[Música] pessoal nesse bloco quatro trataremos de um caso prático envolvendo a contabilização de red a primeira parte ela trata de um red né com o objetivo de representar na contabilidade os efeitos das atividades de gerenciamento de riscos da entidade de que forma n demonstrando os efeitos dos instrumentos financeiros que Ela utiliza para gerenciar as Exposições que podem afetar o resultado da empresa que tipo de Exposições exposições de risco a flutuações de taxa de câmbio a flutuações de taxa de juros a commodities a eh índices ou outras Exposições que a empresa possa ter no caso de
exposição de instrumentos patrimoniais em que eu tenha que fazer o reconhecimento no patrimônio líquido ou em outros resultados abrangentes a contabilidade de red né ela tem uma série de objetivos tem um um alcance definido ela tem que estabelecer Qual é o item protegido e qual é a designação que eu estou fazendo para fazer essa proteção eh nada mais é do que eu designar um ativo financeiro para proteger um passivo financeiro ou designar um passivo financeiro para proteger ou anular a exposição de um ativo financeiro como é que eu faço isso A Norma tem um tratamento
específico previsto nos itens 621 637 B 621 E b632 então a a entidade ela pode escolher designar a relação de proteção entre o instrumento de head e o item protegido de acordo com esses itens que nós mencionamos ela eh para estabelecer a relação de proteção eu tenho que atender alguns critérios pré-definidos na Norma e qualificados pela Norma quando o item é protegido né em vários itens eu devo também cumprir os requisitos adicionais previstos nos itens 661 a 666 e nos itens 6616 alguns Reds como aqueles rges para valor justo disposição à taxa de juros de
carteira de ativos financeiros ou passivos financeiros exclusivamente para esse tipo de ativos e passivos A Entidade ela pode aplicar os requisitos de contabilização de red normal previstos né na nbct g38 em vez daqueles que estão previstos nesta Norma e a entidade deve aplicar os requisitos específicos para contabilização de red de valor justo para Red de carteira de riscos de taxas de juros e designar uma parte desse dessa proteção eh que que seja um valor monetário como item protegido conforme tá estabelecido lá na na Norma e vocês podem verificar nos itens 81 a 89 a ag14
ag g132 da nbct TG 38 contabilização então de um instrumento de R quando é que ele se qualifica né quando eu tenho derivativo mensurado ao valor justo por meio do resultado e que pode ser designado para proteger um ativo ou um passivo eh dentro da organização um ativo financeiro não derivativo ou passivo financeiro não derivativo mensurado ao valor justo por meio do resultado que também pode ser designado como um instrumento de Hed o ativo financeiro não derivativo pode ser os estoques por exemplo da empresa ou as vendas futuras que geram por exemplo n o derivativos
de ou derivativo de fluxo de caixa eh que é o mais usual hoje no mercado Então vamos ver o primeiro caso a contabilização de um red um red de Swap de uma operação passiva disposição à taxa pré-fixada de flutuação né Eh de juros onde eu vou ter o ativo de R 1 milhão reais pelo prazo de 1 ano e que receberia por esse ativo 12,5% ao ano e um contrato de R que eu vou pactuar n que transfira ou mude essa taxa por isso Swap de taxa né troca de taxa que mude essa taxa para
ao invés de eu receber 2,5% eu ter CDI mais 5% agora a gente vai passar para a tabela e faremos a explicação da tabela que vocês precisarão para entender como é feita a contabilização desse Red dessa proteção de troca de taxas Como podemos ver então temos um empréstimo de R 1 milhão deais a taxa de 12% e o período de 1 ano então nessa primeira coluna nós temos R 1 milhão deais tomado de empréstimo e pactuado o o o Red ou Swap né pelo período dos quatro trimestres o reconhecimento como nós vimos no enunciado do
exercício ele vai ser feito m e eu preciso calcular a taxa trimestral pactuada pelo eh pelo ativo n e pelo passivo correspondente ao instrumento de suap Então eu tenho o CDI anual na terceira coluna 12 iniciando com 12% na data da pactuação da contratação ele vai flutuando no primeiro trimestre para 12:10 no segundo para 12:30 no terceiro para 12 40 e no quarto para 12,60 a taxa passiva anual que é CDI + 5% que foi pactuado lá no contrato então se eu tenho CDI anual de 12% mais 5% eu vou ter 12,50 no primeiro trimestre
