[Música] e aí vem a questão do balanço patrimonial e aí é uma uma pergunta que muitos me fazem porque se fala tanto somente em balanço patrimonial tá eu vou colocar pra vocês que o balanço patrimonial vai trazer para vocês a situação financeira de bancos e caixas posição dos estoques e dos meus imobilizado então eu que trabalho no almoxarifado eu que trabalho no meu é o setor de patrimônio posso verificar no meu balanço patrimonial se o relatório que eu gero na minha no meu setor está condizente com o que está na contabilidade é claro que esse
é um papel próprio do contador contador tem que fazer essa verificação pois são das dívidas trabalhistas e tributárias aquilo que a gente falou o reconhecimento dos passivos como quetta quais são as sentenças e aí é um advogado atuando junto com com a contabilidade com o controle interno notificando a perdemos mais uma e em algum momento a conta vai chegar tá então eu preciso gerar uma análise sobre isso a posição dos empréstimos e financiamentos quantos de vocês aqui quando assumir ou em fim em algum momento de uma mudança de gestão ou não buscaram a relação de
dívidas que vocês tinham com com os órgãos federais principalmente e não batiam com que estava na contabilidade quem já vivenciou isso aí só para ter uma noção ninguém todo mundo bate eu vou pedir o extra tem agora vou pegar relação depois de pegar um balanço que não bater e eu vou pegar um aqui agora que eu já tirei como exemplo eu vou tirar um aqui que eu peguei como exemplo que eu tenho certeza que não bate totalmente fora da realidade da estrutura do município mas acho que não foi o que eu coloquei aqui mas eu
tenho vários exemplos aqui que não são nem atualizadas as dívidas só se alguém tiver bondoso e nem cobrando juros né aí pode ser o próprio é porque a gente tem o demonstrativo da dívida fundada do adentro nossa a gente consegue avaliar o a evolução da dívida então assim e bem né quando eu falo atualizado está sendo usado pelo menos mensalmente né pelo menos é o mínimo que se espera tá porque eu puxar no meio do ano você fala delas autoriza todo final de ano não adianta nada não representa tá posição do patrimônio líquido da entidade
que decorre entre da relação de ativo e passivo tudo isso vou buscar no balanço patrimonial e por que tanto o balanço patrimonial ele tem toda uma estrutura mas eu tenho o meu quadro principal e outros quadros complementares que eu vou explicar para vocês que tipo de arte vocês podem fazer a licitação critério de mapeamento mas não é o meu foco está aqui eu tenho análise dele eu posso buscar índice possa avaliar como é que estão as informações do meu balanço o que ele precisa de reformas adicionais para poder é de fato é trazer alguma informação
às questões orçamentárias e patrimoniais e como elas se complementam e aí eu volto à pergunta por que o balanço patrimonial o balanço patrimonial e sintetiza quase todas as outras demonstrações e aqui a gente explica bem isso no balanço patrimonial eu tenho a linha de caixa e equivalentes de caixa lá na dfc eu explico como que variou esse caixa e equivalentes de caixa ao longo de um exercício a esse caixa e equivalentes de caixa aumentou monte meu caixa e equivalentes de caixa é bom não sei se eu me endividei um monte para aumentar o caixa dvd
caixa eu tenho que avaliar se esse endividamento é sustentável e que retorno que ele vai me trazer a indy vai individamento por si só não é ruim mas com o retorno que ele vai me trazer e aí eu consigo avaliar isso ao meu caixa e equivalentes de caixa diminuiu muito vou lá na minha défice eo olhar quais foram os fatos aqui que ocorreram as linhas que justificam a redução do meu caixa e equivalentes de caixa percebem a correlação que vocês conseguem fazer entre as demonstrações então se você é controlador que olhar de uma idéia você
consegue olhar dentro da defes e como que se comportou essa variação o meu ativo financeiro que eu tenho no meu balanço patrimonial ele vai ter informações tanto do balanço orçamentário como o balanço financeiro o meu parceiro financeiro vai estar detalhado tanto no orçamentário como no financeiro como no próprio quadro do balanço patrimonial o meu patrimônio líquido eu explico a variação do meu patrimônio líquido pelo que acabou de falar que a do mpla e o superávit ou déficit do exercício ele vem lá da bp demonstração das variações patrimoniais então eles esteja tudo se eu quero saber
