o lamen vindos vamos continuar com o tema contas a receber nesse vídeo vamos tratar dos aspectos da mensuração mensuração Inicial Ou seja no reconhecimento Inicial EA mensuração posterior ao reconhecimento Inicial seja mensuração subsequente e sistema está referenciado com base no capítulo 6 do livro contabilidade financeira Vamos iniciar discutindo critério Geral de mensuração inicial do contas a receber e esse critério geral e forma bem Ampla se refere ao critério do valor justo ou seja o contas a receber que na verdade ele é uma contrapartida da receita a orientação é para que a receita seja reconhecida pelo
valor justo na data do reconhecimento da receita portanto a contrapartida da receita contas a receber e consequentemente também a valor justo na data do Travessão mas o que significa isso esse conceito de valor justo é um conceito amplo e ao mesmo tempo abstrato vamos resgatar do pronunciamento técnico e trata sobre o valor justo que é o CPC 46 eu sou definição valor justo preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela transferência de um passivo esse pedaço do definição para nossa aula que no momento não importa porque não estamos discutindo
passivo Aqui estamos curtindo um ativo que eu contas a receber e uma trança não forçado entre participantes do mercado na data da mensuração Então qual é a implicação disso para o contas a receber dizer que o critério de mensuração para o contas a receber é o valor justo implica que eu deveria reconhecer o contas a receber por um preço por o que representaria o valor que a empresa receberia em dinheiro se ela estivesse vendendo esse ativo naquela data o seja na data do registro inicial do ativo mas é claro que a empresa ela não vai
receber Exatamente esse valor porque ela vendeu atraso Então o que a gente tem aqui na verdade de problema embutido na questão do contas a receber aqui o valor normalmente que se tende a registrar no contas a receber é o valor da operação valor do preço negociado mas esse preço negociado tende a ser o preço futuro o valor pelo qual na empresa vai receber aquele valor do cliente na data de vencimento que foi estipulado Então qual seria o valor então justo de um contas a receber a data do Balanço fora a implicação disso seria que nós
precisaríamos trazer esses valores a receber que são valores futuros a valor presente Se nós estivéssemos recebendo hoje esses valores a receber quando seria nós não fizemos essa transição nos seus planos são atraso e naturalmente estão embutidos juros nessa transação que a transação foi a traço se a transação tiver sido a vista não teria condições de saber então a discussão aqui ela é mais hipotética se a empresa estivesse recebendo o dinheiro hoje ou se ela estivesse vendendo esse crédito para alguém para um participante do mercado na data da menstruação numa transição justa o que se participando
do mercado iria naturalmente requerer o valor presente correspondente a esses valores futuros do contas a receber contas seguinte esse o ajuste a valor presente ele é discutido na legislação societária no Brasil a lei 6404/76 não é tigo 183 trata dos critérios de avaliação do ativo ela tem uma definição específica que diz que os elementos do ativo decorrentes das operações de longo prazo devem ser ajustados a valor presente sem dos demais hoje estados quando houver efeito relevante Ou seja quando a operação é de curto prazo nesse caso lei esse um período de vencimento inferior a 12
meses a empresa pela lei da saciar só seria obrigada a reconhecer a transação a valor presente se o efeito desse ajuste a valor presente fosse relevante na prática nós observamos que a Ampla maioria das empresas acaba não reconhecendo o ajuste a valor presente em conta e de curto prazo tem uma série de justificativas tem essa questão da relevância que é trazida pela troca lei existente a mente ligações possíveis implicações tributárias existem questões de sistema que são implicações se eu tiver que fazer ajuste a valor presente tem que ter sistemas tem que ter controles para que
essa contabilização e essa segregação seja feita e a maioria das empresas acaba muitas vezes por simplificação ou por falta de controles ou pela própria questão da não reverência não aplicando o ajuste a valor presente nos registros de contas a receber de curto prazo um outro vídeo nós vamos demonstrar quais são os impactos do não reconhecimento de um a VP em transações atraso ou da mente admite eu achei que sejam relevantes E aí eu começo a ter distorções na informação contar a partir daí então feita a mensuração inicial e nós vamos admitir aqui em geral que
essa mensuração Inicial apesar de conceitual te ver se está trazendo a valor presente por cento de ficar são em geral é reconhecida pelo valor cheio né pelo valor bruto a grande discussão É tá bom reconheci no início o que acontece depois o ativo fica lá esperando sua Recebido e a empresa quando ela vendeu ela fez uma análise de crédito ela fez uma análise da probabilidade de vir a receber esse dinheiro e em geral nós podemos admitir que ela só fez a venda porque ela admitia que ela é seria provável que ela iria receber o dinheiro
