Il sistema di bilancio nella contabilità pubblica 2.1

Buongiorno a tutti Allora riprendiamo Siamo alla seconda lezione giusto seconda lezione Ieri sera mi sono visto un po' quello che ci siamo detti nella prima lezione Io credo che possiamo dirci in apertura stamattina oltre che salutarci In sostanza dirci che stiamo Ehh assistendo ad una ad un passaggio rilevante tra passaggio che non è poi un Passaggio È un'integrazione tra la contabilità finanziaria e la contabilità economico patrimoniale quella che in Eh diciamo usando termi angr sassoni viene chiamata contabilità e crual vedremo Però ne ne Dobbiamo cominciare a parlare cioè Dobbiamo cominciare a chiederci perché le crual

perché perché si pensa ad una evoluzione della contabilità pubblica perché poi in effetti bisogna che la leggiamo in Questo modo la contabilità pubblica evolve Cioè sta cercando diciamolo così Nuovi Orizzonti nuove nuove informazioni da dare agli operatori e alla dirigenza pubblica e agli operatori pubblici non è che non ci sia oggi la contabilità economica patronale negli enti c'è economic C'è già è obbligatoria tra Genova la fa la Fat anche bene però chiaramente l'orizzonte che si sta Delineando è un cambiamento proprio di paradigma cioè un cambiamento di principi contabili prima di tutto ed è una visione

che Dobbiamo cominciare a prospettare per poi parlarne più propriamente noi però siamo lì lo vedete siamo nella per adesso nella competenza finanziaria e quindi dobbiamo definire bene dopo aver la scorsa volta parlato del bilancio dopo aver introdotto diciamo la Nozione di bilancio e anche Ve lo ricordate nei vostri appunti Spero che l' abbiate presi diciamo tutto il processo di formazione del bilancio no avevamo fatto in analisi e avevamo introdotto il concetto di bilancio come bene pubblico quindi costituzionalmente inquadrato adesso Oggi dobbiamo cercare di entrare un momentino più nella ie di un sistema contabile che riesca

a transitare dal Bilancio previsionale come strumento di previsione alla gestione Qui si riprendiamo o diciamo il concetto di ciclo di bilancio cosa intendiamo per ciclo di bilancio questo memorizzatelo bene perché è molto importante agli effetti nostri ciclo di bilancio significa che il bilancio di previsione negli enti territoriali non è meramente un documento contabile isolato ma si Inserisce in un sistema complessivo di bilancio che inizia dalla programmazione programmazione momento delle scelte eh E quindi inizia il suo percorso a luglio con il documento unico di programmazione presentato al consiglio segnatevi bene questo concetto di presentato al consiglio

non è detto che venga immediatamente approvato eh viene presentato affinché nella volontà del legislatore Inizi un percorso di discussione consiliare Cioè in assemblea consiliare dovrebbero uso condizionale perché purtroppo poi si fa quello che si può dovrebbero esservi delle sessioni che discutono i contenuti del del dup di programmazione di scelta Quali sono le scelte del comune di Genova un comune importante come genov quali sono che scelte fa in termini infrastrutturali Opere pubbliche che scelte fa in termini sociali che scelte fa in termini economici attività produttive che scelte fa in termini di manutenzione del patrimonio e così

via quali di quali risorse dispone quali scelte fa in entrata politiche di entrata il quadro programmatico inizia il percorso arriviamo a settembre e iniziamo il percorso del processo di formazione del Bilancio in modo da arrivare entro il 31 dicembre a approvarlo nei termini di legge entro il 31 dicembre precedente il trienno di riferimento il comune di Genova ormai abituato fare bilancio entro i termini anche quest'anno vedrete che arriva la proroga che arriverà la proroga come sempre or mai un mal costume italiano quest'anno la proroga Diciamo che sarà giustificata come sempre dal fatto che la legge

di bilancio prevede Una manovra a carico degli enti locali che comporta la conoscenza di certi dati che sono i dati di manovra che conosceremo soltanto a gennaio del prossimo anno con appositi decreti e quindi ecco che Quest è la scusa perché dico la scusa perché poi il bilancio invece ha legislazione invariata imparata anche questo termine ha legislazione invariata bisogna farlo E infatti è quello che state facendo voi la dottoressa adesso cosa abbiamo detto E probabilmente entro il 21 di novembre andate in Giunta per presentare il progetto di bilancio quindi vuol dire che il comune di

Genova ha lavorato molto bene e riesce a darsi dei tempi che permetteranno al comune di Genoa di avere il Bilancio approvato entro il così devono fare tutti anche coloro che mi ascoltano da casa che non sono del comune di Genova poi sentiremo a che punto sono sulla formazione del bilancio programmazione Bilancio approvazione del bilancio ma prima dell'approvazione del bilancio entro il 31 dicembre abbiamo ancora il passaggio della nup cioè della nota di aggiornamento al dup entro il 15 di novembre Quindi entro il 15 di novembre si presenta sia il progetto di Bilancio approvato dalla giunta

delibato Come si dice dalla giunta No la delibazione in attesa della deliberazione del Consiglio sia eventualmente la nota di aggiornamento al dup se in quanto sia sia necessaria cioè si guarda il documento unico di programmazione si vede se ha bisogno di essere modificato integrato sono arrivati i nuovi fondi della Regione sono arrivati nuovi fondi del pnrr un po' difficile in questo periodo però che possono aver modif è arrivato un decreto correttivo che può aver modificato il quadro normativo se ne tiene conto nella nadu si arriva il 31 dicembre si approva il bilancio vedete che già

questo è un processo e così lo dovete leggere così lo dobbiamo leggere al 31 dicembre si scolpisce e si delibera il bilancio entro 20 giorni si fa il piano esecutivo di gestione Cioè si dà il via alla gestione e lo fa chi la giunta la giunta dice visto il Bilancio approvato dal Consiglio ve lo dico in termini semplici considerate le grandezze finanziarie sia Di entrata e sia di uscita tali grandezze finanziarie vengono assegnate alla dirigenza perché la dirigenza le possa gestire Questo è il messaggio del piano esecutivo di gestione Piao entro 30 giorni piano integrato

di attività e di organizzazione dove si affronta il problema organizzativo E si affronta il piano del fabbisogno del personale la Programmazione in materia di personale si affrontano i temi dell'organizzazione si affronta il tema della performance dirigenziale e quindi si introduce quel concetto centrale che troviamo nel Piao che è quello di valore pubblico cioè tutto il lavoro dell'amministrazione deve tendere a questa finalità creare valore pubblico che cos'è il valore pubblico domanda Molto difficile domanda non semplice evidentemente bisogna vederlo da tante sfaccettature poi ne parleremo Vorrei sentire anche voi cosa ne pensate Cosa vuol dire creare valore

pubblico eh Che cosa vuol dire perché il concetto di valore pubblico come riusciamo a rendere questo concetto non qualcosa di teorico di accademico ma qualcosa di reale per la città come riusciamo a far valutare l'impatto sulla cittadinanza sulla città Sull'imprenditoria sugli anziani sugli studenti e sulla sicurezza nella città che tipo di ragionamento Facciamo che tipo di riflessioni dobbiamo fare e arriviamo al Piano e siamo già lo vedete siamo già a gennaio 30 giorni fine gennaio inizia la gestione è iniziata il primo di gennaio si controllano gli equilibri che stamattina definiremo della gestione e l'equilibrio Mi

raccomando deve essere sempre l'equilibrio di bilancio Equilibrio di bilancio significa confrontare bilanciare entrate e uscite uscite e entrate in questa corrispondenza eh in termini finanziari in termini finanziari non in termini economico patrimoniali vedete già una differenza eh Sto facendo un discorso di bilancio preventivo che non è un budget economico mi seguite adesso il budget economico Budget aziendale quello dei privati è qualcosa che non ha un valore giuridico cogente ma è qualcosa di previsionale che viene dato alla dirigenza privata per ottenere certi risultati budget la borsa No no da noi il bilancio di previsione ha un

valore che termine usiamo per il bilancio di previsione perfetto bravissimo vedete che siamo arrivati quindi l'autorizzato rità del bilancio è il valore giuridico è la quello che i Costituzionalisti chiamano la giuridicità del bilancio previsionale cioè il bilancio previsionale è giustiziabrescia fino a quella di falso e non è semplicemente un budget è qualcosa che ha un valore giuridico reale pregnante Questo non dimenticatelo mai perché capite che ogni Come posso dire ogni possibile violazione dei principi che sorreggono la costruzione del bilancio è La violazione ad un diritto inalienabile costituzionalmente protetto per la città quello di avere un

bilancio cioè di far capire la città di Genova che le risorse che il comune di Genova trae dalla comunità insediata e dall'economia insediata devono tornare al territorio in termini di servizi e investimenti ce lo siamo detti più volte Ok e molte volte in queste grandi macchine organizzative del settore pubblico questo si Dimentica perché prevalgono delle logiche che sono molto più autoreferenziali no molto più interne meno esterne si guarda meno all'impatto si guarda meno a a al al c'è anche difficoltà a guardare di più risultato c'è una difficoltà oggettiva voglio dire anche anche come posso dire

nell'essenza del lavoro pubblico torniamo alla competenza finanziaria andiamo alla competenza finanziaria Qual è il punto di forza della competenza Finanziaria secondo il decreto legislativo 118 2011 segnatevi questi estremi normativi ve li ricordate decreto legislativo è come dice il termine una legge delegata delegata perché nasce da una legge delega la legge delega è la legge sul federalismo fiscale la Legge 42 del 2009 da cui nasce il decreto legislativo 118 del 2011 armonizzazione della contabilità pubblica la competenza Finanziaria lo vedete qui in quello che vi sto proiettando rappresenta il criterio di registrazione Allora che cosa stiamo vedendo

