Olá pessoal eh retornamos para mais uma aula de auditoria tá e continuando a conta clientes vamos para a parte dois como nós falamos na última aula tá então vamos abordar outros assuntos ligados à conta clientes que foram eh são os três itens que nós deixamos apontados na parte um no final da aula passada então primeiro assunto a situação de títulos incobráveis Então quando você faz a pcld não quer dizer que você esteja dizendo que esses títulos já foram eh digamos assim já foi perdida a esperança de receber a provisão é em cima de títulos está difícil receber do cliente tá tá num processo demorado tá mas mas é possível receber tá já caso de títulos incobráveis é a baixa do título mesmo do contas a receber você baixa mesmo o direito se você tá considerando que os títul que esses títulos ou um título é incobrável significa ele não pode continuar na conta cliente então você terá que baixá-lo da conta clientes mesmo fazer a baixa como nós iremos mostrar Eh vamos pular tudo isso tá só só deixar um detalhe aí tá no caso da baixa de títulos jogando como perdas essa baixa é dedutível ela é dedutível Para efeito de impos renda a pcld a provisão para aqu liquidação duvidosa não é dedutível mas abaixa Quando você joga para perdas ela é dedutível sim tá por isso por isso que existe regras para você destinar um título como perdas para você baixar um títulos como perdas então por exemplo letra A créditos com valores até R 15. 000 por operação vencidos a mais de se meses Independente de iniciados procedimentos judiciais de cobrança Então se você tem um título no seu contas receber no valor de 15. 000 ou menos e ele já está vencido há mais de se meses a empresa pode ou você pode baixar esse título jogar como perdas se o valor for acima de 15.
000 até R 100. 000 os títulos tem que estar vencidos há mais de um ano e se os títulos por porem superiores a R 100. 000 tem que estar vencidos há mais de um ano e tem que ter um processo de cobrança judicial iniciado então ou seja esse título tem que estar em protesto vamos dizer assim títulos com garantia vencidos há mais de 2 anos títulos com garantia no outros aqui são sem garantia agora títulos que tem garantia vendes há mais de 2 anos créditos no valor até 50.
000 por operação Independente de ter iniciados eh processos judiciais e cobrança tá ou a resto de garantia Então até 50. 000 agora se for de 50 até 100. 000 desde que iniciado o procedimentos judiciais de cobrança ou arresto de garantia Tá ok beleza então essa são as regras pessoal existentes para eh você poder jogar o título ou baixar esse título como perdes e títulos contra empresas em concordato em falência também é uma outra situação então crédito contra devedor declarado falido ou pessoa jurídica declarada concordatário relativamente à parcela que exceder o valor que esta tenha se compromete tido a pagar observando o seguinte primeiro a dedução da perda será admitida a partir da dat de decretação da Falência ou da concessão da concordata desde que a credora tenha adotado os procedimentos judiciais necessários para o recebimento do crédito e a parcela do crédito cujo compromisso de pagar não houver sido honrado pela empresa concordatário poderá também ser deduzida como perdas Então essas são as duas situações no caso do valor que você tem a receber refere-se o teu cliente é uma empresa que está inem concordata ou recuperação judicial como dizem hoje ou falência bom como nós contabilizamos isso aí então vamos lá em 31 de Dezembro de 2023 a empresa pretende baixar um título no valor de 30.
000 cujo vencimento é 31 de Maio de 2023 classificando como perdas Com títulos incobráveis pergunta que eu faço contador pode realizar a baixa como título incobrável vamos analisar a situação Tá então vamos lá o título r 30. 000 o vencimento do título foi em maio até dezembro nós temos junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro nós temos S meses resposta claro que o contador não pode baixar o título por qu como o título é acima de 15. 000 tá ele teria que estar vencido há mais de um ano e no caso ele está vencido somente 7 meses Então se o contador baixar esse título como incobrável nessa situação respeitando que está falando aí ele está errado em 31 de dezembro de 2023 a empresa pretende baixar um título no valor de 80.
000 cujo vencimento foi 31/08 de2022 classificando como perdas Com títulos incobráveis não existe qualquer procedimento judicial de cobrança deste título o contador pode realizar a baixo como título in cobrado Claro que pode certo Por quê vamos lá primeiro o título é abaixo de R 100. 000 valor de 100. 000 ele está vencido há mais de 12 meses ou seja são 12 meses de dezembro mais setembro outubro novembro dezembro então ele está vencido a 16 meses tá há mais de um ano e aí no caso tá dessa situação ele não precisa Ter iniciado qualquer procedimento judicial de cobrança então o contador pode jogar esse título para p bom Como fica o lançamento Contábil no encerramento do ano 2023 a empresa Novo Mundo possui um título a receber na conta clientes no valor de 30.
000 cujo vencimento foi em 31 de outubro de 2022 vamos analisar tá título acima de 15. 000 o vencimento há mais de 1 ano ok praticamente 14 meses há mais de um ano não precisa Ter iniciado qualquer processo de cobrança judicial então após várias tentativas de cobrança a empresa Novo Mundo decidiu realizar a baixa do título do seu contas receber então como nós fazemos esse lançamento eu vou tirar da conta clientes eu vou baixar a conta clientes credito a conta clientes 30. 000 e debito perdas Com títulos vencidos e não liquidados ou simples mente perdas Com títulos incobráveis R 30.
