seu balanço tá que isso pode eh gerar a possibilidade de caixa dois tá então solicitar à entidades bancárias tá eh a relatório de contas pertencentes à empresa fazer a circularização dos saldos bancários através dos Estados bancários verificar dia 31 de dezembro qual o saldo que existe aqui no extrato x vamos ver se bate com razão e com o balanço tá isso é circularização tá E caso não existam algum aspecto que caso exista algum aspecto que deve ser analisado solicitar cartas de circularização às entidades financeiras para obter informações Extra empresa ou seja de terceiros Então tá falta de estrato a empresa não está apresentando determinados estratos então solicite ao banco ou entre lá e busque esses extratos bancários Ok e qualquer movimentação um empréstimo por exemplo que possa existir ali o pagamento de uma parcela de empréstimo tá solicitar ao banco uma carta de uma carta um documento que são as cartas de circularização relativo àquela situação lá ou informações gerais da empresa dentro daquela entidade financeira então Eh Um item importante que eu gosto sempre de fazer essas correções pessoal é que no curso de contabilidade normalmente a gente vai contabilizando assim compra com pagamento de cheque direto né estoque de mercadorias debit stoque de mercadorias crito Banco Conta Movimento tá nós fazemos isso direto mas na realidade a coisa é um pouquinho diferente tá pessoal tá por quê porque pode acontecer isso que eu tô relatando aí tá de A empresa dá o cheque para o fornecedor e o fornecedor não fazer o depósito desse cheque imediato tá então o que vai acontecer principalmente em final de mês o que vai acontecer o extrato bancário ou o saldo existente na conta do banco lá no extrato bancário vai estar em desacordo com a contabilidade porque paraa contabilidade aquele valor foi baixado Do saldo bancário Mas no banco como o cheque não caiu tá esse saldo vai estar maior Tá ok então vamos acompanhar esse exemplo aqui ó de qual seria uma forma legal de você contabilizar tá então primeiro a empresa auditada efetuou uma compra junto a um fornecedor em 30/11 2023 no valor de 30. 000 com vencimento para 30 dias normal debita-se estoque de mercadorias 30.
000 credita-se fornecedores 30. 000 Lógico que vamos fazer um parêntese no caso aqui eu estou ignorando qualquer eh parte qualquer assunto relativo à tributação tá então aqui no caso o nosso negócio é olhar a parte de pagamentos tá bom então debitamos estoque de mercadorias acreditamos fornecedores 30. 000 aí no dia 30/12 ela efetua o pagamento através do cheque 200 322 do Banco do Brasil Esse foi o último cheque emitido pela empresa 2023 beleza Qual seria um a forma correta tá que você evita problemas débito de fornecedores 30.
000 porque você está pagando o fornecedor e credita cheques a compensar 30. 000 Ou seja você transfere a dívida transfere o endividamento da conta fornecedores para cheques a compensar tudo no passivo aí você fala mas Osvaldo para que fazer isso porque se você debitar direto aí o pagamento de fornecedores fornecedores a Banco Conta Movimento tá você vai falar vai aparecer na tua conta idade perdão que saiu 30. 000 da conta movimento na tua contabilidade sim mas se o cara não depositar esse cheque no dia 30 e só depositar isso No No outro ano como eu estou falando logo a seguir tá o saldo bancário o extrato bancário vai estar 30.
000 maior do que a sua contabilidade Então os valores não estão batendo aí você tem que fazer um relatório à parte para mostrar que a diferença é esse cheque sendo que você pode fazer isso diretamente na contabilidade então debite fornecedores 30. 000 acreditei cheques a compensar 30. 000 o fornecedor veio buscar o cheque após o horário bancário e o mesmo somente será depositado a partir de 2 de janeiro então se você usar a conta cheques a compensar quando o cara depositar e o cheque cair na tua conta cair na conta bancária da empresa Aí você faz esse lançamento matando os cheques a compensar E aí sim tirando o saldo da conta movimento Então debit os cheques a compensar matando aquele passivo e credito o Banco Conta Movimento 30.