Prima di tutto vi devo dire cosa stiamo vedendo perché io lo do per scontato ma allegato 42 qui è sbagliato e non è allegato A2 allegato 42 al Decreto Legislativo 118/21 è il principio contabile applicato vedete non generale eh voi dovete fare distinzione tra i principi Generali e Principi applicati cioè i framework l'impostazione generale E queste siamo già nell'applicare cioè vediamo la ricaduta dei principi generali ok e e quindi parliamo di applicato concernente la contabilità finanziaria poi avremo un altro principio che riguarderà la contabilità economica e quindi le crual che oggi non è ancora adeguato

alle crual nuovo capito Quindi oggi se vi andate a Studiare l'allegato 43 che è l'allegato al principio della competenza economica trovate trovate un principio che ha una sua razio ma non è adeguato ai Principi Itas della nuova contabilità e cru e quindi lo dovremo dovremo adeguarlo non sappiamo come Vedremo è ancora tutto in contabilità finanziaria nell'ambito di questo andiamo a definire con voi e qui ho bisogno della vostra collaborazione un Momento che cosa significa lavorare in contabilità finanziaria in un ambiente di competenza finanziaria Cosa vuol dire lavorare in competenza finanziaria vuol dire prendere le operazioni

che un ente locale compie operazioni dalle quali può derivare un'entrata o un'uscita quindi una trazione di risorse finanziarie o un impiego di risorse finanziarie Quando pensate alle risorse finanziarie fatemi un momentino capire Perché Voglio entrare un momentino nel vostro nella vostra nella vostra testa se ci riesco se io vi dico pensate a elementi finanziari che cosa vi viene in mente subito Quali sono secondo voi eh Guardate io ne vedo tre di elementi finanziari cardine Quali sono secondo voi almeno tre a cosa pensate quando vi dico istituti finanziari non economici e non patrimoniali Perfetto investimen ecco

E va bene Cioè il dottore dice le entrate le uscite gli investimenti che po che poi gli investimenti sono Ecco c'è ammortamenti No ammortamenti no perché siamo in finanziaria arriviamo un momento insieme anche da casa e anche da remoto Mi raccomando riflettete a un momento con me perché questo è importante dal punto di vista vostro Allora lei dice Entrate Uscite investimenti investimenti sono uscite quindi togliamolo eh togliamolo entrate e uscite questo mi va bene ok Quindi vuol dire che io penso a concetti di entrate come Acquisizione di risorse concetti di uscita come impieghi consumo di

risorse impieghi più che consumo diciamo a impieghi perché il consumo è già un concetto più economico No già più vicino all'economico perfetto e quindi abbiamo definito entrate e uscite ma soprattutto Queste entrate e queste uscite noi le monitoriamo le controlliamo con quali informazioni che tipo di informazioni vogliamo da queste Quante Entrate Quante uscite perfetto bravi di cassa quindi guardiamo la cassa ciò che pago e ciò che riscuoto molto semplice e poi che cosa guardo oltre la casa La casa è ultima informazione quella finale no si dice la casa non Mente mai perché la casa C'è

l'uscita e c'è l'entrata lì non è che che puoi fare tanti tanti voli pindarici a Monte di un di un pagamento di una riscossione Che cosa c'è Bravo bravo un debito o un credito Ecco qui allora le tre voci principali che io seguo in contabilità finanziaria sono la liquidità la cassa i crediti i debiti tutto qui i crediti e debiti Pensateci un po' sostituiscono Temporaneamente o l'uscita di cassa debito o l'entrata di cassa credito sono quelli che in contabilità economica vengono chiamati valori numerari assimilati al denaro assimilati perché temporaneamente sostituiscono l'uscita o l'entrata di denaro

mentre il valore numerario certo non assimilato cos'è il denaro la cassa la contabilità finanziaria si ferma lì non va oltre capite non va oltre Allora se abbiamo capito questo da Remoto Mi raccomando fatemi delle domande se non sono chiaro Mi sentite vero da remoto assolutamente beniss perfetto perfetto molto bene allora cassa crediti debiti benissimo abbiamo definito questo mondo che definiamo mondo della contabilità finanziaria poi nello stesso modo dovremmo definire non dovremo definire così pensate il mondo della contabilità economico patrimoniale ok E allora Laci dovremmo chiedere come diceva il collega Ma qui nella finanziaria ci sono

gli ammortamenti No perché non ci sono gli ammortamenti perché l'ammortamento è un elemento tipicamente di natura economica che non si traduce in effettivo esborso o incasso ma un elemento di valutazione dell'utilità che un bene pluriennale cede nel tempo e anche dell'obsolescenza che subisce quel bene del consumo che subisce che è un concetto di stima che quindi non è un concetto che abbia un diretto impatto Sull'incasso sul pagamento mi capite quindi la visione economico patrimoniale è più evoluta è più complessa qui non ce l'abbiamo una visione evoluta Qui abbiamo una visione molto schematica cassa crediti debiti

chiuso e risultati legati alla cassa ai crediti ai debiti e noi badate bene Noi siamo cresciuti in quel mondo lì per quello che noi incontriamo difficoltà oggi a vivere il mondo dell'economico patrimoniale perché noi siamo cresciuti Siamo invasi proprio cognitivamente da Quel mondo lì siamo Giuristi Nel senso che abbiamo soprattutto una impostazione giuridica e siamo bilanc isti della finanziaria Questo è il mondo per cui adesso invece ci stiamo ci ci ci viene chiesto di fare un grande salto di qualità in un mondo nuovo che continuerà a prevedere Quell'impostazione ma ne aggiunge un'altra mi spiego ne

aggiunge un'altra e chi chiede a noi di abituarci mentalmente dicevo La dottoressa prima dovete investire sui giovani adesso non me ne vogliano parlo io se parlo io è inutile che investe su di me dovete investire sui giovani perché sono i giovani che possono fare la differenza in un mondo nuovo capito E anche rapportarsi con i Più anziani di servizio e dire signori noi la vediamo così questo mondo della contabilità ecomico matrimoniale e sarà quello del futuro poi eh andiamoci chiaro Cioè se se vogliamo estremizzare l'Unione Europea avrebbe voluto che noi abbandonassero già la contabilità finanziaria

e siamo noi Italia che abbiamo detto no la contabilità finanziaria non si tocca per adesso per adesso anche perché Vediamo se siete bravi perché non Possiamo toccare la contabilità finanziaria Secondo voi state attenti a come mi rispondete anche da casa anche da remoto Perché non possiamo contare Ieri ho assistito a uno scontro verbale così vi aiuto tra un magistrato della Corte dei Conti è un relatore che vabbè non posso dire chi è perché lo conoscete tutti è venuto anche qui a Genova viene viene ripetutamente Geno un collega che fa docenza e e e hanno avuto

questo Scontro poveretto lui c'è rimasto anche male No perché non è stato capito come mai C'è stato uno scontro tra un magistrato contabile e un contabilista Perché secondo voi perché la contabilità finanziaria non la possiamo toccare perché è costituzionale è quella che ci dà i saldi di finanza pubblica mi capite senò l'articolo 81 l'articolo 97 della Costituzione L'articolo 119 vanno a pallino saltano tutti perché Sono tutti fondati sull'equilibrio finanziario e non solo equilibrio economico e patrimoniale avete capito Quindi c'è c'è il fondamento costituzionale sono i saldi di controllo della finanza pubblica saltano tutti pensate cioè