do cliente em condições normais é isso que as empresas em geral fazem porém essa e nós podem se alterar ao longo do tempo que eu posso vender para onde determinado cliente com uma percepção de risco e ao longo do tempo antes dele virar me pagar esse risco ter sido alterado por questões do mercado por questões do ambiente por questões um negócio Enfim uma série de possíveis fatores que podem alterar essa situação nesse sentido surge a necessidade de se reconhecer a gente inicialmente foi mensurar para calcular ele caso seja necessário vamos reconhecer perdas no valor desse
ativo essas perdas são denominadas de internet de uma forma mais Ampla o termo internamente é usado para ativos em geral quando a gente faz uma redução do ativo a um valor recuperado mas aqui no contexto de contas a receber essas pérolas costumam ser denominados de perdas estimadas com créditos de que a nossa ou a própria sigla psl de antigamente essas perdas eram chamadas de PB muitos profissionais até hoje usam esse jargão provisão para devedores duvidosos Tecnicamente não é adequado porque não se usa mais o termo provisão para perdas em ativos mas muitas vezes na prática
as pessoas ainda usam terminologias de costumes de de hábitos EA perder dei Até hoje ainda a gente escuta por aí os contadores falando em p&d e qualquer modo aqui nós vamos tratar como tcl especificamente essas telhas por internamente Eu precisaria de tem como objetivo reconhecer de forma tempestiva ou pelos esperados normalmente decorrentes de aumento de risco de crédito e a gente tem um contas a receber e o risco principal esse risco de crédito é de não recebimento E à medida que esse risco aumenta a percepção de que há uma chance maior de eu não vir
a receber aumenta então faz-se necessário reconhecer uma redução do ativo afinal se o ativo deve representar o provável benefício econômico associado a ele e eu tenho uma chance de não vir a receber uma parte desse ativo eu tenho que reduzir se ativo a um valor provável de realização Essa é a lógica do reconhecimento da tclb EA mensuração da série B ela é uma mensuração que envolve uma série de fatores a empresa geralmente é fundamenta essa mensuração com base em estudos específicos a gente tá falando aqui de mensurar esse risco de crédito e avaliação mensuração de
risco é um campo complexo um campo fértil Campo que envolve uma série de técnicas uma série de avaliações uma série inclusive de estatísticas dados tratamento base de dados que algumas empresas de forma seus cada outras tem mede alguns exemplos aqui de análises que podem ser feitas nesse sentido análise do Excel list que nada mais é do que uma lista de idade dos créditos então a empresa segredo o seu saldo de contas a receber por idade Então quais são os contos receber que não estão vencidos ainda e dos vencidos quanto tempo já está vencido também se
de 1 mês 3 meses 6 meses 1 ano mais um ano e aí com base nessas faixas ela pode reconhecendo perdas maiores ou menores dependendo da faixa dependendo da idade do crédito aí quanto tempo ele tá vencido no outro critério que também pode fazer sentido não não está e deve ser adotado mas faz parte da análise são as perdas históricas Como eu disse não necessariamente deve ser usado como padrão porque o histórico não implica em um acontecimento futuro na Não é porque eu já tive essas perguntas que necessariamente eu vou ter as mesmas perdas no
futuro mas é uma boa indicação é uma boa estimativa é um olhar para o histórico ver o que aconteceu para ter uma boa estimativa do que pode acontecer no futuro depois eu posso fazer isso tudo de situações isoladas Então posso pegar casos isolados posso pegar os os maiores créditos da empresa os maiores clientes e fazer análises específicas a própria experiência da cobrança experiência da área financeira da empresa que tenham um filho em maior em relação a probabilidade de recebimento ou não tá E principalmente esses casos que vão vencendo e vão para e vão para esfera
judicial a própria experiência da área jurídica em relação ao desfecho desses casos em juízo que pode acontecer né o qual quais são as probabilidades de êxito e da empresa em vir a receber esses créditos são todos esses fatores são fatores que compõem a análise que a empresa vai fazer para cima chegar a um valor da mensuração é uma estimativa ela nunca vai saber exatamente quanto ela vai perder dessa carteira de se consegue receber mas a ideia que nós estamos aproximadamente certos do que não fazer nada e saber que existe um valor ali que vai ser
perdido então se não reconhecemos nada uma certamente estaremos errando na contabilidade não sabemos se vai ser uma perda de 1.130 ou 980 ou 1050 nós sabemos quiseram não vai ser Então temos que reconhecer uma perda vamos fazer o nosso melhor esforço para fazer uma estimativa e depois no futuro se a perda Vera não ocorrer no Valor estimado vão ser feitos ajustes na contabilidade todos esses ajustes nós vamos estudar em um outro vídeo com um exemplo numérico fazendo as contabilizações ainda podem ser usados modelos de avaliação de risco isso já uma técnica mais sofisticada em que
eu considero fatores e fácil regressões para me basear em mensurar esse risco e poder fazer esses cálculos enfim essa lista também não é exaustiva são apenas alguns exemplos para ter indicações de