porque o meu resultado do exercício foi superavitário o deficitário o que eu vou fazer é olhar de vp então fiquem bem esse quadro permanente com os controladores que se eu tiver alguma informação aqui que eu quero avaliar eu vou olhar aqui eu tive um déficit muito grande eu vou olhar porque eu tive tantas despesas e não tive tantas receitas patrimoniais nem falando aqui vou explicar tá então eu vou fazendo essa análise esse quadro pode auxiliar bastante você está aqui bem simples de balanço patrimonial tá a gente falou de resultado financeiro e no que está lá
no balanço financeiro e no balanço patrimonial a gente calcula o chamado de superávit ou déficit financeiro este superaria 10 financeiro ele vem desse quadro ele vai ser sempre o total do meu ativo financeiro - o meu passivo financeiro estava 420 tá então para o controlador interno se ele quiser avaliar se a entidade dele passou superavitário deficitária na ótica financeira ou seja se eu vou ter um monte de recursos para a abertura de crédito adicional como fonte de superávit financeiro eu vou olhar este quadro aqui o quadro dos ativos financeiros e passivos financeiros e permanente fiz
um - o outro quer dizer que eu tenho um déficit ou superávit nesse caso aqui eu tenho um superávit de 500 a gente já vai detalhar isso um pouquinho mais aí eu tenho um quadro também específico que é dos meus atos potenciais que que é isso todos os meus direitos e obrigações contratuais de convênios têm que estar registrado aqui a gente é muita gente com esse curso daqui zerado mas é muita gente e o controle e essas contas de controle ela tem uma dica principal de auxiliar o planejamento de eu saber o quanto eu tenho
de contrato para executar de convênios a a executar tudo isso traz nessa informação dos quadros de compensação então eu posso controlar 20 falar bom tem 1 milhões de anos numa numa conta falar pô mas peraí nosso orçamento de cinco anos não comporta esse valor será que tá certo que este ano tá porque isso traz uma realidade é uma inconsistência na demonstração contábil tá bem importante estudar aqui na ótica de planejamento principalmente e aí aqui é o quadro de superávit ou déficit lembro que eu falei aqui ó eu tenho superávit ou déficit a eu tenho um
superávit de 500 esse quadro aqui ó superávit ou déficit financeiro ele vai explicar em quais fontes de recurso eu tenho superávit ou déficit qual a diferença disso daqui para o que está lá no balanço financeiro o balanço financeiro ele vai apresentar as minhas receitas e despesas orçamentárias do ano aqui eu vou ter o da vida da entidade desde sempre tá então se eu tenho lá no balanço orçamentário um déficit e aqui eu tenho um superávit por exemplo na mesma fonte quer dizer que eu tenho dinheiro pra comportar que ele deve ter orçamentário gerado naquela fonte
tranquilo então esse daqui extremamente relevante porque aqueles 500 reais que a gente viu lá ele vai explicar aqui ó a 100 reais na ordinária é 20 reais na saúde é tantos reais em outras destinações que o total vai dar hoje 500 reais então eu controlo interno quero ter uma visão geral de como está o comportamento das fontes de recursos da da entidade além de um relatório que vocês podem tirar direto nos 100m eu vou ter esse anexo do balanço patrimonial e o que está aqui quer dizer que ao longo da da existência daquela fonte ele
vai comparar o total de receita realizada com o total de despesa empenhada ou seja se eu tenho um teste quer dizer que ao longo de todos os anos desde que aquela fonte foi criada eu empenhei mais do que eu tive de receita o que eu posso questionar fulano temos pequenos vezes acontece aí tem o convênio receber em janeiro isso dele sp e vai ter restos a pagar empenhos com v mas o controle de 80 vendo um déficit gigantesco lula conta porque eu considero nós aqui a gente teve que empenha o convênio falou que tinha que
empenhará e tal enfim né não não vou entrar na discussão aprofundada desse ponto mais e vamos receber a receita em janeiro está tudo certo até então tá bom tem ciência do porquê do déficit então eu consigo controlar as minhas fontes e pensa gente hoje você consegue no teu sistema espero que sim isso acontece na verdade porque pública você consegue gerar isso mensalmente então todo mês ou toda a cada dois meses e pode fazer a avaliação disso você tem que fazer isso todo dia todo mas você criar uma rotina se isso foi um ponto de controle