rifletteteci su questo aspetto qua che è molto importante capito però attenzione L'articolo 119 della Costituzione a un certo punto Parla e Dice che gli enti territoriali sono dotati di un loro Bravo Chi l'ha detto bravi di un loro patrimonio E se sono dotati di un loro patrimonio Basta seguire la cassa i crediti e i debiti Evidentemente no chiaro vedete come riusciamo già a capire dobbiamo evolvere perché dobbiamo seguire alcune informazioni che la finanziaria non ci può dare Allora cosa ci dice il principio Della competenza finanziaria ci dice che ci dà il criterio di registrazione delle

operazione di accertamento e di impegno lo vedete qua accertamento e impegno accertamento dell'entrata impegno della uscita con le quali vengono imputate quindi vedete che è una forma di allocazione delle risorse nei vari esercizi finanziari le entrate le spese Derivanti da obbligazioni giuridicamente perfezionate attive e passive che cosa mi dovete conoscere il concetto di obbligazione giuridicamente perfezionale attiva e passiva è chiaro per tutti Che cos'è un'obbligazione giuridicamente perfezionale è un rapporto sinag matico che nasce tra l'ente comune di Genova comune di Siracusa e un terzo regolato dal diritto regolato da norme giuridiche Rapporto questo rapporto può

essere attivo per l'ente o può essere passivo quella è l'obbligazione giuridica perfezionale la competenza finanziaria mi dice come registri quelle obbligazioni giuridiche di entrata e di uscita e e qui però mi dovete assicurare che ci capiamo subito bene e l'el fondamentale per imputare agli esercizi Le obbligazioni giuridiche è l'esigibilità delle stesse ci siamo concetto di esigibilità per cortesia questo qui scolpitelo mi raccomando segnatevelo non dimenticatelo perché è l'elemento fondante di tutta la competenza finanziaria cosiddetta rafforzata o potenziata che è quella dell'armonizzazione esemplificando da un Esempio forse un po' difficile ma che vi voglio dare subito

un'entrata che proviene dai fondi del Piano Nazionale di ripresa e resilienza tutti voi tutti i comuni tutti i presenti credo gli enti presenti hanno ricevuto dei fondi dal pnrr i fondi dal pnrr solitamente sono destinati a spese di investimento ma sono destinati anche a spese correnti l'informatizzazione la digitalizzazione il sociale tipicamente correnti correnti Opere pubbliche infrastrutture tipicamente investimenti distinzione tra correnti e investimento negli impieghi ok Allora il ministero della dell'Istruzione in MIM come Ministero titolare firma col Comune di Genova un accordo di concessione di un finanziamento di 14 milioni di euro per la realizzazione di

opere scolastiche questa una manutenzione Straordinaria son rifacimento eccetera Quello che è firmando l'accordo di concessione tra i sindaco del comune di Genova e il Ministero titolare del progetto titolare della misura del pnrr in quel momento il Ministero titolare Seguitemi bene nel ragionamento giuridico è tutto giuridico adesso ragionamento eh prima di essere contabile cosa ci siamo detti più volte state bisogna stare attenti Noi abbiamo Bisogno di una interdisciplinarietà dei saperi Noi abbiamo bisogno dell'amministrazione territoriale di Giuristi ed economisti di Giuristi e bilanc possiamo andare avanti Solo di Giuristi non possiamo morire di bilanc vi sto facendo

capire abbiamo bisogno di una coniugazione di queste due grandi saperi Questa è la carta vincente per i giovani soprattutto che entrano far capire a loro questo e per gli anziani per i meno giovani far capire che oggi La sfida è quella lì Cè quella di rivedersi in termini se sono molto giurista devo imparare molto dall'altra parte se sono molto bilanca devo un valido giurista anche Allora io ragionando giuridicamente dico in quel momento firmando l'accordo di concessione l'obbligazione giuridica Attiva o passiva per il comune di Genova Tiva sorge Ok Quindi vuol dire che il MIM Ministero

dell'Istruzione del merito si impegna ad erogare al comune di Genova 14 milioni di euro in quel momento c'è un titolo giuridico perfezionato Però quel titolo giuridico secondo le regole del pnrr diventa effettivo cioè assume la sua esigibilità nel momento in cui il comune di Genova conto bravissimo vedete che mi Avete capito rendiconta i lavori fatti quindi ci sono due momenti nel procedimento un momento in cui si accertamento di entrata che non è ancora esigibile è perfezionato ma non è esigibile un momento successivo che se il comune di Genova lavora bene quell'accento che mi indica soltanto

una situazione di perfezionamento me lo fa diventare un accertamento che è Diventato anche esigibile cioè diventa effettivamente creditore della somma nella nel primo momento del procedimento il comune di Genova non è creditore della somma è potenzialmente creditore della somma mi avete seguito sulla differenza perché astrattamente il comune di Genova potrebbe anche non riuscire a fare nulla per vari motivi quell'accordo di Concessione non si realizza con tutte le conseguenze il comune di Geno non diventerà mai creditore di quei 14 milioni diamo Allora ci sarà un momento in cui l'obbligazione sorge e si perfeziona ci sarà un

momento in cui l'obbligazione essendo sorta e quindi essendoci stato l'accertamento Guardate che ste cose qui molti non l'han capita eh molti non le riescono a distinguere Eh Proprio nel procedimento contabile purtroppo cioè dicevamo con la con la dottoressa noi adesso parliamo di accrual però abbiamo dei buchi grandi così ancora in finanziaria capito come vuoi sapere come stanno gli operatori no quante cose ancora dobbiamo sistemare in finanziaria e e e già pensiamo alle crua quindi capitono che processo processo non facile tutt'altro che facile Allora quando poi il comune di Genova comincia A contrattualizzare Conza cioè appalta

e Qui cominciamo a entrare nel ciclo tecnico No perché Perché il comune di germa inizia il ciclo tecnico Perché Perché avendo avuto La copertura finanziaria concetto di copertura finanziaria articolo quale articolo della Costituzione articolo 81 per piacere ve lo segnate concetto di copertura finanziaria della Costituzione dovete sempre Risalire ai principi generali Cioè dalla singola regola mi dovete essere capace a risalire fin sopra fino al petto massimo della regola la regola di copertura nasce dall'articolo 81 E finora noi la la copertura l'abbiamo fatta in finanziaria poi può darsi che tra 30 anni non lo so qualcuno

si ingegner e dirà no la copertura non è più finanziaria copertura economica e cambierà la Costituzione faccio un'ipotesi di studio capito cosa voglio Dire adesso la copertura è un concetto finanziario ci sono i soldi Sì perché perché il MIM ha firmato l'accordo E ha detto che mi mi vuole dare 14 milioni fa copertura finanziaria quei 14 milioni il comune di Genova può Indire la gara di appalto il comune di Genova firma la la persona suo dirigente competente firma la decisione a contrarre quello che prima chiamavamo determinazione contrar decisione contraria prenota la Spesa parte la gara

si celebra la gara Si aggiudica ma momento dell'aggiudicazione anche qui per piacere fate Giuristi nel momento dell'aggiudicazione il comune di Genova si è già spossessato della sua autorità pubblicistica ed è diventato un privato contraente o no Bravo No è ancora tutto pubblico il il momento è endoprocedimentale ci siamo se è Endoprocedimentale l'impegno deve essere registrato sì o no no no perché il momento è ancora Endo procedimentale l'imp Brava l'impegno lo registro un momento prima di firmare il contratto Perché solo in quel momento il comune di Genova si spoglia dalla sua autorità pubblicistica diventa un privato

a tutti gli effetti come l'altro che è stato scelto dalla gara Prima di firmare il Contratto mi raccomando prima si scolpisce l'impegno in contabilità E poi si firma contratto o contestualmente ok chiaro per tutti questo passaggio perfetto Questa è la competenza finanziaria e siamo E siamo arrivati all'impegno quell'impegno state attenti bene a come mi rispondete rispondetemi può dare moto per piacere adesso perché qui in aula Sono molto bravi li vedo li vedo dagli occhi mi stanno seguendo Adesso però devo devo sentire voi e Ditemi un po' quell'impegno permette di considerare l'accertamento dei 14 milioni esigibile

no D direi No Ina hanno già Eh direi di no va bene grazie grazie no ed è vero No perché perché ancora Siamo a livello contrattuale quel contratto ancora una volta potrebbe non essere portato a Compimento consegno i lavori l'impresa comincia a lavorare il direttore dei lavori fa il primo stato d'avanzamento Ok mi manda la prima fattura si fa il primo certificato di pagamento in quel momento quell'accento di 14 milioni per un valore di €500 1000 600.000 diventa esigibile Ma per una parte €500 m000 1 milione di euro ma non per i 14 milioni diventerà