000 então se você fizer esse essa forma de contabilização sempre o saldo bancário vai estar de acordo com o extrato tá bom eh outro negócio importante pessoal que eu sempre eh nos trabalhos que eu faço eu sempre sabe tenho uma atenção especial nessa situação são transferências bancárias aquelas empresas que possuem três qu c seis em contas bancárias e fica jogando de um lado pro outro tá eu tenho uma preocupação muito grande com essas transferências bancárias tá Por quê Tá existe históricos de que entre uma transferência e outra de repente a transferência uma das transferências sumiu do patrimônio da empresa tá Ah mas como faz isso Osvaldo os caras arrumam a jeito tá bom então mas vamos deixar isso de lado então quando existir transferências bancárias faz o seguinte monta uma tabela Para comprovar essas transferências então no exemplo aqui que eu tô dando essa empresa possui três contas bancárias duas no Banco do Brasil uma no banco Itaú então no dia 12 de Fevereiro vocês estão vendo aí saiu 25. 000 da conta 038 217 e entrou 25. 000 na conta 021 615 ou seja sai de uma conta vai paraa outra no dia 18 de Maio sai da conta Banco do Brasil e vai paraa conta Itaú 10.
000 e na conta no dia 15/09 também saiu 5000 da conta 021 615 E foi pra conta 038 217 então quando eu somo as transferências tanto as transferências enviadas como as recebidas conta conta eu vou ter que no Banco do Brasil essa conta recebeu R 10. 000 de um saldo de R 10. 000 de transferência o banco Itaú recebeu 10.
000 em transferência e a Banco do Brasil 038 217 saiu 20. 000 em transferência ou seja os dois somando os três valores aí as transferências bancárias zeram tá então esse seria um jeito fácil tá e muito eficiente para você verificar se não existe algum problema com as transferências bancárias existentes na empresa e existir moeda estrangeira na composição de caixa então um exemplo aqui que eu estou dando a empresa auditada é um Hotel Internacional que recebeu em seu caixa o valor de 000 referente à receita de hospedagem de um determinado cliente neste dia a taxa cambial era de 5. 131 então o cara se hospedou no hotel perfeitao é um Hotel Internacional a hora que ele foi fechar a conta a conta dele ficou em 000 e ele pagou em dólar pode acontecer isso aí pode a empresa pode receber pode a única coisa que ela tem que fazer ela tem que converter essa quantidade de dólares na taxa vigente do dia tá e contabilizar a receita em Reais afinal de contas a nota que ele vai emitir eh a respeito daquele serviço prestado vai ser em reais então no caso aqui certo o lançamento contábil debitou caixa 10.
366 E20 creditou receita com serviço prestado 10. 366 E20 Lembrando que a empresa recebeu 000 no caixa aí no dia 31/12 ainda continuavam os 000 na composição de caixa perfeito estavam lá no cofre da empresa só que neste dia 31/12 no fechamento do Balanço a taxa era 5,21 lógico esse valor é um valor hipotético tá eu não peguei o valor real tá eu tô Considerando o valor hipotético Beleza então o que vai ter que fazer tá esse saldo em moeda estrangeira vai ter que ser atualizado pela taa cambial do dia então ter terá que ser feito 5. 250 Men 5.
131 que foi a taa cambial quando recebeu dá uma diferença de 0,039 vees 2000 a conta a Caixa vai ter que ser reajustada em R 63,80 então lançamento contábil débito de caixa r 63,80 e crédito de ganho com variação cambial R 63,80 tá então a conta Caixa passou a ter mais 63,80 que é o valor do ganho ocorrido com esses 000 no no no na composição de caixa e se houvesse uma desvalorização uma perda cambial então um exemplo em vez de a moeda subir para 5. 2150 a moeda o dólar ficou em 5. 150 então 5,150 menos 5,18 31 houve uma desvalorização de 0,058 vezes 000 então houve uma perda aí de R 116,2 Qual o lançamento debita perda com variação cambial que é uma perda 11620 e tira do caixa eu tô reduzindo o saldo de caixa em 11620 ou seja pessoal se houver moeda estrangeira seja qual for tá dólar Euro franco suíço seja o que for tá e em qualquer moeda que possa existir dentro do da composição de caixa ela terá que ser atualizada pela taxa cambial vigente no dia Outro ponto importante na auditoria de caixa é analisar se não existe qualquer fato contrário às normas e legislações então ó Vamos considerar a seguinte situação são hipotética vocês estão vendo aí Ó que no fechamento do Balanço em 2023 na conta caixa conta Caixa vocês estão vendo aí na no balanço a conta Caixa tem um saldo de R 5.