para você se tiver um problema de arrecadação se tiver problema de controle de fontes de recurso é aqui que você pode olhar o quadro do superávit ou déficit financeiro o superávit deste ano ele pode gerar aberturas é é é um recurso para a abertura de crédito ou seja embora eu tenha 500 reais que é o nosso exemplo aqui para a abertura de crédito eu tenho que saber em qual fonte né eu não posso abrir qualquer uma tenho que abrir a fonte que tem um superávit nas outras eu não posso tá esse é um cuidado e
aqui bem rapidamente as notas explicativas que ela vai ter esse objetivo de complementar a gente busque em elaborar as notas explicativas e não deixem para o final do exercício cada fato irrelevante registre crie o controle ao final você só gera o relatório separado por grupos e aí gente o que eu coloquei aqui regras integridade da que inclusive é um capítulo que a gente tendo do livro nós que eu não quero entrar nisso de forma ponto a ponto que a idéia é o seguinte mostrar como as demonstrações se interrelacionam então por exemplo eu posso comparar o
meu balanço orçamentário com linhas da deve ser e eu vou mostrar pra vocês o porquê então eu pego uma determinada linha do balanço e comparo com determinada linha da deat aqui eu vou fazer relações entre o balanço orçamentário financeiro e aqui gente o material de consulta que vocês podem criar se for relevante se forem interessantes e busca dentro da sua entidade você pode controlar a ouvir aqui se essa integridade entre as demonstrações aqui ela está de fato ocorrendo a experiência nos mostra que muitas vezes as informações são muito mais gerados preocupada em atender aos critérios
do do do tribunal ou do sempre foi assim e aí o que acontece é a gente viu agora com o artigo 42 né é ao tribunal sempre analisou assim então eu vou garantir que nessa metodologia metodologia de análise eu não tenha déficit eu não seja pega o artigo 42 e surpreso o tribunal mudou a forma de analisar e aí um monte de gente que ama vocês sempre analisar assim a síndrome de gabriela né então gente cuidado tá por isso que a gente fala essas verificações elas são importante aqui a gente mostra como o balanço patrimonial
de ver pm pede também se inter relacionam como poucos elabora de pele a dengue pode ter em consistência então é um mecanismo para você amarrar isso tá aqui como que o balanço orçamentário deve ser balanço financeiro também se inter relacionam o superávit ou déficit financeiro apurado no balanço patrimonial como que esse quadro ele sinta se relaciona com o quadro do superávit ou déficit financeiro e é aqui a ideia era só mostrar aqui uma demonstração que a gente buscou na internet e que ela é de um mês específico não é de um exercício encerrado tá e
aí eu quero mostrar pra vocês como fica difícil tomar a decisão avaliações que o controle interno pode fazer ao final do ano ao longo do exercício por exemplo caixa e equivalentes de caixa tenho aqui um milhão e tanto eu vou lá e peço assim eu não vou pedir todos os extratos da conta bancária eu vou pedir que a última linha só quero eu só quero a última linha de cada estrato se eu estou avaliando 31/12 então eu quero o saldo das contas bancárias em 31/12 gente tem que bater que está aqui tem que bater se
não bater o que aconteceu eu tenho um valor em conciliação bancária porque porque eu tive um registro na contabilidade e não tive um ingresso no banco porque eu tive uma saída no banco e não tinham registro na contabilidade então é bem simples a essa validação porque eu digo que os controladores entendo que vocês estão assinando a demonstração vocês quando assim não atesta que os princípios contábeis foram respeitados que têm integridade fidedignidade fidedignidade das demonstrações e tem de fato de o sistema tem que ter integridade foi o que a gente falou eu não posso voltar lá
atrás e mudar o passado não posso eu tenho que fechar eu tenho normas que determinam a data de fechamento de cada período isso é norma federal não é do tribunal e tem que cumprir a então controlador interno fez a verificação outro ponto créditos tributários a receber que eu posso fazer setor tributário que é o contador na verdade que deveria fazer isso a gente quando falsa porque se você não tem um fluxo estabelecido você pode avaliar um relatório do setor tributário da contabilidade com saldo das dívidas de crédito tributário tem que tá igual dívida ativa tributária