Esigibile gradualmente nel son concetti semplici però son concetti su cui bisogna essere molto molto rigorosi molto rigorosi ok È chiaro per tutti è chiaro da remoto Allora io effettivamente ho il primo stato avrò secondo avrò il terzo avrò lo Stato finale però il collaudo effettivamente alla fine avrò Rilevato una serie di obbligazioni giuridicamente perfezionate anche esigibili E quindi Quell'accento che in un primo momento era un accertamento di tipo descrittivo di un'obbligazione giuridica perfezionata è diventato poi accertamento esigibile ed essendo accertamento esigibile è diventato anche Mon Cass e quell'accento esigibile Pensateci un po' si è avvicinato

molto al concetto di economic di Ricavo capite si è avvicinato molto perché con l'esigibilità noi non ce ne siamo accorti ma abbiamo avvicinato la contabilità finanziaria alla contabilità di tipo economico capito E questo ci servirà molto anche per le crual ci servirà in qualche modo m non ci servirà per trascinare la finanziaria nelle cru Perché non si può fare non si può fare la finanziaria c'ha I suoi Fini e le crua c'ha i suoi fini Però evidentemente le informazioni saranno per molti aspetti Esatto confrontabili Ok proprio grazie al concetto di esigibilità attiva e passiva allora

e abbiamo parlato delle entrate e vedete che sono partito con un è chiaro da remoto si chiaro tutto questo discorso Sì sì è chiarissimo Ok ok e son partito dal pnrr perché è un Caso di studio sostanzialmente PNR molto più semplice se io fossi partito da un'entrata corrente normale Supponiamo un provento dei beni patrimoniali un affitto di un bene patrimoniale disponibile evidentemente e c'è un contratto d'affitto è un bene patrimoniale disponibile quindi parliamo di affitto dall'affitto ottengo un un'entrata quella entrata viene accertata secondo le scadenze Previste l'esigibilità quindi è legata al concetto di scadenza segnatevi

anche questo termine qui cioè io rendo esigibile e l'uscita andando a monitorare e determinare la scadenza effettiva dell'obbligazione giuridica perfezionale cioè quando scade quando diventa effettivamente esigibile l'affitto mi scade ogni semestre anticipato due Semestri nel 24 due semestri nel 25 due semestri nel 26 Ecco le scadenze dell'obbligazione ho fatto semplicemente un ragionamento di credito di debito e di cassa basta Non ho parlato né di costi né di ricambi né di proventi né di oneri né di attività né di passività avete notato anche dentro quando ho preso i 14 milioni sono andato a costruire suoniamo nuova

scuola messo che ce la faccio con 14 milioni Eh io ho parlato di Immobilizzazioni non di fabbricanti scolastici ho parlato soltanto di entrate e uscite relative a quell'operazione avete notato sono rimasto nel mondo finanziario Ok dobbiamo anche sottolineare il fatto che quindi il bilancio di previsione come bilancio autorizzatorio dovrà tenendo conto di questi tre elementi crediti debiti cassa dovrà Autorizzare non solo accertamenti e impegni ma anche anche da remoto c'è lo dic bravissimo Anche la cassa ecco perché diventa bilancio di competenza e per i primo anno che anche di cassa capito perché io devo avere

dal Consiglio l'autorizzazione a gestire sia la competenza dell'Entrate sia gli incassi E i pagamenti consiglio mi deve dire tu hai previsto di avere un gettito dal canone ricognitorio o daimu di Tot milioni di euro Sei autorizzato a gestire quell entrata la cassa che io prevedo di avere da quel autorizzazione gestire quell entrata di competenza è tot e questo me lo dice per il primo del bilancio sul trienno di riferimento in uscita mi dà un informazione ancora più Importante adesso mi dovrete dire però anche da da da remoto Perché è ancora più importante perché io in

uscita dirò per realizzare quella scuola di 14 milioni Avrò uno stanziamento d' uscita di 14 milioni per la realizzazione della scuola questo stanziamento di uscita sarà costruito in un certo modo Cosa vuol dire costruito in un certo modo Perché se io voglio costruire una previsione basata sull' esigibilità è evidente che non posso rendere esigibile 14 milioni tutto il primo anno quindi dovrò seguire un un cronoprogramma e i cronoprogrammi sono fondamentali perché sennò io la competenza potenziata non la riesco ad attuare ed è uno dei grandi problemi della contabilità pubblica attuale perché crono programmi o non

ci sono o sono fatti male Parliamoci chiaro perché abbiamo il grande problema della Progettazione e quindi dell'inserimento di un cronoprogramma fatto bene letto bene non apriamo questo capitolo Perché senò andiamo andiamo a parlare dei tecnici con tutti i problemi che ci sono e che nascono anche da questa situazione capite Ok A Allora in uscita oggi anche questo io credo di avervelo detto la cassa sta diventando fondamentale perché perché noi abbiamo Una direttiva europea che ci impone di pagare entro 30 giorni al massimo 60 per motivate ragioni a parte la sanità siamo in sanzione Europea per

ritardo dei pagamenti quindi siamo paese in sanzione e quindi il problema della casa è un problema grosso come una casa Ecco perché gli enti sono monitorati sulla cassa ecco perché il bilancio di cassa Oggi sta diventando assolutamente strategico e importante perché perché quei 14 milioni Devono essere di iati sia in termini di capacità di rendere il primo anno esigibili un Milion Supponiamo primo anno so che diventerà esigibile un milione quel milione lo pago o non lo pago il primo anno G devo fare questa domanda Lo devo autorizzare di cassa o non lo devo autorizzare probabilmente

lo dovrò autorizzare di cassa anche quindi devo avere un milione di competenza e un milione di cassa perché io entro 30 Giorni da quello Supponiamo che sia uno stato d'avanzamento potrebbe essere la progettazione anche la progettazione a maggior ragione se il progettista mi deve dare gli elaborati entro l'anno Io poi devo pagare a meno che la scadenza non sia prevista Diciamoci anche questo la vigilia di Natale per cui 30 giorni mi vanno a finire nell'anno successivo caso che si può verificare se no la cassa gliela devo dare Quest'anno No E quindi al consiglio devo chiedere

due autorizzazioni l'autorizzazione a impegnare e liquidare fino a 1 milione l'autorizzazione a pagare 1 milione e per essere autorizzato a pagare 1 milione bisa che ci siano i soldi eh però entrata eh E se io non c'ho i soldi dall'altra parte entrata è tutto un problema eh non è che l'autorizzazione sia un fatto contabile deriva dalla quadratura come dicono i Ragionieri di tutti flussi di cassa Cassa iniziale più le riscossioni meno i pagamenti la cassa finale non può mai essere negativa questa la Rega laurea non può mai essere negativa tutto al più può essere pari

a pari a zero non può mai andare in negativo se la cassa è pari a zero Siracusa vuol dire che io ho attivato l'anticipazione di tesoriere ho dovuto chiedere soldi al tesoriere perché ero in sofferenza di cassa quindi la cassa mi è andata zero e con i soldi del Tesoriere riesco ancora a andare avanti ma poi di questo ne parleremo quindi noi siamo in questo mondo qui per l'entrata e Per l'uscita ci sono domande da si in aula da Siragusa professore Prego Sì No quello che dice lei sicuramente la cassa è un problema rilevante molto

rilevante e e io condivido che bisogna far compartecipare tutti i dirigenti specialmente i dirigenti tecnici Il problema sta nei Tecnici sia con il cronoprogramma Ora io pensavo una cosa alcuni comuni lo fanno Vabbè noi siamo usciti dall'anticipo da parecchi anni ormai Quindi grazie a Dio i conti sono tornati in ordine e voglio dire una cosa sul discorso della cassa alcuni comuni inseriscono Nei provvedimenti di liquidazione quindi nelle determine che il provvedimento è compatibile con si avvicina di più dottore dottore le chiedo scusa la sentiamo un po' male in Aula può avvicinarsi di più al microfono