810 E o auditor foi lá e pegou a composição de caixa no dia 31 de Dezembro de 2020 tá e tá aí ó o saldo inicial em 31 de Dezembro de 2020 3. 850 neste dia entrou R 6. 400 que foi proveniente de vendas e recebimento de uma duplicada e ocorreu um pagamento ou ocorreram pagamentos no total de 4.
410 ou seja 3850 mais 6400 que foram os recebimentos menos 4440 que foram os pagamentos ficou um soo final em 31 de Dezembro de 2020 desculpa 2023 tem um erro aí tá de 5810 perfeito tá Então veja bem esse saldo está batendo com a contabilidade 5810 5810 composição do saldo em moeda tinha R 52 em notas 4. 358 existi um cheque devolvido do cliente JP Oliveira de R 1. 200 e existia um vale do funcionário demitido a da silv de R perfeito somando os quatro valores dá R 5810 ou seja gente R 5810 tá batendo com o saldo final só a data que tá errado aí é 31 de Dezembro de tá e está batendo com a composição de caixa até aí está perfeito está corretíssimo tudo certinho tudo bonitinho perfeito tá batidinho Porém esse cheque devolvido do cliente JP Oliveira R 1200 e esse válido funcionário demitido antô da Silva e o a da Silva eles não não podem fazer parte do saldo de caixa isso não existe se é um cheque devolvido como é que ele pode estar compondo caixa do dia 31 de Dezembro tá isso aí tem uma conta específica tá é uma conta do ativo mas esse cheque devolvido se é um cheque devolvido eu não posso falar que esse cheque devolvido é disponível para a empresa é caixa tá não se ele foi devolvido por falta de fundo ou seja lá o que for tá esse cheque não é dinheiro para empresa não é disponível e muito menos esse Vale de um funcionário demitido r$ 2 200 tá se o funcionário foi demitido esse valor de r$ 2 deveria ter sido descontado na rescisão e não foi Ok não foi então esse Vale aí ó e seja lá não sei quanto tempo faz que esse Vale está aí compondo caixa mas esse Vale está errado está totalmente errado tá Então nesse caso terá que ser feito com certeza o contador vai o auditor vai solicitar que seja feito as correções tá então esses dois valores aí estão incorretos então teria que ser feito esse lançamento tirando da conta Caixa e debitando cheques a receber R 200 é um ativo perfeito é um ativo tá é um cheque a receber r$ 200 debitando salário r$ 2 jogando paraa despesa Se se pelo funcionário já ter sido demitido e ter havido falha na rescisão do funcionário a empresa decidi e falar assim não nós não vamos mais cobrar desse cara deixa quieto não vou mais ir atrás desse cara tá beleza só vou arrumar dor de cabeça e cobrar R 200 de um cara que já foi demitido então se a empresa decide não cobrar então pega esse salário aí ó esse valor e joga como despesa eu tô sugerindo salários Tá mas pode ser qualquer outra coisa tudo bem OK tá despesa de viagem qualquer conta aí que de repente a saiba exatamente para que foi usado esses R 200 mas se foi um vale de antecipação salarial já joga como salário mesmo tudo bem e tira r$ 1400 do caixa ou seja o saldo que era 5.
810 menos os 10000 o saldo que tem que aparecer no balanço e esse caixa vai ter que ser corrigido tá vai ter que ficar com 4$ 4.
