[Música] pessoal a idéia aqui é passar uma metodologia acerca de auditoria e ele fala auditoria interna mas a auditoria interna ea externa o processo o método é o mesmo né então embora diferente da área contábil é que eu tenho na auditoria interna do nosso do setor privado é diferente da auditoria contábil externa é na área pública a auditoria então o homem tecnologia ser realizada pelo controle interno por exemplo do de auditoria é semelhante a mesma metodologia ser realizado por nós lá no controle externo então e é uma metodologia internacional tal não tem não não altera
e as atribuições que nós temos lá na na constituição quando fala em fiscalização e se trataram de fiscalização como auditoria são semelhantes não são as mesmas então a idéia aqui é passar para vocês uma uma metodologia de trabalho e que vocês possam aplicar então segue uma rotina e o o nome apresentação é seguir nesse ritmo vamos falar introdução da auditoria interna tipos de auditoria planejamento da auditoria eu acho que é isso que é o seu principal parte aqui na nossa apresentação e é o que mais e mais o pessoal tem dificuldade achados de auditoria relatório
monitoramento ea diferença que os pintinhos diferença de auditoria de conformidade e auditoria operacional o que é o que eu percebo assim nos municípios o que eu gosto de visita bastante né todo ano a gente tem visitado em média de 100 municípios é ter o que existe é controle e não auditoria então existe algum tipo de controle realizado mas não existe auditoria de forma com um método comenta hoje isso naqueles que existe controle né porque eu gosto conta duas histórias dois municípios que eu fui logo que eu entrei no tribunal em 2012 é o primeiro que
eu fui para fazer uma inspeção lá no sudoeste e eu pedia sempre os documentos em dia o mineiro por computador então sempre que me trazia um rapaz lá uma página muito simpático aí determinado momento eu perguntei eu quero falar com o controlador e desse rapaz eu falei mas estava me trazendo o papel neca trabalho no xerox estão a partilhar um xerox e era o controlador interno em uma câmera que eu fui esse é um município pequeno mas não aquela que eu fui no município de médio porte no norte do do paraná é eu telefonava lá
e fiz vários contatos anteriores nem a auditoria e se falava com uma moça tal e aos 50 anos de ligação sem falar com a moça transferir a ligação quando cheguei lá eu precisava falar com um controle interno e era ela que era telefonista e e daí ela me falou que ela tinha sido nomeada e que nunca tinha exercido o tanque então isso hoje é e admissível né mas a gente está falando aqui foi de 12 13 mas é inadmissível o mesmo nos menores municípios então o que a gente percebe é que existe controle mas não
existe a diretoria então aqui também slide da única citou enquanto todos são responsáveis pelos controles internos o único que vai ser responsável pela auditoria é de fato à unidade de controle interno né então a gente tem bastante actividade seja percebe que cada um em cada quatro anos roda muita gente talmo do controlador interno hoje eu vou lá no município contra interna na contabilidade o tal e então as dúvidas acabam ficando em cima do sempre acaba a gente percebe pelas perguntas até sempre acaba ficando em cima da unidade em si e com relação à formalidade então
quem pode ser que não pode ser o você pode ser um estágio probatório não pode ser tarde quem essas regrinhas né que o márcio esquilo se dão bem ontem né então sempre fica em cima disso porém com relação à atuação em si do controle são poucas são poucas poucas dúvidas que chegam até pra nós e daí a gente percebe assim que cada um acaba fazendo de uma maneira e é por isso essa idéia que a gente o tribunal tem cobrado já nos últimos anos mediante o prouni programa de acompanhamento remoto que cobra explicações do controle
interno quanto alguns temas como diária controle de estoque está enfim a idéia agora a gente começa a passar uma metodologia de auditoria também para que comecem a atuar nesse ramo para cumprir o papel institucional né então primeiro tempo e costa terra naquele ano na nossa cartilha lá na nossa cartilha de controle interno do tribunal a necessidade de determinado momento ser elaborado um manual de auditoria pelo controle interno então órgão os grandes possuem possuem ontem projeto possui alguma norma tal mas o golo pequeno não vai ter né então é se você faz uma auditoria sem norma
nenhuma credibilidade quem vai vir alguém vai te perguntar mas e da une que tirou esse tema porque você tá fazendo auditoria no meu setor está fazendo outro o que está fazendo dessa forma que o que você citou assim você perde a credibilidade você tem que seguir alguma norma alguma norma e existem normas internacionais de auditoria que foram traduzidas pelo ib em 1 alguns anos atrás se transformar nas naguez e agora existe a serem bastantes das normas brasileiras da editoria do setor público assim como as técnicas existentes em baixo e elas elas consta na própria dentro
da norma elas são aplicáveis aos tribunais de contas e as demais atividades de fiscalizações quando aplicável então pra quem não tem norma que a maioria senão a totalidade do caso de vocês é é interessante é interessante observar em ler lá elas tiveram como base as normas internacionais o ibge instituto rui barbosa que congrega todos os tribunais de contas para fins de estudo de estudo e de evoluir metodologia então inclusive treinamentos esse tipo de treinamento para controlador interno específico a catira do tribunal em controle interno e isso tudo provém dessa dessas entidades web atricon atricon associação