Mi sentite adesso Mi sentite un po' meglio Sì però sempre un po' tamponata Sì STAV dicendo il discorso della cassa un problema rilevante per i comun e e bisogna far compartecipare a questo problema anche i dirigenti tecnici certo e dirigente sul discorso anche dei cronoprogrammi quello che ha detto lei Ecco io condivido questa questa procedura dicevo alcuni comuni Inseriscono nelle determinazioni di liquidazione proprio per rispettare anche la Direttiva europea di 30 giorni sulla tempestività dei pagamenti che quel provvedimento risulta compatibile in di cassa con i vincoli stessi di cassa Cioè è un problema rilevante la

cassa come ha detto lei si fermi si fermi un momentino lì dottore perché lei ha detto alcuni comuni mettono nella determina di impegno la dichiarazione sulla cassa Perché ma se perché se c'è la cassa io posso pagare giustamente no no no no cioè no no attenzione cerca di capire la mia domanda capitela anche voi Perché lei mi ha usato il restrittivo alcuni comuni e perché non lo fanno tutti perlomeno la Dom è lo dovrebbero far tutti sì o no Secondo me sì lo dovrebbero far tutti perché secondo lei soltanto non ho capito perché ma perché

perché secondo lei è un suo parere oppure è una norma di legge una norma Ben ben precisa una disciplina ben precisa perché il bilancio il primo anno del bilancio è in diassa Sì dottore Allora bisogna che anche qui siamo precisi Vediamo se in aula sono bravi che cosa ha detto il dottore ha detto una cosa importante io dirigente dell'ufficio tecnico Det assumo una determin di impegno per la manutenzione ordinaria delle strade di Genova Ok nella determina assunzione dell'impegno devo indicare la compatibilità di cassa sì o no Sì l'obbligo da dove nasce dalla costituzione No dal

tue dal Bravo dalla costituzione Certamente risaliamo però in questo caso c'è una norma precisa articolo segnatevelo per piacere 183 comma 8 del Tuel 1838 del tue bravo che mi dice che per evitare la formazione di debiti pregressi relativi quindi a mancati Pagamenti occorre che le determinazioni di impegno indichino la compatibilità della cassa questo si può fare e vediamo se stamattina ce la facciamo a vedere per quello dottore che non mi è non Cioè ho eccepito sul fatto alcuni comuni lo fanno lo devono fare tutti questo è il problema capito lo devono fare tut Nel senso

che io e lo andiamo a prendere perché vorrei prenderlo questo è un punto e lei ha fatto bene ad ad aprirlo questo questo questo Ragionamento andiamo a vedere un momento Subito nel nel Tuel 183,8 così ce lo leggiamo e non ce lo dimentichiamo più perché su ste cose bisogna essere Bog essere precisi Allora prendiamo il Tuel 267 2000 testo unico dei enti locali andiamo al 183 183 e qui troviamo l'obbligo che il dottore citava voglio dire obbligo e ha ragione molti comuni Non ancora molti enti Non ancora vedete 183 è rubricato impegno di spesa lo

vedete riuscite a leggerci fondo impegno di spesa e qui si definisce l'impegno e vedete che si parla di obbligazione giuridicamente perfezionata quello che abbiamo detto con cui io determino la somma da pagare determino il soggetto creditore indico la ragione indico la scadenza vedete Ecco la competenza potenziata Indico la scadenza sempre comunque costituisco il vincolo sulla previsione di bilancio vado a prendere lo stanziamento dico imputo lì sopra nell'ambito della disponibilità accertata il bilancio mi deve dire che c'è disponibilità finanziaria vado all e l'otto esordisce in questo modo dice al fine di evitare ritardi nei pagamenti e

la formazione di debiti progressi vedete quindi ritardi e la Formazione di debiti il responsabile della spesa che adotta provvedimenti che comportano impegni di spesa chiunque eh qualunque dirigente che adotta ha l'obbligo ha l'obbligo non è una facoltà dottore Eh non che alcuni comuni lo fanno e gli altri non lo fanno ha l'obbligo di accertare preventivamente che il programma dei pagamenti Poi vedremo Che cos'è questo programma de pagamenti se fossimo in un privato cosa Direbbe il privato privato Cosa fa fa il cash flow fa l'andamento suo per sapere se è in condizioni di pagare le fatture

per sapere se va in sofferenza di Cas per sapere se deve aprire il filo in banca o no se deve andare in scopertura in banca perché se deve andare in scopertura in banca paga degli interessi e anche salati e quindi fa cash flow No dice noi no noi no noi Noi siamo nel pubblico quindi non lo facciamo dei conseguenti pagamenti sia Compatibile con i relativi stanziamenti di cassa relativi stanziamenti di cassa che abbiamo detto ci sono per il primo anno e di stabilità interno e adesso abbiamo le nuove regole nel disegno di legge di bilancio

Ne parleremo e vediamo come impattano anche su questo punto la violazione dell'obbligo di accertamento di cui al presente comma comporta responsabilità disciplinare e Amministrativa quindi oggetto di esame a livello disciplinare interno è oggetto di esame anche da parte del magistrato contato non è che il legislatore ci ha Ando tanto tenero su sta cosa qua soltanto che per anni Noi l'abbiamo l'abbiamo Come posso dire considerata una questione un po' residuale diciamo no Qualora lo stanziamento di cassa per ragioni sopravvenute non consenta di far fronte All'obbligo contrattuale l'amministrazione quindi io non ho una cassa sufficiente per poter

pagare Ok l'amministrazione adotta le opportune iniziative anche di tipo contabile amministrativo o contrattuale per evitare la formazione di debiti pregressi cosa Saranno Ste opportune iniziative anche di tipo contabile poi torno a lei Dottore scusi che mi sono intromesso di tipo contabile cosa potrà Essere una decisione di tipo contabile cosa potrà essere pensate molto semplice Eh no di tipo contabile no di tipo la la variazione Io ho una per esempio nell'esempio del nostro edificio scolastico io ho dato una cassa non di milioni di euro ma l'ho data di €900 1000 poi effettivamente mi mi devo pagare

un milione di euro vario Da 900 a 1000 variazione di bilancio chiaramente devo avere sempre È ovvio e quella è una è una Soluzione Contabile amministrativa o contrattuale quella che diceva lei vedo se riesco a ottenere un diferimento nella fatturazione eh perché se mi arriva la fattura io devo pagarla poi quindi devo contrattare una dilazione nella fatturazione E allora posso affrontare il problema senza oneri senza oneri perché poi c'è l'impatto sull'onere diventerebbe un Onere improprio Scusi professore si può iscrivere nel contratto anche di poter differire l'eventuale pagamento a 60 giorni per esempio non so se

No perché con la clausola non è non è sarebbe una clausola dottore attenzione a questo ragionamento Ecco perché no no non lo devo dire io Vediamo se se qui i colleghi in aula me lo dicono perché una clausola del genere contratto non la posso mettere norma di 30 giorni contal legge una clausa del genere perché già Mentre lei la la inserisce nel contratto lei si pone già contro un Regolamento Europeo che prevede che lei deve pagare entro 30 giorni quindi non può essere non può essere invocato il contratto il contratto mi dice 60 Io sono

tranquillo pago 60 No devi pagare 30 invece vale il contrario sì che il contrario vale la gestione dei contratti state attenti a questo passaggio deve essere tale per cui io nel contratto non metto un pagamento a 10 giorni Perché Senò sono folle perché se metto un pagamento 10 giorni Se io pago al 15o giorno sono fuori tempestività io Allora metterò un pagamento almeno a 30 giorni contrario Vale chiaro dottore chiaro Vabbè qualche comune di mettere Ah qualche comune dottore può fare quello che vuole però il fornitore ha diritto di essere pagato entro 30 giorni lo

porta davanti al giudice il giudice lo Fur non c'è niente da fare lì se e non è attenzione no dottore poi ancora di più Mi segua un secondo Seguitemi un secondo Supponiamo che un ente mi metta nel contratto una clausola del genere Ok arriva la fattura quella fattura se lei non me la paga entro 30 giorni lei va fuori tempestività dei pagamenti quindi lei già in sanzioni dice no io c'ho il contratto niente No vale niente Non posso invocare è una norma assolutamente non non inseribile quindi il discorso di cassa è un Discorso delicato adesso

non approfondiamo troppo perché non abbiamo il tempo però poi lo approfondiremo meglio quando parleremo del programma dei pagamenti Quindi grazie su questo su questo punto quindi il Comune di Siracusa nei propri provvedimenti di spesa inserisce la la compatibilità di cassa Diciamo di sì Io diciamo di sì diciamo di S Sì sì ma la capisco capisco diciamo è giusto che venga venga Inserita questa questa decisa Perché in effetti quando dice il fatto lei ha letto il comma 8 dell'articolo 18 Ok quando dice il il responsabile della spesa in effetti come accerta che il programma dei conseguenti

