o Olá pessoal tudo bem com vocês Espero que estejam todos bem Aqui quem tá falando é o professor Ricardo rasi professor de contabilidade aqui do tec concursos Nesta aula nós vamos bater um papo a respeito do CPC 48 que fala dos nossos instrumentos financeiros Tá certo pessoal então vamos falar algumas coisas aqui a priori sobre esse pronunciamento contábil meu neto sol o CPC 48 pessoal ele é um CPC bem complexo né que traz um grau de dificuldade mais elevado né com relação a outros pronunciamentos contábeis né Por exemplo se a gente pegar ali o CPC
00 que trata da estrutura conceitual básica o CPC 04 que trata do ativo o nível o CPC 27 que trata do ativo imobilizado entre outros a gente vai ver que eles são bem dinâmicos a gente consegue estudar ele de uma forma mais tranquila já o CPC 48 E se a gente pegar e também o CPC 02 que trata da dos efeitos né das alterações da taxa de câmbio tem que pegar também o CPC 36 que trata das demonstrações consolidadas a gente vai ver que eles têm um grau de dificuldade maior porque eles são mais complexos
Tá bom então não adianta vocês quererem pegar esse CPC e lê ele na íntegra tá não adianta pegar lá o CPC 48 e ler ele na íntegra porque que não adianta porque se você foi rolê esse CPC na íntegra você vai esbarrar e muita dificuldade na compreensão dele tá porque até as pessoas que trabalham diretamente com instrumentos financeiros e usam diária e as orientações contidas dentro do CPC 48 Elas têm uma certa dificuldade Tá bom então o nosso objetivo aqui é trazer e de forma detalhada e com fome às bancas cobram vocês vão ver que
As bancas elas gostam de algumas particularidades dentro do CPC ela não vai cobrar tudo que tá ali dentro ela cobra algumas particularidades que a gente vem acompanhando aí desde 2018 para cá tá reforço que esse como esse CPC não é o CPC 48 ele está em vigor desde 1 de janeiro de 2018 tão muito cuidado ao fazer questões desse assunto porque se você pegar a questões de 2017 para trás você vai ter uma outra nomenclatura que é a que era contida dentro do nosso CPC 38 que foi advogado para esse CPC agora ficar vigente que
é o nosso CPC 41 Beleza então e começa a nossa aula a gente vai tratar de forma dinâmica dos principais pontos que a gente tem no CPC 48 e que é cobrado dentro da sua prova tá beleza vamos lá pessoal olha só a nossa lei lei 6404/76 a nossa legislação societária ela fala o seguinte o pessoal vamos colocar um marca texto aqui no balanço no balanço os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios lá no nosso artigo 183 risco as aplicações em instrumentos financeiros inclusive derivativos né inclusive de legislativos e em direitos e
títulos de créditos classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo então a gente tinha aqui duas classificações certo a gente uma classificação pelo seu valor justo e se tratar de aplicações destinados a negociação né destinadas a negociação ou disponíveis para a venda da primeira classificação era essa tá pelo seu valor justo se for destinado a negociação ou disponível para venda e ademais pelo custo né valor de custo de aquisição ou o valor de emissão atualizado conforme disposições legais ou contratuais ajustado ao valor provável de realização quando este for inferior no caso das demais
aplicações e os direitos e títulos de crédito Beleza então veja que a gente tinha duas classificação possível classificação a e classificação b o valor justo ou valor de custo Então você tinha que saber se o tio instrumento financeiro era disponível para venda né se era destinada a negociação será mantido até o vencimento e daí você saber que você ia classificar ele como valor justo ou valor de custo tá isso aqui pessoal é CPC CPC 38 isso aqui embaixo é CPC 38 Professor Por que que você tá trazendo isso para vocês terem uma ideia a partir
do momento que a gente vai entrar agora no CPC 48 que é o de fato está em vigor sabe gente olha que vocês entendam que antigamente a gente essa classificação lá da nossa lei mil da nossa lei 6404/1976 tá joia pra vocês tem que saber que antes era uma coisa e hoje é outra coisa Tá certo e que vocês tem que tomar cuidado ao estudar esse assunto Principalmente quando for o estudo de questões Quando vocês forem lá se ficar o que vocês estão aprendendo na aula seja aula em vídeo aula em PDF se sente mais
