[Música] neste último bloco trataremos de uma forma bem simples a contabilidade de R E a importância do R accounting dentro das organizações a prática de R accounting ela não é muito comum na maioria das empresas mas as grandes S sociedades anônimas de Capital aberto o utilizam para reduzir a volatilidade dos ativos financeiros e passivos financeiros no resultado das empresas n a contabilização de um R account Então eu tenho a entidade pode designar os fluxos de caixa de um passivo financeiro né com a proposta de redear vendas futuras estimadas da empresa então eu ainda não vendi mas tenho a expectativa de fazer vendas pro mercado europeu mercado japonês ou seja o país que for no eh eh no exterior e eu utilizo dessas vendas que eu já tenho programadas ou prépa actuador mas estimadas né com os meus compradores para garantir por exemplo empréstimos em dólar que a empresa tomou então no exemplo a moeda funcional da empresa tem que ser o Real porque senão distorce o procedimento de R accounting E a empresa pretende se proteger de flutuações do dólar e financia seus estoques com empréstimos também em dólar dessa forma né parte ou total do empréstimo eles podem ser designados né Isso é uma previsão da Norma eu tenho que estabelecer Qual é o contrato Qual é o passivo que vai proteger o ativo financeiro ou qual o ativo financeiro que vai proteger o passivo financeiro e nesse caso a gente vai usar n o fluxo de caixa os fluxos de caixas de exportações futuras para redear o empréstimo que a gente vai tomar em dólar a contabilização de um né a empresa Já possui ou deve possuir um compromisso firme para exportar os stockes isso é muito comum com eh empresas de commodities como empresas do do ramo de metais do ramo de eh proteínas animal e e que tem um grande mercado consumidor externo onde elas utilizam essas vendas que ainda não foram efetivadas para garantir n empréstimos e que foram tomados em outras moedas e dessa forma ela equaliza a exposição da variação cambial por exemplo da exportação né com a variação cambial dos empréstimos ou os passivos tomados pela empresa é comprovável que a transação eh que tá sendo pactuada ela é altamente provável de ocorrência então não posso simplesmente né pegar um uma lista de clientes que eu acho que vou vender e submeter a uma condição de contabilização de red accounting eu tenho que ter né uma proposta firme eu tenho que ter um documento ainda que não seja um contrato formalizado né eu tenho que ter um documento Eh que que demonstre uma efetividade nessa operação a designação do Red ela deve ser feita no início da contabilização de red a documentação deve ser providenciada no momento da designação então no momento que eu vou designar por exemplo né ah um fluxo de caixa futuro de vendas pro exterior para proteger o meu empréstimo ou vice-versa né a flutuação do empréstimo eu já tenho que documentar isso quando eu estiver tomando o empréstimo tá ou o inverso se eu vou tomar o empréstimo para fazer head accounting da minha exposição de contas a receber eu também tenho que documentar isso no momento que eu estou fazendo a venda e pactuando o empréstimo a contabilidade ela deve ser feita sempre de forma prospectiva Ou seja eu vou avaliar a efetividade desse head accounting à medida que ele for progredindo dentro da contabilidade da empresa eu não meço ele retrospectivamente avaliando as situações ou operações que a empresa fez no passado então a situação que nós temos para contabilização de um head accounting seria essa em 30 de junho de 2024 são previstos 1 milhão de dólares em vendas durante o mês de julho de 2024 Vencimento da fatura de exportações ocorre um mês ou ocorrerá um mês após a emissão e a empresa estima vender em Julho de 2024 10. 000 unidades totalizando a receita de 1 Milhão dólares a empresa quer reduzir o risco de variação cambial nas suas exportações E para isso ela vai designar e documentar 100% dos compromissos firmes de vendas ou seja aquelas vendas que ela já espera fazer pro seu comprador lá na China ou lá na Europa para serem rados Por Esse instrumento o Red é contratado por meio de um empréstimo de 1 milhão de dólares com vencimento em 31 de agosto de 2024 e o objetivo do Red de fluxo de caixa é documentado com essa operação Ou seja eu pego as propostas firmes de vendas mostro que eu tenho essas propostas firmes para 3 meses pego o contrato que eu tô pactuando com o banco e mostra que eu tenho um empréstimo de 1 milhão de dólares já no início da operação isso tem que ficar entado dentro da da contabilidade ou do setor financeiro para que a gente consiga aprovar depois paraa auditoria externa ou eventualmente pros órgãos fiscalizadores posteriormente eu tenho a contabilização né em 31 de Julho efetuou-se avaliação das ordens de venda e todas as vendas estimadas em Julho elas foram efetivadas então há efetividade na operação e a gente não vai abordar nesse exercício os impactos tributários e a própria baixa do do empréstimo então a empresa quer reduzir o risco de variação cambial é para isso que tá sendo contratado nas suas exportações E para isso ela designa 100% dos compromissos firmes de vendas para serem riados o Red é contratado por meio de um empréstimo de 1 milhão de dólares com vencimento em 15 de agosto de 2024 e o objetivo do réo de fluxo de caixa é documentado com essa operação vamos ver como fica a contabilização então no primeiro momento nós temos ali com o lançamento número um reconhecimento do empréstimo n 1 milhão de dólares pela taxa de 30 de junho de 2024 que nós consideramos um dólar de 5,83 68 Chegamos no primeiro lançamento em caixa bancos ali no razonete à direita de vocês eh de 5. 836 e800 débito do caixa e bancos pela entrada do dinheiro do empréstimo e no passivo o empréstimo em moeda estrangeira no valor de 5.