pagamenti sia compatibile lo deve dire dichiarandolo all'interno del provvedimento Ecco questo è giusto che sia Sì però la domanda è la domanda è come fa quel povero ingegnere o quell' architetto a inserire nella Determinazione che l' assumendo è compatibile con lo stanziamento di cassa Cosa fa si metta si metta mettiamoci un momentino nei panni di quell' architetto che firma la Deter cosa cosa fa quell'architettura anche di cassa quindi si presume che la spesa del primo anno dell'annualità in corso sia stata approvata e sia stata verificata dal bilancio la capacità di cassa Ok quindi la prima

cosa che va a vedere va a vedere se lo stanziamento di Cassa è sufficiente Ok se io Ho assunto un impegno di spesa per io devo indicare la scadenza ok Se la scadenza Oggi siamo al al 5 di novembre oggi assumo un impegno dipesa Se la scadenza dell'impegno è entro il 31 dicembre 2024 entro il prossimo mese dell'impegno perché siamo a cavallo dell'anno quindi mi frego da solo Se la Scadenza dell'impegno è entro novembre io devo la cassa Quest'anno sì o no Sì Dicembre devo pagare Ok quindi quell architetto deve ragionare e dire la scadenza

del mio impegno è entro il 30 novembre devo pagare entro il 30 novembre sì Non badate che siamo al 5 Eh perché adesso siamo stretti se devo pagare entro il 30 novembre io devo avere la cassa se non ho la cassa devo intervenire e questo è il primo esame che lui fa Ok E quello è l'architetto però il Ragioniere Generale Che esame deve fare perché l'architetto dice Io ho bisogno della cassa perché devo pagare mi devi dare la cassa ma mi devi dare la cassa il ragioniere può dire ma io la cassa non ce l'ho

Eh E allora cosa deve fare Ragioniere Generale Secondo voi deve fare il programma dei flussi di entrata e di uscita Cioè il programma Dei pagamenti almeno trimestrali senò non va nessuna par e poi lo vedremo cioè deve dire io in questo trimestre riscuoto tanto di cassa In questo trimestre sono chiamato a pagare tanto di cassa vedo se c'è compatibilità di C questo lo fa chi ha l'osservatorio generale cioè la Ragioneria Generale è chiaro dottore una verifica di tutte le entrate quindi le scadenze che son nella riscossione dei tributi la Taria Esatto esatto esat ce l'ha

il Ragioniere Generale Esatto esatto potrebbe anche essere che si tratti di una cassa vincolata relativamente a quell'investimento Vabbè non complichiamoci troppo la vita poi dopo ce la la cassa dipende dalla scadenza dell'obbligazione Ok Quando scade l'obbligazione perché in quel caso l diventa esigibile la cassa dipende dallo Stanziamento iscritto in bilancio che potrebbe essere oggetto di eventuale rimodulazione variazione la cassa Dipende anche dal contratto se io purtroppo nel contratto ho sbagliato e ho messo una cassa pagamento a 15 giorni perché ho sbagliato potevo metterla a 30 e pagare entro 15 giorni la cassa dipende dai flussi

di cassa quindi quell' architetto deve aspettare l'ok della Ragioneria deve avere un ok della ragioneria se c'ha già lo stanziamento vuol dire che l'ok gli è già stato dato se non avesse lo stanziamento deve chiedere la variazione quindi la ragioneria deve variare il suo bilancio di cassa è chiaro ok È chiaro Da da da remoto la provincia di Savona è presente questa mattina sì presenti buongiorno ah Buongiorno Ecco non riuscivo a trovare Il microfono Ah ok C siamo ci siamo state ascoltando Eh ok sì sì sì assolutamente Grazie Perfetto Perfetto grazie volevo sapere se c'eravate

Camo C siamo allora andiamo avanti allora abbiamo cercato di di scolpire e di definire bene la fase della esigibilità dell'obbligazione Attiva la fase dell'esigibilità dell'obbligazione passiva Adesso vorrei che qualcuno di voi mi facesse un esempio Così vediamo Se mi sono fatto capire di obbligazione passiva esigibile Eh che nasce da un impegno contrattuale un esempio che che scegliete voi facendo descrivendovi un po' tutto il procedimento Dai vediamo un po' se loico di precettazione Perfetto Dopo che la precettazione stata consegn Ok allora vediamo un po' di definire il procedimento contabile Allora lei il comune ha dato l'incarico

di Progettazione assume l'impegno e l'impegno lo assume nel momento in cui firma scelto Supponiamo che sia un esterno perfetto perfetto perfetto da casa poco vero avete sentito No molto poco sente pochissimo Allora il dottore ha detto Poi magari vi avvicinate quando dottore ha detto io fa ha fatto un esempio in aula di incarico di Progettazione nel momento in cui do l'incarico ho lo stanziamento autorizzatorio in bilancio impegno all spesa contestualmente la firma del contratto con il progettista che AV scelto dopo una procedura di gara evidentemente quel contratto mi lega al progettista il contratto indica i

tempi di consegne degli elaborati contrattuali progettuali e quindi mi indica anche la scadenza delle parcelle del del del progettista Potrebbe esserci una parcella di acconto una parcella di saldo perfetto in a in forza di quelle parcelle io riesco a stabilire quando ho ho bisogno dell'autorizzazione di cassa e quindi nella determinazione di impegno andrò a indicare se la compatibilità di cassa c'è Supponiamo che la prima parcella sia nel 24 la seconda saldo sia nel 25 avrò bisogno della compatibilità di cassa per la prima parcella per la seconda sarà il problema del prossimo anno Ok mi sembra

Semplice Eh ok Avete S avete sentito l'esempio sì do per senti Perfetto allora adesso andiamo avanti prima della pausa Sì abbiamo mezz'oretta di tempo e nell'ambito del mondo finanziario cioè della competenza finanziaria sì facciamo un altro passaggio che vorrei sentire un attino da voi per essere tranquillo che me l'avete capito bene nelle fasi dell'uscita Eh allora la Fase dell'entrata le ripetiamo sono programmazione previsione accertamento riscossione versamento siamo sapete a memoria eh e c'è l'accertamento uscita programmazione previsione prenotazione prenot impegno impegno liquidazione ordinazione pagamento come mai in uscita noi mettiamo impegno e liquidazione Chi me lo

dice Bene Esatto quindi con la dal punto di vista di quello che abbiamo detto prima soltanto nel momento della Liquid si manifesta l'esigibilità Ok ok da remoto quindi vuol dire che nelle fasi di uscita nelle fasi di entrata non ce l'ho c'ho un accertamento che però devo avere la capacità vi ricordate l'esempio del pnrr di distinguere in Accertamento obbligazione perfezionata e in accertamento esigibile però non è una fase Ok nell'uscita è una fase impegno liquidazione astrattamente manca la liquidazione in entrata Capito Ok capito attenzione a questo passaggio Eh che è teorico ma è molto importante

in uscita invece le fasi sono scolpite per cui l'impegno è l'obbligazione giuridica perfezionata La liquidazione è l'obbligazione esigibile se io non liquido l'esigibilità non c'è vuol dire Che la scadenza non si è manifestata è chiaro questo aspetto da remoto va bene Siracusa chiaro bene allora impegno e liquidazione adesso nell'ambito di questo mondo dobbiamo chiederci come io Costruisco gli equilibri di bilancio come li Attenzione che qui andiamo un po' più nel difficile eh come li leggo andando a vedere come vanno le entrate e come Vanno le uscite equilibrio tra entrate e uscite Allora Per fare ciò

bisogna che andiamo a prendere un momentino i gli schemi in arconet quindi andiamo in arconet tanto ripetiamo che l'equilibrio mi nasce dall'inquadramento costituzionale dell'articolo 81 andiamo in arconet Allora in arconet ve l'ho detto Navigate un po' per i vostri studi in modo da Poterlo poter avere qui tutte le informazioni che necessitate di avere da arconet allora andiamo a prendere gli schemi di bilancio Eccoli qua a schemi di bilancio apriamo schemi di bilancio lo vedete e aprendo gli schemi di bilancio andiamo a prendere il bilancio di previsione documenti Allora rendiconto no del tesoriere no glossario glossario

rendiconto vedete che c'è tutto Allegato bilancio di previsione finanziaria 2026 2026 2025 chiaramente perché purtroppo l li sottoponiamo a troppe variazioni perché poi gli enti diventano matti però adesso un'altr ano ci saranno altre modifiche eh sanno altre modifiche in dipendenza del nuovo piano di bilancio strutturale cioè della nuova governance Europea dobbiamo modificare le tabelle del Bilancio e del rendiconto per metterci dentro gli accantonamenti tutta sta roba qui quindi è un lavoro completamente in in continua manutenzione Sostanzialmente perché il legislatore purtroppo deve adeguarsi anche alle regole europee per cui sono le nuove regole di governance Europea