percebam essa entidade ela tem dívida ativa tributária e não tributária maioria tributária e não circulante ela tem nada de dívida ativa tributária eu tenho certeza que nessa dívida ativa tributária tem valores que ele vai demorar mais de 12 meses após a data das demonstrações contábeis pra pensar o dia em receber porque a gente sabe que o grau de recebimento é ínfimo tá e eu olhei esse balanço no detalhe não tem um negócio chamado ajustes para perdas então está inflado por que eu duvido que vá receber 100% disso o vitor não vai receber tá então é
um ponto de controle eu tenho que ver eo e existe grande probabilidade de ter dívida ativa com mais de dez anos aqui com mais de cinco anos já prescritos enfim bem provável que tenha registrado na contabilidade cuidado também está inflando o meu balanço os estoques aqui eu posso olhar as empresas financiamentos concedidos não são tantos mas enfim os alunos mais relevante os estoques é a entidade aqui pelo tamanho e pelo porte normalmente ontem nenhum chefe fado mas ela tem estoque registrado então se de fato eu não tiver pode ser que tenha tanta gente mas se
de fato eu não tiver no norte falar em estoque é tudo consumo imediato eu não tenho esse controle individual porque senão vou perguntar então me diz quais são as histórias que representa esse valor aqui falou o chefe foi nem existíamos fifa não tem um cuidado com isso está claro que eu posso ter valores relevante aqui os bens do imobilizado estão com depreciação embora a taxa de depreciação aqui quando comparado com o total de mobilizado retorna bem relevante então provavelmente eu não fiz a depreciação de todos os bens ou critério onde eu vou ver isso nota
explicativa ou questionar ao setor competente pra explicar a metodologia e aí vamos nos passivos gente obrigações trabalhistas previdenciárias avaliar se de fato isso representa as minhas obrigações e o que que é isso do meu passivo tá as minhas dívidas que estão aqui no não circulante opel tenho 35 mil de fornecedores a longo prazo que eu tenho de fornecedores que demora mais de 12 meses para de fato a pagar será que eu tenho realmente o valor que tem que estar registrado ali então eu posso questionar se isso está correto e aqui obrigações trabalhistas previdenciárias também de
de longo prazo então tenho de curto e longo prazo avaliar se de fato total disso representa a minha dívida e o que disse e dívida fundada e qual o reflexo disso na monex da dívida fundada e aí a gente vai bem rapidamente falar para finalizar essa questão da integridade só para vocês terem como exemplo todas as demonstrações que eu trouxe aqui estão no mesmo período da gestão tem uma linha que chamada resultado do exercício se vocês olharem depois de consultado o material nas regras de integridade essa linha resultado do exercício ele vem de uma demonstração
que a gente comentou que a demonstração das variações patrimoniais aqui eu tenho um milhão duzentos e sessenta e três de resultado do exercício nesse neste mês tá que foi buscar a informação aí no mesmo mês o meu resultado do período é de 133 mil e aí a gente questionar o contador que foi quando eu falar não mas o sistema que gerou a demonstração é ele que gera demonstração foi automático estado alguma outra coisa está errada lá dentro pra poder fazer fechar tudo o estado tem 33 30 naquela linha que a gente comentou e aí são
as mais afetadas que vai se dando pra fechar a gente vai ver um outro agora muito mais complicado percebam aqui um ativo financeiro negativo gente eu não posso ter isso é impossível o ativo financeiro em conta aqui negativa não existe lá publicado eu tá na rede mundial de computadores e eu peguei aleatoriamente mas sim totalmente aleatório tem um google apareceu achei a não vou dizer as palavras pedro que não vão buscar aí percebeu tenho 68 mil e de passivos e aí eu tenho um parceiro permanente negativo também sei como é que consegue é o que
está aí mas vamos ao focar porque eu quero te mostrar para vocês - 68 mil de ativo financeiro e menos passivo financeiro de 39 mil das 107 mil quando eu subtrair ativo financeiro menos passivo financeiro que eu falei que pra vocês que isso é um superávit ou déficit financeiro no caso aqui dá nem pra dizer superávit ou déficit que está com saldo invertido mas o preço porque já tem um déficit e aí o que eu faço eu tenho 1 - o outro vai dar-se 107 alguma coisa aí eu falei pra vocês e vocês vão olhar
depois está gravada e pode consultá la ô ô ô ô os slides das regras e integridade que esse total de ativos financeiros menos passivo financeiro ele tem que bater com o quadro aqui de baixo que o quadro do demonstrativo de superávit ou déficit financeiro e aí eu falo dos controladores internos que quando de repente ele não há beleza vou fazer essa integridade ele foi feita - 68 mil porque ele não é contador e não sabe que não pode vir negativo com menos 39 aí eu vou na linha aqui - 107 com fechos certinho tá bonito