ficar esse conhecimento através de questões e aí muito cuidado sempre Faça questões recentes principalmente desse assunto Ah tá bom então pega questões de 2018 para cá se você for pegar a questões anteriores você tem que ter a capacidade de adaptar as questões ou seja tirar ou A nomenclatura eu quero utilizado no CPC 38 e passa a utilizar o que está orientado que está descrito no nosso CPC 48 Tá certo vamos lá pessoal o que é um instrumento financeiro tá essa é a primeira pergunta que você tem que fazer afinal o CPC 48 ele trata de
instrumentos financeiros a certo é um contrato é um contrato que dá origem a um ativo financeiro a um passivo financeiro ou a um instrumento patrimonial Beleza então você já sabe que um instrumento financeiro ele pode ser vamos lá pessoal ele pode ser um ativo ele pode ser um passivo ou ele pode ser um instrumento patrimonial isso aí você já tá e agora tá que um instrumento financeiro ele pode ser tanto um ativo financeiro também pode ser um passivo financeiro e também pode ser um instrumento patrimonial certo e aí a gente tem que identificar as características
de cada um Afinal você tem que saber o que é um ativo financeiro O que é um passivo financeiro e o que é um instrumento patrimonial a certo então vamos dar uma olhadinha aqui ó características do nosso ativo financeiro ele pode ser caixa certo caixa um exemplo de ativo financeiro ações cotas bônus e subscrições direito de receber Caixa ou outro ativo financeiro e pode ser liquidado em títulos patrimoniais da própria entidade tão direito de receber caixa um exemplo de leite receber caixa é uma duplicata a receber a professor uma duplicata a receber é um instrumento
financeiro é você tá vendo aí pela definição que a duplicata e aqui também pode ser lá conta clientes né Por exemplo ela é um exemplo de ativo financeiro e consequentemente é um instrumento financeiro da entidade Tá certo e as características do nosso passivo antes de falar do nosso passivo financeiro olha só o que o que eu coloquei aqui para você só o ativo financeiro ele é um instrumento de troca e não um bem de uso ele não é um bem de uso tá o quê que seria se vende uso uma máquina um equipamento por exemplo
é um bem de uso que você utiliza aquele bem para gerar receita por exemplo para entidade aqui a gente está falando de instrumento de troca tá então perceba tu caixa duplicatas a receber ele é instrumento de troca que a entidade consegue trabalhar com ele ali uma liquidez muito alta já o bem de uso não Então veja que quando a gente vai falando de ativo financeiro além dessas características aqui ó que a gente viu todas essas características E aí ó essas quatro características você também tem que lembrar que ele se trata de um instrumento de troca
e não de um bem de uso tá bom e o passivo financeiro pessoal o passivo financeiro características né obrigação de entregar a caixa ou outro ativo financeiro troca de ativos e passivos financeiros em condições desfavoráveis e contrato que pode ser liquidado em ações da própria entidade Tá bom então um exemplo aqui a duplicata apagar né duplicatas a pagar é um exemplo de passivo financeiro e consequentemente é um instrumento financeiro da entidade beleza Oi e um instrumento patrimonial pessoal o instrumento patrimonial ele deve obedecer o que duas condições né instrumento patrimonial é o valor residual dos
ativos financeiros após a dedução dos seus passivos financeiros então se você quiser fazer uma correlação de instrumento patrimonial lembre do patrimônio líquido instrumento patrimonial patrimônio líquido pode fazer essa correlação afinar o patrimônio líquido é o valor residual dos ativos após a dedução de todos os seus passivos Ok e aqui a gente está falando de ativo financeiro Então valor residual dos ativos financeiros após a dedução de todos os passivos financeiros a gente vai ter um instrumento patrimonial então você pode fazer Sim essa correlação de patrimônio líquido instrumento patrimonial para vocês entenderem as suas definições tá bom