esatto allora quindi dovremmo modificare Allora questo è l'equilibrio per le Regioni prendiamo l'equilibrio l'equilibrio per i comuni equilibrio entil locale Allora no però prima guardiamo il quadro riassuntivo va così vi non spaventatevi Eh allora mi dovete seguire un momento con attenzione Se non capite me lo dite eh ecco quadro generale assuntivo Eccolo qui Allora cerco di allargar un po' allora questo è il quadro generale Riassuntivo di un bilancio di previsione Ok come dice il termine abilità modifica Come dice il termine riassume la struttura complessiva del bilancio Adesso ve lo faccio vedere così vedete di qui

c'è l'entrata a sinistra e di qui c'è la spesa o uscita i termini sono finanziari siamo contabilità finanziari Allora adesso vi faccio vedere l'entrata quindi vi allargo un momento più che posso Ecco questa è la parte di entrata riuscite a vederlo abbastanza così così magari avvicinatevi un po' quadro generale riassuntivo lo vedete meglio a casa lo vedono Allora noi che cosa abbiamo qui Seguitemi bene eh Come si legge il bilancio finanziario abbiamo le voci dei titoli di entrata le voci principali le macro voci le entrate abbiamo la cassa dell'anno di Riferimento del bilancio per esempio

adesso state lavorando al bilancio 25 26 27 bilancio triennale la cassa sarà del 25 quindi questo n 25 la competenza 25 la competenza 26 la competenza 27 ci siamo quindi 3 anni di compet un di cassa e siamo nelle Entrate andiamo a vedere il bilancio cosa mi dice nelle Entrate cosa che informazioni mi dà nell entrante mi Dice Qual è il fondo di cassa presunto all'inizio dell'esercizio perché ci mette il ter se tutti lavorano beneti lavorano bene come lavora il comune di Genova chiaramente Genova va in consiglio prima del 31 dicembre non sa ancora qual

è il fondo di cassa Ok fondo di casa presunto e lo indichiamo qui liquidità disponibile utilizzo dell'avanzo presunto di Amministrazione questi sono prendetelo così adesso sono i risparmi le risorse liberate dagli anni precedenti dalle amministrazioni degli anni precedenti vedete amministrazione anche qui presunto Perché l'anno non è ancora finito presumo di avere un avanzo e questo avanzo nel bilancio lo voglio Utilizzare questo avanzo Rio che ho fatto negli anni precedenti Poi vedremo di che tipo è vedremo le sue varie componenti cercheremo di capire è è un Tesoretto è qualcosa di positivo nel mio equilibrio finanziario degli

anni precedenti che mi permette di finanziare nuove o maggiori spese ok attenzione primo concetto che dobbiamo subito perché mi metto un po' nella Vostra testa ma questo avanzo che io vado ad applicare è un dato positivo o potrebbe anche essere patologico a seconda professore se si tratta di economie potrebbe essere quindi un dato positivo dipende dalla son meno spese quindi bisogna vedere la casistica bene me ne scelga me ne scelga una la prevalente e dal punto di vista prevalente posso prego delle Secondo me la più prevalente potrebbe essere delle Economie registrate Certamente le ha detto

si tratta di avanzo presunto perché io li registro adesso nel 2024 ok Il rendiconto non ce l'ho siccome noi andiamo ad approvare il bilancio 2527 io già potrei applicare così come ha detto lei se il bilancio lo facessi adesso entro il 31 dicembre queste economie ma è sempre presunto perché ancora non deriva da un rendiconto definitivamente approvato Ecco la casistica che ho scelto è economie somme non diciamo derivanti da rideterminazione di impegni e tutta una serie di di di diciamo di di provvedimenti Dai quali i provvedimenti sono scaturiti queste queste queste somme quindi che vanno

a confluire nell'avanzato presunto Ecco vediamo un po' se i colleghi in aula sono d'accordo con questa impostazione che lei allora lei dice avete sentito No dice ci sono delle Ecco Vediamo prego ditemi siete d'accordo allora ve lo ripeto io il collega di Siracusa dice l'avanzo può essere formato da economie di spesa che io ho realizzato e quindi queste economie considero che siano fisiologiche poi dobbiamo definire quando è che le economie sono fisiologiche Eh quindi sono positive Somato e qui c'è un primo chiarimento che dobbiamo dare secondo chiarimento questo economie le posso applicare subito nel bilancio

immediatamente dottore in aula mi dicono si debba trattare di economie per me come impostato di avanzo derivante da economie di somme vincolate Ah ecco allora dottore bisogna essere bisogna essere molto rigorosi perché qui siamo Genovesi quindi qui qui non facciamo passare niente non avanzo Libero ma derivanti da trasferimenti vincolati va Allora tanto si deve trattare di avanzo vincolato perché non posso applicare o accantonato Ok non posso applicare n bilancio iniziale avanzo libero poi lo vedremo bene Eh oggi non voleva arrivarci a questo non importa a me serve un Concetto generale La domanda è molto generale

Se fosse un concorso pubblico ho un candidato davanti gli dico caro mi dica Un momentino o cara Mi dica un momentino l'avanzo di amministrazione in un ente territoriale è sempre e comunque un dato positivo dipende se è troppo alto o no perché non sono riuscito a utilizzare le somme bravissimo bravissimo Questo è un collega di Genova mi pare dalla 100 Sì Anio assume delle rilevanti entità vuol dire che c'è uno scostamento tra le risorse acquisite e gli impieghi troppo elevato e quindi non è un indice positivo ok Rimaniamo alti per adesso non andiamo nel dettaglio

poi può essere libero vincolato destinato mi interessa per adesso l'avanzo è alto le cose non vanno bene perché perché la comunità di Genova come la comunità di Siracusa chiede al comune di Siracusa che tutte le risorse che sono pervenute nell'anno al comune di Siracusa tornino alla città di Siracusa in servizi e l' investimento se la città acusa mi Tesaurizzare Quali sono le ragioni sono ragioni organizzative sono ragioni di programmazione perché mha fatto il bilancio tardi Quali sono le ragioni Ok dottore chiaro Certamente significa una bassa capacità di spesa Ecco ecco ok ci siamo capiti ci

siamo capiti per adesso ci fermiamo qui quindi questo avanzo presunto può essere utilizzato nel bilancio iniziale posso usare solo l'avanzo vincolato o accantonato però adesso prendetelo così come legge Biblica poi ci spiegheremo bene ok e e lo metto qua per adesso non pensate a questo fall è una roba che ha creato più problemi questo fondo anticipazione di liquidità che che alto voi non sapete nemmeno che cos'è a Genova Tanto per cominciare poi poi lo poi ve lo spiegheremo poi lo lo vedremo questo Praticamente è un fondo che hanno chiesto gli enti locali che non erano

in grado di eh pagare i debiti con la loro liquidità Corrente Quindi è una sorta di indebitamento a breve Ok indebitamento a breve normato è normato da leggi dello stato e deve essere contabilizzato in un certo modo E che ha creato un sacco di problemi nella contabilizzazione poi lo vedremo fondo pluriennale vincolato in entrata Allora qui ci abbiamo messo la quindi ci abbiamo messo un Tesoretto che Piovene dagli anni Preceden questo Tesoretto deriva da tante ragioni e l'abbiamo detto il fondo pluriennale vincolante Da che cosa deriva Fatemelo dire a me poi mi venite di deriva

l'abbiamo già introdotto questo concetto la prima volta eh ritorniamo un momentino sul concetto da che io ho già accertato o eventualmente le ho già anche incassate ma non è importante che io le Abbia incassate l' importante è che le abbia accertate cioè sono entrate per le quali è sorto il credito è sorto il credito a riscuotere queste Entrate però si riferiscono e l'entrate sinistra del bilancio si riferiscono a spese destra del bilancio che sono di carattere Pluriennale parti di quelle spese non sono ancora esigibili cronoprogramma è stato un cronoprogramma triennale l'entrata è stata tutta accertata

in un determinato anno la spesa è separatamente imputabile in 3 anni come faccio io a fare copertura tra questa entrata che è entrata subito e le spese col fondo prale vincolato facendo diventare questo fondo una sorta un sacchetto di soldi che ogni anno metto In entrata per dire Guarda che dal quella entrata che ho già acquisito Quest'anno mi serve poi mi servirà i prossimi anni Me la trascino dietro finché non esaurisco il crono programma ci siamo tutti in aula da remoto ci siamo tutti perfetto perfetto provincia di Savona ci siamo sul fondo prolato Sì chiaro