000 essa perdas Com títulos incobráveis ou títulos vencidos e não liquidados tanto faz vê o que é melhor tá é uma conta do dre é uma despesa vai abater o resultado E também vai ser considerado na base de cálculo do imposto de renda ou seja essa perda aí tal ela é dedutível supondo que o cliente em 15 de fevereiro 2024 pagou a empresa Novo Mundo no valor de R 32. 000 sendo os R 2. 000 juros pelo atraso do pagamento o pagamento foi realizado direto no caixa da empresa novo mundo então vamos lá ó voltando lá em 31 de Dezembro de 2023 a empresa pega esse título falou eu não consigo mais receber já fiz várias tentativas etc tal não dá mais ele pega esses títulos e B conforme fizemos aí ou seja esse tio não está mais na conta clientes E em 31 de dezembro ele foi dado como perda ok porém por uma uma bênção tá o cliente caiu na realidade e falou não eu vou pagar tá e chegou ali a 15 de fevereiro de 2024 depois o balanço já tem encerrado tudo lá em fevereiro de 2024 o cara foi lá na empresa novo mundo falou ó eu devo aquele valor lá vê o que você pode fazer para mim aí e tal que eu quero pagar e aí entro num acordo lá falou bom você paga os 30.
000 mais 2. 000 de juros tá certo tudo bem deixa quieto tá e o cara paga os 32. 000 assim no caixa da empresa Então como a empresa novo mundo vai contabilizar esse recebimento então primeiro tá olha o que ele tá fazendo debitando caixa R 32.
000 vai acreditar uma receita chamada reversão de perdas Com títulos baixados ou reversão de perdas Com títulos incobráveis 30. 000 é uma receita essa reversão é uma receita que eu vou contabilizar lá no DRE ok tá e eu vou acreditar os juros recebido ou juros de mora que também é uma receita uma receita financeira que vai ser contabilizada lá no DRE 2000 tá então a empresa vai Opa desculpa a empresa vai contabilizar dessa forma o recebimento de um título que já foi baixado como incobrável beleza pessoal tá desconto de duplicatas tá desconto de duplicatas pessoal é um processo onde a empresa busca recursos junto a instituições financeiras entregando a instituição financeira um título que ela tem a receber então ela dá em garantia o título que ela tem a receber então o problema tá é que vocês verão que quando a empresa entrega o título O banco cobra antecipadamente ele cobra antecipadamente os juros desse dessa operação OK tá então ele cobra ele faz o cálculo do do prazo desse título e em cima disso ele tira a juros e entrega para a empresa o valor líquido Então vamos olhar o exemplo a seguir tá para vocês entenderem o processo então uma determinada empresa necessitando curso para pagamento do 13º salário realiza uma operação de desconto de duplicato junto ao banco brasileiro sa conforme abaixo descrito então data da operação 20 de dezembro de 2023 valor da duplicata R 50. 000 data de vencimento da duplicata 30 de janeiro de 2024 e o banco cobrou um juros de R 1000 então a empresa chegou ou com um título de 50.
000 lá para fazer o desconto o banco tira os R 1000 antecipadamente e deposita na conta da empresa deposita na conta corrente dela o valor líquido de r$ 9. 000 então a empresa recebe r$ 9. 000 paga um juros de R 1000 e fica lá um uma duplicada descontada no valor de 50.
000 como eu vou contabilizar isso aí Deb Banco Conta Movimento que é 49. 000 tá é o valor que caiu na conta corrente debito juros R 1000 ou porém que eu coloquei até em evidência aí é que você não pode contabilizar essa despesa de juros na data do desconto princípio de competência que a gente aprendeu já desde o primeiro ano princípio de competência tá então a empresa ela tá pagando esses juros pelo desconto de um título que vence só em janeiro de 2024 então o contador vai ter que contabilizar esses R 1000 como juros apropriar é uma conta retificadora do passivo que vai debaixo da conta duplicadas contadas creditou duplicadas contadas é um passivo circulante 50. 000 então no balanço isso ficaria como de um lado do ativo o banco movimento 49.
000 lado do passivo duplicadas contad 50. 000 embaixo juros apropriar menos R 1000 tá é assim que ficaria no balanço e esses juros apropriar ela vai apropriar no vencimento do título então no vencimento pode ocorrer duas situações a primeira o cliente paga duplicata chegou no dia 30 de janeiro o cliente foi lá e pagou como eu vou contabilizar duplicatas contadas passivo circulante matando aquele passivo circulante e baixo também a conta clientes afinal de contas a empresa não tem mais esse direito a receber então eu baixo os dois duplicado descontado lá do ativo debitando essa conta e creditando clientes que é um ativo elimino os essas duas contas e a outra situação é quando o cliente não paga então quando o cliente não paga a empresa que fez o desconto ela vira com avista Então se o cliente não paga tá o banco vai cobrar da empresa e no caso né tô colocando aqui se não houver qualquer ordem para envio para protesto Tá certo Mas independente tá a empresa o banco vai fazer o desconto na conta corrente da empresa e o contador vai ter que fazer isso aí ó ele vai ter que debitar duplicado descontado vai matar aquele passivo porque não existe mais o desconto duplicato porém em vez de baixar a conta clientes tá como ele não recebeu o banco vai lá e tira os 50. 000 das contas correntes da empresa então eu vou acreditar Banco Conta Movimento r$ 50.