eu tenho 12,10 mais 55% 12,60 no no segundo trimestre 12,30 mais % 12,80 no terceiro trimestre 12,40 mais 1% 12,90 e por fim os 12,60 no quarto trimestre perfazendo uma taxa de juros de 13,10 ao ano na taxa passiva trimestral eu trago o CDI mais 5% paraa taxa que eu vou ter que reconhecer na contabilização as flutuações os ganhos e perdas decorrentes desses dois instrumentos tanto instrumento de red do Swap quanto a operação que tá sendo redada que é o o empréstimo então tenho lá aqui nessa quinta coluna a taxa de juros equivalente do CDI
+ 5% que são os 12,50 equivalente para um trimestre 2,98 84 no no no início da operação 3,01 12 ao trimestre na segunda operação e assim sucessivamente a taxa ativa do trimestre que era 12,50 que era pactuada pré-fixada eu Eu também transformo ela em taxas trimestrais da mesma forma que eu fiz para o CDI mais 5% e apuro a diferença de troca de taxa eu tinha uma taxa pactuada de 12,50 e estou trocando ela por CDI + me a diferença vai ser a variação entre aquilo que eu pactue a 12,50 em relação à troca que
eu fiz pelo CDI mais 5% então a diferença é a subtração entre CDI + 5% menos o CDI anual É lógico que o ajuste foi feito trimestral Então eu tenho que pegar as taxas equivalentes trimestrais como por exemplo no primeiro trimestre 3,01 12% - 2,98 836 chegando a uma diferença de 0,02 29 Por que vai ser aplicada ao valor de R 1 milhão e apurar o ajuste do primeiro trimestre que equivale a r 28,83 cavos negativos Ou seja eu tive uma perda de 228 e83 o próximo passo é trazer a operação tá a valor presente
então eu pego os juros pactuados de 12,5% aplico sobre o valor de 1 milhão e acho proporcionalmente o valor presente do fluxo de caixa né que é eh que seria gerado das quatro parcelas no primeiro trimestre no segundo trimestre no terceiro trimestre e posteriormente né eu faço o a liquidação desses contratos pelo valor final é lógico que como eu liquido trimestralmente né Eh o o o Swap de taxa eu também tenho que efetuar o pagamento das perdas e dos g ou receber os ganhos junto ao banco e é exatamente o que nós veremos no próximo
passo com a Contabil a seguir dando sequência na contabilização do processo de apropriação do Swap de proteção ao empréstimo nós temos eh pelo pagamento do ajuste no ativo nós vamos reconhecer no caixa trimestralmente o lançamento um tá então no primeiro trimestre Pagaremos pro banco pela contratação do do derivativo 22879 tá no segundo trimestre Pagaremos 685 e91 no terceiro trimestre 914 24 e no quarto trimestre 1 370,4 perfazendo um valor ou uma perda uma saída financeira de 3.01993 o ativo ou instrumento financeiro que foi contratado inicialmente ele foi contratado por eh 178 e99 e nós fomos
fazendo as apropriações dos pagamentos de tal forma que lá no final o ativo ou instrumento financeiro ele vai ter que ser liquidado por 13328 e90 os 13328 e90 somados aos 3199 38 né eles vão estar registrados né aonde no valor justo que foi reconhecido do fluxo de caixa gerado pelo empréstimo Então se vocês olharem o lançamento dois eu tenho resultado de ganhos e perdas com instrumentos financeiros lá na demonstração de resultados 178,9 no primeiro trimestre no segundo trimestre 1773 75 no terceiro trimestre 723 e54 e no quto trimestre 952 de tal forma que foi para
o nosso resultado de despesas com esse derivativo né 4528 e 28 então eu troco a taxa uma taxa fixa de 12% por uma taxa eh parte fixa parte variável n e com variação no CDI por alguma necessidade da empresa que tipo de necessidades eu posso estar exposto nos ativos por exemplo a essa flutuação n do CDI então eu quero equalizar taxas daquilo que eu tenho exposição com aquilo que eu tenho de ativos a receber entre outras possibilidades que eu possa querer transformar ativos com indexador diferentes dentro da organização no próximo bloco trataremos de mais uma
contabilização de head agora head accounting para empresa [Música]