e vamos ver aqui as outras características é não pode possuir obrigação contratual quais entregar a caixa ou outro ativo financeiro para outras entidades e trocar ativos e passivos financeiros com outras entidades em situações potencialmente desfavoráveis Tá certo então você já conseguiu identificar o que é um instrumento financeiro você sabe que ele pode ser ativo ou passivo em instrumento patrimonial você viu as características de cada um E tem que ficar muito atento porque o examinador e pode simplesmente trocar as definições né pode trocar a definição por exemplo do instrumento patrimonial com o instrumento financeiro né afinar
os dois são instrumentos um é financeiro e patrimonial ele pode trocar as definições e fazer com que você R na sua prova também ficar muito atenta ali a questão dos ativos financeiros e passivos financeiros tá bem somos da andar o que falar das mudanças Afinal a gente sabe eu falei com vocês né que a gente tinha um CPC 38 e a partir de um de Janeiro de 2018 a gente tem em vigor o CPC 48 Beleza então as principais mudanças o CPC 38 ele estava preocupado com a intenção da entidade qual era a intenção da
entidade a partir do momento que ela tem ali o seu instrumento financeiro canetinha essas preocupações o mantém até o vencimento deste na negociação ou disponíveis para venda então se você pegar questões de 2017 para trás você vai ver que a maioria das questões vai ter essas nomenclaturas aí mantidos até o vencimento destinados à negociação e disponíveis para a venda aí você tinha que interpretar para saber se ele era mantido até o vencimento se ele é destinada a negociação ou se era disponível para venda E aí a ver qual que seria a mensuração correta Síria mensurar
o custo ou seria misturar ao valor justo então perceba que o grau de dificuldade do CPC 38 ele era ainda maior porque ainda maior porque primeiro você tinha que Identificar qual era a característica do instrumento financeiro qual era a intenção da entidade muitas vezes não vinha explícito na questão Então você tinha que identificar para saber o que que o examinador tava querendo de você se ele queria que você é enxergasse que aquele instrumento financeiro era mantido até o vencimento ou estava disponível para venda por exemplo E aí você identificando isso você tinha que saber se
ele era misturada Augusto ou será mensurado ao valor justo tá E vocês vão ver que no CPC 48 a mensuração já vai vir explícita no instrumento financeiro O que torna ele um pouco mais didático você não precisa decorar tantas coisas e sim entender qual é o e esse CPC Tá certo então vamos lá e o CPC 48 tá o que a gente tem vigente hoje pessoal ele leva em consideração que dois aspectos para a classificação para a gente viu que o CPC 38 ele levava em consideração a intenção da entidade hoje em dia não hoje
em dia a gente tem um modelo de negócio e o fluxo de caixa contratual Então a gente vai tô modelo de negócio da entidade que está adquirindo o instrumento financeiro e qual é o fluxo de caixa que Esse instrumento financeiro vai gerar para a entidade né o fluxo de caixa contratual então a as duas características a gente tem que levar em consideração hoje a gente descarta a intenção enche não vai falar mais dela a gente está falando agora de modelo de negócio e fluxo de caixa então quando a entidade foi adquirir um instrumento financeiro quando
a entidade for levar em consideração instrumento financeiro na sua identidade ela tem que ver esses dois aspectos tá primeiro modelo de negócio dela da entidade o crime somente nasceram que já possui um instrumento financeiro e o fluxo de caixa contratual desse instrumento financeiro eu quê que é fluxo de caixa contratual é a capacidade do instrumento financeiro tem de gerar caixa por exemplo quando você adquire um investimento uma letra do Tesouro Nacional o fluxo de caixa des Dessa letra do Tesouro Nacional é a capacidade dele se rentabilizar é a rentabilidade dele aos rendimentos juros e isso