dos membros dos tribunais de contas e o irb tudo barbosa que congrega os estudos então é é a nba chip elas probem das normas internacionais emitidas pela ventor sai das normas de auditoria do tcu as nati que o tcu já há muitos anos tem normas de auditoria das naves que tinham sido traduzidas ipsis literis da data centers ae alguns anos então às vezes básico tem essa característica de ser uma é a agregação de todas essas as resoluções da telecom então atricon possui várias resoluções inclusive com relação à atuação do controle interno e com relação ao
que o tribunal de contas deve cobrar contra interna e é por isso que inclusive e tentando adaptar a legislação da administração pública brasileira então elas têm um abaixo nós temos lá no tribunal as nossas naves também alguns alguns anos e 2013 se não me engano são as nossas normas de auditoria la aqui que nós também seguimos elas foram aprovados esses dois níveis e é para o nível 2 que eu queria chamar a atenção de vocês o nível 1 ele diz respeito ao funcionamento dos tribunais de contas e alguns preceitos éticos essa questão da ética parece
lógica assim parece uma coisa que você pensa assim mas aqui é tão lógico mas quando se trata de auditoria a cada dia você vive cada momento da auditoria você vive um dilema você tá se enfrentando com relação aos pontos éticos então quando ali falou de código de ética e quando as normas de auditoria - falam muito em ética do auditor é por conta disso por enquanto que no dia a dia mesmo vocês com o controlador deve ter devem saber disso devem perceber isso você percebeu o relacionamento que você tem com seus colegas porque não deixam
de ser colegas o é o que vê como como atuar tal então essa parte ética está constando do nível 1 das normas mas o nível 2 mesmo ela é um ente intitulada princípios fundamentais da auditoria o nível 2 porém ela é praticamente um roteirinho assim auditoria então os princípios meu ela e daí ela está dividindo a tela dividida e no braço de 100 200 300 400 assim ela se aplica todas as editorias setor público então ali sim são é uma honra um rol de princípios as demais dizem respeito cada uma um tipo de auditoria e
elenco com uma espécie de um roteiro do hotel inclusive lá na no relatório que são os títulos que devem compor um relatório tal não é dividida a primeira a eni bastos em que se aplica todas as auditorias do setor público além de base de 200 se aplica a auditoria financeira ela é praticamente cópia das normas internacionais de auditoria contábil do setor privado então ela é praticamente a mesma coisa setor privado ainda em base de 300 que são que trata de auditoria operacional que ainda é assim em um paradigma a ser quebrado né porque o muita
gente tem preconceito com isso olha de forma estranha e não consegue se adaptar tal mas eu vejo como se não o principal um dos principais ramos a linha de atuação nosso que eu digo porque o ela consolar a auditoria operacional composto tanto para o controle externo como para o controle interno porque se não for nós fazer quem vai fazer ninguém faz e auditoria operacional para a gestão mesmo é interessante bem legal esse resultado é algo que você não cria você acaba criando uma rede com a rede pra tentar melhorar os resultados não estão a auditoria
operacional acho bem interessante e a última trata das da auditoria de conformidade nós comparamos com o que tem na no no artigo 70 da constituição o artigo 70 têm um ou mais extenso line ainda nas atribuições com relação à fiscalização mas nós conseguimos fazer um de parar ali né porque as normas internacionais ficaram só com esses com esses três de fazer um reparo e encaixar todos os os tipos de fiscalização que a constituição diz que são que a gente vê ele que é semelhante igualzinho o controle externo controle interno dentro das vendas em base porque
elas têm uma tendência internacional né anual de auditoria eu costumo sempre dizer lhe no artigo 5º da nossa nossa lei orgânica ela disse que o todos os jurisdicionados vamos ter controle interno que farão programação e executaram a programação de auditoria você costuma dizer que esse esse plano auditoria esse programa anual de auditoria é uma garantia mesmo pro o controlador que ser agora época boa de fazer quem não tem onde pais jato quando que nem quando eu for fiscalizar o seu município e tiver dentro do escopo o controle interno a primeira coisa será essa qual é
o teu programa anual de auditoria então para quem está começando para quem está iniciando ainda incluí la na medida dos seus recursos humanos nem materiais inclua prepare se esse plano é pra ser executado então a seleção de temas ter ido pegar a nossa cartilha é só pegar a cartilha do do controle interno além do que o tribunal lançou no anexo 2 já tem um rol extenso muito extenso de temas ali tem tema para auditoria em termos de controle de controle controle a ser executados pelos diversos setores que podem ser objeto de auditoria certo mas tem
vários temas além de auditoria também pegar dali você já consegue fazer conforme o próprio cartilha disso uma seleção com base na materialidade relevância criticidade então o que é isso materialidade seria o valor despendido relevância quando que aquilo é relevante para a sociedade ou quantidade e crise criticidade no nível de risco que aquilo tem então vamos supor é numa numa câmara legislativa a gente sabe que diária é um gasto alto então ele tem uma materialidade grande tem a relevância que dependendo da do de como é o ambiente tem uma quantidade alta então tem que ser tem