836 800 então lançamento um eu reconheço a tomada do empréstimo de 1 milhão de dólares que equivale a r 5. 836 de800 em Reais passados 30 dias eu ainda não efetivei a venda tá então eu tenho que apropriar lançamento dois o a flutuação da taxa do dólar para mais ou para menos referente a esse empréstimo de 1 milhão de dólares então Peg 1 milhão de dólar e faço o cálculo pela taxa do dólar em 31 de julho de 2024 que a gente pode ver ali do lado direito do da apresentação então 1 milhão vezes 1 milhão de dólares vezes R 6 temos agora o empréstimo Como uma obrigação de R 6 milhões deais a variação cambial de R 1632 lançamento 2 aumenta a minha obrigação do empréstimo para 6 milhões e vai para outros resultados abrangentes ela não gera uma despesa financeira imediata né ela vai direto para uma conta de resultados abrangentes que vai ajustar o patrimônio líquido então o r accounting ele nada mais faz do que isso ao invés de eu impactar diretamente o resultado da empresa naquele momento eu retenho algumas despesas e Ganhos direto no PL n ou no resultado abrangente como vocês quiserem e posteriormente na conclusão na efetivação da operação é que eu vou levar tudo a resultado Por que que isso é feito isso é feito porque a flutuação da variação cambial ela ocorre em momentos diferentes tanto no ativo quanto no passivo e se eu reconhecer ela direto no resultado eu posso deixar o resultado maior ou menor em decorrência dessa operação de Red e se a operação de red é efetiva tanto a perda que eu tenho no Red né o que eu geraria no contas a receber quanto a o quant tanto a perda que eu geraria nos empresto quanto o ganho que eu geraria no contas a receber seriam os mesmos e eu anularia o efeito dessa variação cambial se lançada no único momento no resultado Então como nós podemos ver aí o terceiro lançamento eu tenho Ná o reconhecimento da venda de 1 Milhão agora de Dólares em 31 de julho de 2024 pelo dólar dessa data que seria 6,50 então eu tenho lá 1 milhão de dólares vezes 6,50 entrou no caixa da a empresa como venda 6 milhões me deveria entrar 6,5 milhões na conta Caixa ou não não né pessoal porque a venda foi em 31 de Julho Então o que deveria entrar em caixa ou contas a receber é 1 milhão x 6 1 milhão de dólares xes 6 que dá 6 milhões então vejam lá lançamento três no contas a receber 6 milhões contra um resultado do período onde eu reconheço a receita de 6 milhões perfeito tomem Cuidado para não converter a venda pela data errada tá então a venda foi feita em 31 de Julho e não de agosto perfeito E aí chegamos no lançamentoo 4 Aí sim em 31 de agosto quando nós vamos fazer o reconhecimento da variação né do contas a receber para o dólar de 50 Então eu tenho uma venda de 1 milhão de dólares que eu fiz a prazo n ao fazer essa venda a prazo a contas a receber também fica sujeito a flutuação ou variação do dólar 1 milhão vezes agora o 6,50 eu tenho 6. milhões 6 milhões menos os 6 milhões que eu tinha reconhecido em 31 de agosto eu tenho 500.
000 de variação cambial positiva então lançamento 4 eu reconheço 500. 000 em contas a receber para trazer o contas a receber para valor de 31 de agosto e leva esses outros 500. 000 paraa conta de resultados abrangentes né onde eu retenho no patrimônio ou no resultado abrangente o valor da variação cambial pertinente ao contas a receber nesse momento eu também tenho que atualizar os empréstimos que estão em dólar Então eu tenho 1 milhão de dólares agora vezes eh o dólar de 31 de agosto de 2024 6,50 eu tenho 6 milhões e meio né ou 6.
500 de obrigação eu tinha anteriormente contabilizado 6 milhões então tenho que reconhecer os 500. 000 da variação cambial dos empréstimos esse valor vai para onde para o outros resultados abrangentes então lembra que a gente diz que alguns ativos e passivos financeiros ao invés de reconhecer contra resultado era reconhecido contra resultado abrangente justamente para que a gente faça né a a anulação desses valores da proteção não no resultado diretamente mas sim no resultado abrangente Então temos lá os 500. 000 da atualização dos empréstimos crédito do empréstimo ebo de outros resultados abrangentes e por fim eu tenho que levar todo toda essa variação cambial no momento do recebimento do qu você receber e da liquidação do empréstimo para o resultado definitivo então nós fizemos só o lançamento 5 onde a variação cambial do empréstimo e a variação cambial e do contas a receber foi transferida da conta de outros resultados abrangentes para o resultado do exercício Por que que nós fizemos só esse lançamento cinco para que vocês percebam que tanto os 500.
000 do contas a receber quanto os 500. 000 do passivo eles se anulam então se eu lançasse essas variações direto no resultado elas poderiam estar sendo lançadas em momentos distintos e afetando a a o resultado no tempo como eu retive no patrimônio líquido na conta de outros resultados abrangentes os dois valores foram a eh ao mesmo tempo para o resultado não afetando ainda que eu tenha temha lançado 500 como despesa e 500 como receita os 500 de despesa e receita se anulam afetando o resultado eh em zero falta faltaria um um outro lançamento que seria a baixa do 13.