que é o fluxo de caixa contratual a que se refere que o nosso CPC 48 beleza e a gente também tem pessoal o teste de internet tá então a gente teve uma grande é mudança no teste internet no CPC 48 porque eu coloquei aqui ó histórico vezes futuro histórico versus futuro né porque para vocês entender o seguinte quando a gente está acostumado a fazer as perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa a gente sempre olha o que retroativamente a gente olha o Store a empresa Então você tem lá a empresa tem umas duplicatas a receber
um frade duplicados aqui em duplicatas a receber a gente já viu que é um instrumento financeiro Beleza então duplicatas a receber a gente tem lá um PC atual que a empresa sabe que ela não vai receber porque ela não vai receber porque historicamente algum percentual ali dos seus clientes costumam não pagar os seus as suas duplicatas né as suas obrigações da empresa vai ter um percentual Olhe que ela não irá receber tá joia E aí o que que tem que fazer pessoal tem que contabilizar uma provisão para perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa perceba
que a entidade ela faz o que ela faz uma análise retroativa ela olha lá para trás e olha lá e puxa os cinco porcento dos meus clientes não pagam as suas obrigações não pagam as suas duplicatas e o CPC 48 Ele trouxe outros cenários Além de olhar historicamente as vezes time a esses outros cenários envolve por exemplo a recuperação de créditos então pode ser que os seus clientes realmente não dão paguem as duplicatas as suas obrigações mais a entidade pode fazer uma ação específica de recuperação de crédito e aí do cem porcento de provisão que
ela fez vamos supor que ela fez cinco porcento de provisão dos cinco porcento de provisão que ela fez cinquenta por cento vai ser revertido na recuperação de crédito então o CPC 48 ele leva em consideração outros cenários além do histórico de inadimplência que a nossa perda estimada é a provisão para perda estimada Então a gente vai olhar por exemplo também a recuperação de crédito Então isso é uma mudança relevante que a gente teve no CPC 48 com relação ao nosso CPC 38 e a beleza então a gente vai ver isso numa parte específica aqui da
aula eu vou explicar para vocês como que é feito esse cálculo tá joia então para vocês verem aí ó o esqueminha muito legal então com o CPC 38 a gente tinha isso aqui ó antes mantido até o vencimento destinada a negociação e disponível para venda e agora pessoal agora a gente tem o CPC o que 48 né CPC 48 custo amortizado valor justo por meio de resultado e valor justo por meio de outros resultados abrangentes Então veja olha só que legal que você pensa 48 trouxe o nome é isso que eu falei com você ó
Oi ó ele já vem descrito então você não precisa ficar preocupado em saber se ele é mantido até o vencimento E como que eu vou misturar se ele é destinada a negociação como que eu vou misturar se responde vou para a venda como que eu vou misturar ele já vem falando você vai misturar ele é o custo amortizado ao valor justo e ao valor justo o valor justo tem duas opções ou vai para o resultado ou vai para outros resultados abrangentes a gente vai tratar um por um a partir de agora para que vocês entendam
como que As bancas vão cobrar isso de vocês tá reforço o CPC 48 pessoal às bancas o que que elas vão cobrar de vocês o que que As bancas querem saber de você querem saber o seguinte se você sabe quais são os tipos de mensuração a custo amortizado ao valor justo por meio de resultado e ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes Se você souber como classificar cada um de aí você mata oitenta por cento das suas questões oitenta por cento e os outros vídeos os outros vídeos em relação ao teste internet só
as perdas estimadas você tem que saber como que é feito a nova avaliação das perdas estimadas de acordo com o CPC 48 Se você soubesse as duas coisas né a classificação dos instrumentos financeiros e o teste de internet você acerta 99.9 por cento das questões da sua prova Tá bom então muito atenta agora que a gente vai tratar de um por um dos instrumentos financeiros e as suas classificações acerto vamos lá mensurado um instrumento financeiro mensurados ao custo amortizado essa sigla e a gente vai usar tá se a custo amortizado os instrumentos financeiros mensurados ao