que ser ponderado esses três itens já num município de grande porte talvez não e aqui você pode até fazer um uma média ponderada desses três itens pegar aquele rol de temas que têm lá e fazer vamos pôr ou materialidade de uma 315 qual sendo um que tem menor se tem maior e fazer uma qualificação daqueles é assim que é feita a análise de risco depois depois do intervalo o curso com vocês é assim que é feita análise de risco de auditoria é feita uma ponderação de probabilidade e impacto de ocorrência do risco então ela seria
o mesmo logo dá para você aplicar a mesma lógica que com relação à seleção de temas é então eu trouxe só como exemplo aquilo lá da assistência social está lá no hall do anexo 2 da cartilha ela alguns temas e vai aplicar-se isso daqui é muito relevante crítico e material lá pros seu município dessa forma você vai chegar num uma seleção de temas justa justa e correta que não não haverá críticas críticas vão correr bem não haverá dúvida com relação à metodologia né bom a partir daí que se aplica porque quando quem que vai realizar
aquele aquele plano nós temos aí um rol de turim governamental tem um gigantesco nela tem uma muito grande então por isso que tem que ser feita essa essa análise é de materialidade relevante que cidade então pode ser feita auditoria dos próprios controles daqueles próprios controles existentes ali a auditoria dos diversos planos e programas de governo então um tempão diretor tem plano a gente faz lá no tribunal auditoria do do plano municipal de educação do plano de resíduos sólidos do da nacional da atenção básica então esses diversos inclusive operacional inclusive se pode fazer auditoria operacional com
relação é a esses a esses planos que é conforme é num modelo que a gente aplica lá é assim eu teria pressionado o olho no resultado de fato daqueles do adam desses planos eles estão sendo atingida ou não o resultado deles então isso vocês que estão lá em contato direto no dia a dia pode fazer é uma parceria fazer junto inclusive com as áreas aí a aplicação também tem de convênio na praça realizada de 30 de convênio de contrato licitação está aqui tem que ser feito por amostragem auditoria em contratos de licitação o que eu
sempre comento que eu vou em alguns municípios onde que todas as licitações tem que passar pelo controlador não é o ideal seria fazer uma uma inspeção por amostragem é desses nossos contratos licitações também utilizando materialidade relevância criticidade porém mesmo dentro do jipe vai ver a auditoria de conformidade mesmo dentro de contrato licitação tem que ser encarada um rol de quase que só serão os critérios analisados para que não fique aquilo de você olhar tudo e fica como se você passasse 11 recife bohli a acerca daquele aquele mas existem técnicas para você selecionar qual as quais
vão ser os critérios e os seus aspectos o escopo de fato analisada num setor de patrimônio também o xerife pado pode ser realizado um é fiscalização auditoria de receita e de tdt é mais complicado então depende muito de treinamento tendo bastante de pessoal qualificado de receita nós inclusive estamos fazendo a esse ano fizemos e pretendo dar continuidade porque é inclusive um item de exigência da atricon com relação à cobrança que os controles internos desde ontem de mais atenção para isso é que os tribunais de contas também na área de receita ele é feito principalmente renúncia
fiscal tal então é outra área que é possível realizar e e é importante eles a auditoria eu comentei que vocês querem falar bastante do planejamento da auditoria aqui porque esse planejamento da auditoria digital falando aqui é que tenho vai ter um plano estratégico da entidade né é realmente um plano e exista nem questão talvez de maneira não estão formalizadas assim existe plano auditoria que é uma exigência legal inclusive né e o planejamento operacional de cada auditoria então é pra esse planejamento que a gente tem a metodologia traz a metodologia está querendo passar pra todos para
que possa ser aplicado o processo clássico da auditoria ele passa por esses três níveis aí né planejamento execução e relatório porém norma já fala no último nível que seria o monitoramento que seria a verificação do cumprimento eo grau de cumprimento das recomendações ou determinações enfim o que surgir do do do relatório então é no processo clássico tenha suas 36 três fases e nesse das normas eles ele possui mais essa fase de monitoramento então o planejamento seria a seleção dos temas para estudar desenho execução coleta e análise de dados o relatório eo monitoramento para determinar se
as ações foram de fato cumpridas nós vamos passar uma por uma dessas fases até então aqui começa com planejamento com um levante de informações a gente vai ver como é que se pode realizar passa pela análise de dados desenha-se auditoria faz a execução e depois saiu o relatório então não relatório deve constar o que tem que ser melhorado que tem que se mudar no total ele não é um apontamento de de regularidade por si só é ele tem que ser tanto se for uma auditoria de conformidade com a auditoria operacional ele tem que trazer qualquer
solução qualquer solução do mercado é exatamente esse o papel do do seu principal papel da auditoria interna inclusive no setor privado não é melhorar a gestão então seria trazer quais são os pontos a serem melhorados [Música]
