Módulo 02 - Apresentar as tipificações e classificações do Hedge

[Música] agora no bloco dois vamos apresentar as tipificações e classificações do Head accounting nós temos três classificações basicamente Resumindo O que está sendo apresentado aqui no nosso lado nós temos a definição de custo izado valor justo por meio do resultado abrangente e valor justo por meio do resultado diretamente no na demonstração de resultado dos exercícios o custo amortizado ele considera que o ativo ele ficará mantido na na entidade na empresa até o término da sua aplicação ou eh da sua obrigação Então como exemplo a gente pode usar um CDB que eu compro para 120 dias

e a empresa pretende umar manter esse papel até o prazo de 120 dias então não faria sentido eu marcar esse papel pelo seu valor justo ou valor de mercado uma vez que a pretensão da empresa é ficar com esse ativo financeiro até a a o seu vencimento valor justo por meio do resultado abrangente ele leva em consideração ativos e passivos que serão Compensados tá em decorrência de uma proteção por exemplo que a empresa esteja fazendo um R Eh toda vez que eu puder comprovar né a existência de uma proteção um red por um de um

ativo por um passivo de um passivo por um ativo eu posso tratar essa contabilização dos ganhos e perdas decorrentes desses ativos financeiros eh dentro de do valor justo por meio do resultado abrangente Ou seja eu retenho isso no patrimônio da empresa e posteriormente na execução na liquidação dos dois contratos seja o contrato ativo financeiro seja o contrato passivo financeiro eu transfiro esses resultados diretamente para o resultado do exercício então não há uma afetação direta tanto da perda ou do ganho gerado por esses ativos financeiros inicialmente nas demonstrações financeiras ele só vai impactar eventualmente se tiver

algum descasamento dessa cobertura desse Red na demonstração financeira final e por fim o valor justo por meio do resultado que a maioria dos ativos eh financeiros acabam sendo classificados que teria os seus ganhos e perdas ajustados diretamente na demonstração de resultados do período ou seja se eu tenho uma perda ou um ganho com um ativo financeiro ou com um passivo financeiro isso é reconhecido diretamente no resultado um exemplo de contabilização de eh reconhecimento de perda de valor justo tá E no nos resultados ou no resultado abrangente vocês podem ver nessa situação que Estamos apresentando aqui

ao lado então na primeira situação nós temos valor justo por meio do resultado e como é que eu faço isso pela marcação a mercado então eu compro um instrumento financeiro como aquele que nós evidenciamos de uma aplicação em um CDB e passados 30 Dias 60 dias eu percebo que esse CDB que foi comprado a uma taxa de 10% ele hoje 10% ao ano ele hoje tá sendo negociado a 12% ao ano ou eh 11 eh por ao ano então eu teria uma perda aí eh em decorrência né se eu quiser vender esse ativo financeiro no

mercado eh eu teria uma perda pelo deságio que eu tenho que oferecer para trazer a taxa que eu negociei de 10% paraa taxa que tá sendo praticada para o mercado em 11% então eu geraria como vocês podem ver no primeiro lançamento né ah A a compra desse ativo financeiro por 1000 E no momento seguinte quando eu vou trazê-lo a valor justo valor de mercado eu reconheço uma perda eh pela negociação que eu faria desse papel no mercado com a perda de R 100 trazendo o papel ao valor que ele teria justo naquele momento paraa venda

no mercado financeiro e é lógico se houver mercado eh mercado eh para negociação desse título no segundo caso valor justo por meio do resultado abrangente eu faria a mesma marcação né só que eh numa situação um pouco diferente onde esse ativo financeiro estaria garantindo por exemplo um passivo financeiro Então eu posso ter um ativo flutuando a CDI por exemplo e um passivo flutuando a CDI então eu utilizo esse ativo financeiro para redear para proteger uma operação do passivo financeiro Então no momento que eu reconheço essa perda do ativo financeiro ao invés de levá-la para o

resultado como foi no primeiro caso nãoé levado a valor justo direto paraa despesa eu passo a reconhecer essa perda ou essa despesa no patrimônio líquido na conta de eh resultados abrangentes Essa é a grande diferença entre você trazer a valor justo por meio do resultado ou trazer a valor justo por meio do resultado abrangente indiretamente patrimônio líquido a classificação dos passivos financeiros a gente tem algumas exceções então todos os passivos financeiros devem ser mensurados subsequentemente eh ao custo amortizado exceto por compromissos de conceder empréstimos com taxas de juros abaixo daquelas taxas que são são praticadas