custo amortizado devem satisfazer as seguintes condições pessoal vamos ver aqui ó primeira coisa que vocês têm que entender a identidade ela tem a finalidade de receber caixa de fazer fluxo de caixa por meio de rendimentos a gente vai mensurar ao custo amortizado Tá bom então Ó o ativo financeiro for mantido dentro do modelo de negócios cujo objetivo seja amante amante os ativos financeiros com fim de receber fluxo de caixa contratuais e os termos contratuais do ativo financeiro derem origem em datas especificadas a fluxo de caixa que constituam exclusivamente pagamentos de principal e juros sobre o
valor do principal em aberto que quer dizer o custo amortizado pessoal se a entidade ela quer fazer caixa fluxo de caixa se ela quer ir gerar rentabilizar o seu instrumento financeiro por meio de rendimentos lembre-se o custo amortizado Olha que o foco Qual é o foco do curso amortizado receber rendimentos Esse é o foco Professor a mas a identidade ela não pode vender se ela quiser o instrumento financeiro pode ela pode vender pessoal mas a sua finalidade o seu principal objetivo seu foco olha que o foco ó o seu foco é receber gente mesmo então
até aquele instrumento financeiro para ela poder receber rendimentos e fazer o que fazer caixa tá bom Então guarde isso dentro do seu coração ó vamos maginar o seguinte você tem uma letra do Tesouro Nacional que ela é os 10 mil essa letra aqui beleza r$ 10000 E aí qual que é a taxa de juros Dessa letra a taxa de juros essa letra é um por centro é um por cento então quando você for contabilizar Esse instrumento financeiro que que você vai fazer vamos fazer um razonete aqui ó um instrumento financeiro ao custo amortizado beleza aí
você vai colocar aqui um instrumento financeiro 10 mil e qual que é o rendimento um porcento é sem reais pessoal então você vai colocar aqui você reagir rendimento ele vai ser 10100 ele vai ser mensurado ao custo amortizado Considerando o seu rendimento tá a sua taxa de juros beleza e aí você vai fazer o que você vai deve estar e creditar né você vai fazer um lançamento você vai debitar instrumento financeiro ao custo amortizado sem reais e o crédito aqui vai ser o que Receita o que financeira sem reais só isso Professor só isso custo
amortizado é isso custo amortizado é quando você tem olha só o foco do custo amortizado vamos dar uma olhadinha aqui ó recebeu o que receber rendimentos Esse é bem de medo e se a empresa ela tá preocupada em receber rendimentos tá pode vender pode vender Claro que pode mas a sua principal preocupação é fazer caixa com rendimento Tá bom então esse é o nosso custo amortizado agora vamos falar do mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes tá então o ativo financeiro for mantido dentro do modelo de negócios cujo objetivo seja atingido tanto
pelo recebimento de fluxo de caixa contratual quanto pela venda de ativos financeiros Tá bom então no instrumento financeiro mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes A Entidade ela tem o objetivo de que fazer caixa com recebimento de rendimento e também pela venda Olha o foco aqui ó olha o foco e rendimentos mais venda Então ela está preocupada procurando receber rendimento para fazer caixa e também vender Esse instrumento financeiro Tá bom então vamos falar que o seguinte ó vamos lá para o mesmo exemplo letra do Tesouro Nacional de 10 mil reais beleza r$
10000 a taxa de juros um por cento a taxa de juros de um por cento aí olha só que legal vou fazer o razonete aqui instrumento financeiro mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes tá vamo colocar aqui os dez mil o e os é reais aqui de rendimento beleza Olha o que que a gente vai fazer onde deve tá e creditar vamos evitar quem instrumento financeiro ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes sem reais e aqui a gente vai vai acreditar quem acreditar quente pessoal receita financeira r$ 100 Beleza então
show de bola aí vamos imaginar o seguinte vamos imaginar que a gente foi no mercado no mercado e a gente viu que o valor justo o valor justo desse instrumento financeiro está 11000 Oi tá 11 mil reias Então a gente tem o nosso instrumento financeiro avaliada aqui em 10 mil Sem Pente tem 10 mil com a nossa instrumento financeiro isso é reais é a nossa rentabilidade nosso rendimento só que no instrumento financeiro mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes a gente tem que misturar ele é o valor justo e o valor justo