aí a gente vai no detalhe é quando a gente vai olhar aqui gente vocês não vão enxergar que nem que vai enxergar mas eu conto pra vocês e acredita em mim é quando eu sou mais o dac gente olha só para vocês terem idéia o único valor negativo que eu tenho nesse quadro é de menos 135 mil e uva e um dos valores positivos que eu tenho é de 523 mil e todos os outros são positivos ou seja o resultado já é positivo ou seja isso daqui foi co tudo aqui pra ser igual a isso
isso daqui ela quer dizer é pai e aí gente sair e aí o presidente de câmara só os prefeitos dos controladores internos que não conhecem da contabilidade que van até isso aqui tá bonito olhei lá a regra de integridade e aqui eu fiz só conte só matar gente somar e subtrair então é um olhar de fato o que eu estou assinando eu identificasse aquilo que representa a realidade aí só pra gente é fazer mais uma análise é aqui eu tenho aquela questão dos contratos e eu vou avaliar se o de um ano para o outro
saiu de 293 continua 293 será que não executou nenhum contrato ou todos que eu executei todos que eu registrei resultaram no mesmo valor gente é muita coincidência não vai não vai até nos centavos quer dizer que eu registrei uma vez esquece que eu existo já tem consistência então já questiona mas o mais grave e mais séria e exigente porque porque como eu falei pra vocês isso daqui é fonte de recursos a abertura de crédito adicional e como que você vai saber vai avaliar se o correto é esse somatório que está aqui é essa linha final
a essa linha final não tem nem como sempre que esse valor que já está negativo está errado né mas se isso aqui fosse um valor positivo por exemplo então eu tenho inconsistências contábeis eu não posso permitir que um demonstrativo de se vá para o portal de transparência gente porque eu tô dando essa informação para a sociedade tá e aí é importante que a gente tenha essa reflexão por isso que eu é não embora não tenha detalhado coloquei aquelas regras e integridade que ela pode auxiliar e aí para a gente finalizar de verdade agora é a
deve ser que eu falei pra vocês o saldo que vem aqui ou de caixa e equivalentes de caixa final de um milhão 709 ele tem que ser igual ao que está no meu caixa e equivalentes de caixa no balanço patrimonial só que eu tenho um milhão quatrocentos e quarenta e seis não bati então eu tenho consistência na elaboração da 10 e ou seja eu não posso dizer que aquele fluxo de caixa líquido de fato ele vai poder ser utilizado para investimentos no município tá e essas são só algumas análises é claro que isso daqui daria
divididas de de curso e que fica aqui o final uma reflexão que eu já fiz lá no início em especial responsável técnico que é o responsável por garantir tudo isso controlado em 80 vai fazer o quê verificar se as demonstrações contábeis que você elaborou assino e publicou são capazes de fornecer informações úteis voltadas para os usuários para fins de prestação de contas responsabilização e para tomada de decisão só pense nisso o resto vocês vão trabalhando aos poucos sei que é complicado sei que é pesado mas eu acho que esse evento ele representa muito isso essa
questão da aproximação do tribunal não só com o jurisdicionado como a gente sempre teve na ótica de dos dois técnicos dos contadores dos gestores de um modo geral mas principalmente do controlador interno que é o nosso principal parceiro tá e com quem a gente precisa ser ele a estreitar a comunicação como a rose la em são josé dos pinhais comentou com a gente é a gente precisa de fato criar mecanismos para que o tribunal de roma um suporte maior do controlador porque o controlador que está numa entidade maior ainda você tem uma certa estrutura que
garante aquele que está isolado a gente viu que quando mais perguntou quantos ele precisa ter esse apoio e suporte porque a decisão ela toma força quando ela parte do tribunal e é sempre um santo de casa não faz milagre então a gente precisa de fato ser mais parceiro ea gente se coloca à disposição lá no tribunal eu trabalhando lá na com o fim para que a gente possa junto seguir nessa caminhada e buscar sempre a melhoria da informação contábil agradeço a todos a ciência e tem uma disposição para qualquer coisa obrigado viu gente [Música]