Allora questo fondo pluriennale vincolato È un Mez di copertura delle spese pluriennali allorché il finanziamento sia già stato ottenuto e quindi debba essere trascinato imputato in relazione alle spese che vanno a rendersi esigibile nel periodo di durata del cronoprogramma E allora devo metterlo in entrata questo fondo prale vincolato perché sono soldi che mi anni precedenti giusto domanda secca se questo fondo pluriennale Vincolato è molto al Cosa significa lo Samo rispettando Ilo programma non è detto me l' aspettav ci sono una serie di spese re imputate c'è stata una cattiva programmazione No no non è così

che si S anni del trien adesso un po' meno brav No non mi potete rispondere così è Un errore è un errore sistematico voi avete avete confuso In questo modo l'avanzo col fondo prale vincolante l'avanzo Sì che mi indica che c'è un Gap di programmazione un Gap di di capacità di impiego il fondo PR vincolato non me lo indica No è proprio il contrario il fondo plurale vincolato di per sé Attenzione però poi bisogna andare avanti col ragionamento Eh ci andate voi però eh se è alto mi indica che quel comune Ha molti lavori in

corso basta Questa è la prima informazione che mi dà vuol dire che quel comune sta lavorando molto c'ha molti contratti in corso c'ha molti cronoprogrammi in gestione c'ho molti progetti pluriennali in gestione seguite sia di parte corrente sia di parte investimento ma non mi dice in prima ipotesi se i cronoprogrammi sono stati rispettati o non sono stati rispettati Potrebbero essere sia rispettati siano rispettati mi capite quindi là allora io poi mi devo chiedere è chiaro questo discorso collega di Siracusa chiaro Ascolta ascolta un minuto è vero quello che dice lei che il fondo plurale vincolato

non è da confondersi con l'avanza su questo non ci sono dubbi Però fondo pluriennale vincolato da una parte mi dà un segnale eh Nel senso che quel comune vi sono molti Investimenti in corso però mi può dare anche un indice anche negativo secondo me secondo me non è soltanto un indice positivo un elevato fondo no Dottore lei lei però me lo deve spiegare bene lei non no all no cerchiamo di senò ci confondiamo le tre Eh allora il fondo pluriennale vincolato di per sé non ha un indicatore negativo chiuso questo Dobbiamo dirlo subito perché è

un indicatore che le risorse sono state Impiegate soltanto che sono risorse a favore di progetti pluriennali la dottoressa diceva un tempo facevamo 10 anni bene Perfetto forse non facevamo nemmeno i cronoprogrammi no tutto il primo anno va ben così e Però adesso abbiamo affinato la contava perfetto per arrivare a quello che sta dicendo il dottore bisogna fare un altro passaggio bisogna prendere il fondo penale Dell'anno precedente all'inizio dell'anno precedente e alla fine dell'anno precedente alla fine sarà uguale a questo eh il fondo penale alla fine dell'anno precedente è uguale al fondo penale iniziale chiaramente no

Questa è la prova del no se la contabilità è correttamente tenuta io devo prendere quello all Supponiamo che questo sia l'anno 2025 Seguitemi bene Questo esempio nell'anno 2025 Il comune ha 10 Milioni di fondo prale vincolato all'inizio del 25 ok 10 milioni vuol dire che ci sono 10 milioni di cantieri in corso siamo capiti tutti perfetto quei 10 milioni mi indicano anche una patologia sì o no c'è del patologico dentro Cosa devo andare a vedere Per adesso mi dicono che ci sono cantieri in corso vado a vedere il fondo prale vincolato all'inizio del 24 anno

in Corso Eh e vedo che era 7 milioni vuol dire che alla F dell'anno 24 quel fondo prolato 7 milioni iniziale è salito a 10 milioni 3 milioni più attenzione alla domanda che vi faccio Eh ragionate per piacere ci dovete arrivare voi così me lo capite meglio io posso dire che quel comune sta rallentando nei cantieri perché bravissimo bravissimo perché sono nati Nuovi progetti e quindi è nato un fondo prale nuovo nell'anno 2024 Bravo quindi Allora bisogna che io tolga i nuovi progetti vado a prendere il Fondo prale iniziale i nuovi progetti Supponiamo che siano

Zero non ci sono nuovi progetti faccio un'ipotesi astratta Eh quindi vuol dire che nell'anno 2024 il comune non ha messo in cantiere nulla allora quel fondo pinale vincolato È patologico o no Sì perché perché vuol dire che quel fondo pale vincolato mi indica che è fermo Anzi è aumentato Quindi vuol dire che i cantieri hanno per cui il fondo prale veicolato astrattamente è aumentato non poteva aumentare perché se non ci sono nuovi progetti non può aumentare tutt al più quel fondo prale vincolato rimane di di 7 milioni rimane tale quindi mi indica che il consumo

di risorse nel 2024 non ce n'è stato Ok è chiaro Siracusa Questo è il ragionamento quindi ragionamento è molto complesso è più complesso di quello che appare bisogna che noi distinguiamo Quali sono i nuovi progetti che sono partiti nell'anno di competenza e che hanno creato un nuovo fondo pluriennale e quali sono i vecchi progetti che gli erano già presenti all'inizio dell'anno per vedere se quei vecchi progetti sono stati consumati nella misura in cui prevedeva il Cronoprogramma del 2024 sapete dove è scritto tutto quello che stiamo dicendo negli indicatori di bilancio perché nell'indicatore di bilancio c'è

sentite bene 7 milioni all'inizio dell'anno 2024 meno il fondo previsto alla fine del 24 7 milioni 6 milioni e mezzo segnatevelo sugli appunti 7 - 6,5 500 000 500.000 no facciamo così viene la percentuale giusta 7 milioni Men 6 milioni e 3 00.000 su 7 milioni 700 su 7 milioni sono il 10% quindi vuol dire che il 10% del Fondo iniziale io l'ho prevedo di consumarlo questo è l'indicatore exante indicatore expost consuntivo vado a vedere i 7 milioni come sono diventati se sono diventati 6 e3 ho rispettato i cronoprogrammi se sono diventati Invece se sono

rimasti sette vuol dire che io ho consumato Zero di ritorno se sono scesi a 6 vuol dire che ho consumato 200 di risorse e non e non 700 mi avete seguito quindi Siracusa mi ha seguito quindi l'indicatore del fondo penale vincolato poi lo vediamo in presenza Quando vengo giù perché bisogna vederlo all lavagna mi indica che che io posso aver posso essere entrato in un tunnel di patologia perché non Riesco a rispettare i cronoprogrammi approvati in passato sono partiti nuovi che non ho programmi e quindi è partito e il fondo mi aumenta è chiaro che

mi aumenta ma mi aumenta per effetto non è detto che mi aumenti per il ritardo quindi questo fondo non è che tu lo puoi prendere guardarlo così bisogna anche andarlo a sezionare come dicono gli americani SL Slice and dice no cioè fare le fettine no bisogna andare a fare le le fettine del numero e andare a Vedere dentro al numero la differen fondamentale però che voi fate tra e poi facciamo la so tra avanzo le risorse mi vanno in avanzo e quando le risorse mi vanno in fondo Qual è mi vanno in avanzo quando io

non faccio niente mi vanno in fondo quando io attivo la procedura poi posso rallentare posso Posso anche velocizzare eh Premio di accelerazione nelle gare perché c'è il prim di accelerazione quando l'impresa accelera no ok Quindi Posso anche accelerare oltre che grent e quello me lo dice il fondo primale articolato in ogni caso il fondo primale articolato mi assicura che il cantiere è partito che il progetto è partito se ho gestito bene la contabilità chiaramente scontato cioè ci deve essere l'impegno Allora avanzo di amministrazione applicato fondo pluriennale vincolato applicato e Qui siamo in cassa qui è

la Cassa e qui siamo in competenza poi vedete che iniziano i titoli che adesso vediamo dopo la pausa cominciamo a ragionare sui titoli di entrata e poi queste entrate le dovremo riferire in termini di copertura alle spese avete capito come funziona la la lettura eh Queste sono le fonti di copertura Queste sono le destinazioni alla spesa Qui nascono le coperture Qui si attuano le coperture chiaro qui sono le fonti e qui sono gli Impieghi qui sono le entrate e qui sono le spese tutto poi però bisogna entrare dentro dentro al cuore dei singoli Allora facciamo

facciamo un quarto d'ora di pausa che vi ho stressato abbastanza anche da remoto facciamo un quarto d'ora ci vediamo alle 11 alle 11:1 precisa Eh 11:1 precis grazie