dele é 11 mil reais então a gente vai ter que mensurar ele aqui há 11 mil se a gente tem 10 mil e cem para chegar em 11 mil a gente tem que de evitar 900reais aqui ó concorda comigo então a 10.000 10000 primeiro lançamento é um instrumento financeiro sem reais ao rendimento e 900reais é o a Juci tia Juci o ajuste a valor justo ajuste ao valor justo Beleza então nesse lançamento seguinte a gente vai fazer o quê da justi a gente tem um débito a gente tem um crédito né no débito a gente
faz deve tá um instrumento financeiro mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes 900reais eo crédito o crédito a gente vai acreditar onde ajuste de avaliação patrimonial 900reais que conta que é essa é a conta transitória do nosso patrimônio líquido outros resultados abrangentes a gente vai acreditar o nosso patrimônio líquido em conta de ajustes de avaliação patrimonial Beleza então Perceba o primeiro lançamento esse lançamento aqui ó ele é igualzinho do custo amortizado e vocês vão ver que também é igual ao lançamento do valor justo por meio do resultado Tá bom agora o segundo
lançamento que é esse aqui ó ele tem uma diferença porque a gente vai acreditar o ajuste em ajuste de avaliação patrimonial então PC bater uma conta do ativo não circulante e até uma conta do nosso patrimônio líquido do nosso PL tá bom Então veja aqui há uma diferença aí Tá bom então a grande sacada do instrumento financeiro mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes o vejo a hora que a gente chama é isso pessoal o ajuste que você fizer para deixar ele igual ao seu valor justo vai ser contabilizado no PL o
tem gravar esse aqui ó no patrimônio líquido por meio de ajustes de avaliação patrimonial é uma conta transitória Imagine que aqui ó o valor fosse menor fosse 10 mil e você tinha 10 mil sem o que que você ia fazer nesse segundo lançamento você inverter aqui ó você é debitar o ajuste de avaliação patrimonial e acreditar um instrumento financeiro se fosse negativo mas como ele é positivo a gente tem creditar o PL que ele tem natureza credora para a gente acredita o ajuste avaliação patrão o e débito instrumento financeiro Afinal de está aumentando de valor
Tá certo então grave isso Ah e por fim o instrumento financeiro mensurado ao valor justo por meio do resultado é a nossa terceira classificação vamos ver o que que ele fala os instrumentos financeiros mensurados ao valor justo por meio de resultado São que exceção que quer dizer sessão você vai misturar ele ao custo amortizado custo amortizado por meio de outros resultados abrangentes se não consegui pessoal Se você não conseguir Augusto amortizado em outros resultados abrangentes Aí você vem aqui para o valor justo por meio de resultado porque o principal foco do CPC 48 é que
a empresa rentabilize o seu instrumento financeiro por meio de rendimento tá fluxo de caixa por meio de rendimento então tanto no custo amortizado como no valor justo por meio de outros resultados abrangentes a gente tem a figura do rendimento no curso no custo amortizado a gente está preocupado Só com rendimento nos outros resultados abrangentes aí ele tá preocupado com o rendimento e venda aqui no valor justo por meio a empresa só tá preocupado com o que com a venda pessoal e não é isso que o CPC 48 quer então por isso que ele é tratado
como exceção essa mensuração aqui ó só serão assim misturados Se não forem pelo custo amortizado ou por outros resultados abrangentes então o foco a prioridade é você mensurar ele ao custo amortizado ou por outros resultados abrangentes Se você não conseguir aí beleza aí você vai misturar ele é o valor justo por meio do resultado beleza eles eram apropriados diretamente no resultado Tá bom o que que serão apropriados diretamente no resultado o ajuste Você viu que não ajuste no exemplo anterior por meio de outros resultados abrangentes o ajuste vapor PL vai lá para o nosso patrimônio