normalmente no mercado exemplos são os contratos de financiamento por exemplo do BNDS e pronamp que possuem taxas subsidiadas pelo pelo governo ou pelo banco eh de investimento e consequentemente tem um tratamento especial que posteriormente vocês vão identificar na norma as contraprestações contingentes reconhecidas por adquirente em combinação de negócios todo efeito de combinação de negócios ele deve ser tratado de acordo com a norma específica de eh combinação de negócios a nbct TG 15 eh a norma de instrumentos financeiros ela é aplicável só a situações que não estão previstas em normas específicas eh daquelas 52 já emanadas

pelo Conselho Federal de contabilidade ah os contratos de garantia financeira também eles devem eh atender a norma 47 bctg 47 e não se aplicaria aqui os conceitos da Norma de instrumentos financeiros e passivos financeiros que surjam quando da transferência do ativo financeiro não eh quando esse ativo ou esse passivo não se qualificar para desconhecimento ou quando a abordagem né do envolvimento contínuo eh for aplicável e os passivos financeiros que estão sujeitos a valor justo por meio do resultado Então essas cinco exceções elas devem ser consideradas mas Regra geral os passivos são reconhecidos ao custo amortizado

aqui o exemplo que nós falamos de uma demonstração financeira eh eh publicada por uma grande empresa de Capital aberto no país e aqui a gente tem vários outros exemplos de ativos e passivos financeiros então caixa e equivalentes de caixa né aplicações financeiras de curto prazo instrumentos financeiros derivativos contas a receber depósitos judiciais fornecedores e empreiteiros no passivo instrumentos financeiros derivativos no passivo instrumentos financeiros derivativos no passivo não circulante Então veja que envolve todos os ativos de curto e longo prazo e todos os passivos de curto e longo prazo e veja que essa empresa ela se

utiliza das três classificações na segunda coluna após as notas que são consideradas ali nós temos o custo amortizado então todo todas as contas que foram classificadas para serem eh analisadas e contabilizadas né e terem os seus ativos reconhecidos a custo amortizado segunda coluna valor justo por meio do resultado abrangente que são os investimentos em ações ali que a gente pode identificar e o valor justo por meio do resultado que seriam por exemplo os eh instrumentos financeiros derivativos no passivo n eh enfim nós temos uma série de possibilidades de ativos e passivos que podem ser eh

reconhecidos como ativos e passivos financeiros Regra geral como nós já falamos um pouco no primeiro modo ativos e passivos financeiros são contratos pactuados entre as partes que geram obrigações ou direitos financeiros entre estas partes então reforçando o conceito de ativos e passivos financeiros eles são contratos que estabelecem algum direito ou obrigação e que fica sujeito a uma volatilidade né seja pela flutuação das taxas a que Esses contratos estão estabelecidos seja Porque eles estão submetidos a um derivativo né de taxa de juros taxa de câmbio uma commodity eh Enfim tudo aquilo que se reconhece como a

a como derivativos hoje ou porque ele perdeu o valor no mercado pela credibilidade que aquele papel ou aquele título eh deixou de ter então eu também tenho a marcação eh do ativo ou do passivo né e pela sua perda de valor em decorrência de um imperm que para nós aqui foi traduzido como perda de valor recuperável do ativo mais adiante a gente vai fazer mais algumas observações sobre as definições eh efetivas de ativos e passivos financeiros bom o que que é um derivativo já que nós falamos bastante sobre derivativo e A Norma traz pra gente

o conceito derivativo embutido né o derivativo ou derivativo embutido é um contrato híbrido que tem um componente principal não derivativo mas que parte dos fluxos de caixa desse instrumento financeiro combinado varia de forma similar a um derivativo individual então um derivativo é algo que varia em função de um outro ativo principal eu tenho um contrato que ele deriva n da da taxa de juros de preços de instrumentos financeiros de preço de commodities de taxas de câmbio da variação da flutuação de índices Então eu tenho um contrato que deriva n de uma outra e de uma

outra decorrência então o derivativo nada mais é que a derivação de um contrato principal para um contrato derivado o derivativo embutido ele pode estar presente em contratos de seguros ele pode estar presente em de negociação de vendas eh de mercadorias de serviços e de outros itens mas no caso ou nos exemplos que a Norma traz ela fica bastante vinculada aos derivativos convencionais derivativos de taxa de juros de preços de instrumentos financeiros de commodites de índices e de taxa de câmbio a reclassificação quando é que eu posso poss reclassificar então n um ativo ou um passivo

financeiro somente se a entidade mudar seu modelo de negócio para gestão de ativos financeiros ela deve reclassificar todos os ativos financeiros seguindo as regras de classificação constantes da [Música] Norma l