líquido ajuste de avaliação patrimonial já que vai direto O resultado vai lá para nossa demonstração do resultado receita Financeira ou despesa financeira tá certo o foco aqui ó olha o foco a venda tá por isso que ele é tratado como exceção tá joia Então vamos lá pessoal olha só a gente tem a figura do custo amortizado do valor justo por meio de outros resultados abrangentes e do valor justo por meio de resultado Tá bom mas tem essas três figuras aí você vai usar essas duas aqui como prioridade custo amortizado e valor justo por meio de
outros resultados abrangentes se não der esse aqui é o que sobra é o que sobra é o valor residual se não der em custo amortizado outros resultados abrangentes a gente vai lá no valor justo por meio do resultado e qual que é a diferença de lançamento do valor justo por meio do resultado Olha o mesmo exemplo letra do Tesouro Nacional a gente tem lá o valor de 10 mil tá bom r$ 10000 a gente tem uma taxa de juros de quanto taxa de juros de um por centro o mesmo exemplo o ataque do mesmo exemplo
tá aí a gente vamos fazer um razonete aqui para vocês verem a gente tem lá instrumento financeiro valor justo por meio de que dê resultado Faetec os 10 mil e os em reais de rendimento beleza aí a gente vai fazer o primeiro lançamento qual o primeiro lançamento ó a gente vai debitar é creditar a gente vai de evitar o instrumento financeiro pelo valor justo né por meio de resultado meu de resultado sem reais e a gente vai acreditar a receita financeira de 100 reais joia e o segundo lançamento que a gente faz no seguro lançamento
a gente debita e credita aqui vamos supor que o nosso valor justo seja também de 11 mil igual a gente viu lá no exemplo anterior Tá bom então a gente sabe que a gente tem que mensurar ele por 11 mil que é o valor justo não tem jeito tá então a gente vai ter que o tempo aqui de 900 reais para que para ficar com 11 mil para o nosso falou justo tá gente vai debitar instrumento financeiro o valor justo por meio de resultado 900 e a quem vai acreditar quem Ajuste o ajuste a valor
justo por meio de 900 reais também esse ajuste a valor justo é uma conta de receita financeira é uma continha receita financeira é um desdobramento da receita financeira e ele vai para onde ele vai para onde ele vai para demonstração do resultado do exercício Isso é que é uma conta de resultado Isso aqui é uma conta de ativo Não circulante beleza então veja pessoal a diferença é essa a diferença é essa você viu vamos apagar aqui ó vou apagar para vocês entenderem de fato o que quer dizer cada um deles pessoal e olha só vou
apagar a gente tem ao custo amortizado o custo amortizado tá preocupado com o que com rendimento tá então rendimento aqui ó rendimento o rendimento está preocupado com rendimento fazer caixa fluxo de caixa por meio de rendimento um vejo a hora que a gente chama o vejo a hora valor justo por meio de outros resultados abrangentes a gente vai contabilizar e em conta do pl conta do pl lá em ajuste de avaliação patrimonial tá então é outros resultados abrangentes e o valor justo por meio de resultado a gente vai contabilizar onde no resultado e como receita
ou despesa financeira tá bom isso aqui vai para nossa BR então a diferença é essa tá custo amortizado vai contabilizar o rendimento o vejo a hora vai contabilizar atendimento ou a venda Lembrando que o ajuste vai sempre para o PL é ajuste avaliação patrimonial e o valor justo por meio do resultado vai para receita Financeira ou despesa financeira na nossa demonstração do resultado beleza pessoal é isso aí a e agora reclassificação de ativo financeiro se ocorrer a reclassificação que que é reclassificação se ele tiver mensurados ao custo amortizado e a gente for mensurar ele ao
valor justo por meio de outros resultados abrangentes por exemplo a gente vai reclassificar ele ela vai ocorrer de forma prospectiva ou seja vai pegar a data da reclassificação para frente não vai afetar efeitos anteriores Beleza então nenhum ganho ganho ou perda ou juros serão reconhecidos anteriormente anteriormente não existe Tá bom então vamos finalizar esse bloco aqui da aula tá para no próximo bloco A gente entrar falando sobre às reclassificações dos nossos instrumentos financeiros Até logo um abraço
