a matriz de risco questões da auditoria então essa é uma tese isso que eu falo a vocês que algo que é importante principalmente para você selecionar qual vai ser o tema tal para ficar no lugar ou subjetivo de escolha e que é algo que eu fala se muito em risco risco risco e às vezes fica nesse nesse grau que ele não consegue mensurar isso tal eu vou mostrar pra vocês que eu sei fazer na prática aí as questões auditoria porque elas são decorrente disso você lenka quais são as atividades quais são os riscos os riscos
naturalmente já podem se virar questões auditoria quais são os instrumentos de coleta de dados o que a gente pode responder com eles as principais técnicas de auditoria matriz e planejamento falte muito para 13 planejamento matriz planejamento a gente usa o modelo de cio mas é um modelo internacional também na auditoria de marketing e planejamento o setor privado também utiliza então um modelo ela é um modelo internacional e ela facilita muito porque ela é congrega todas as informações todo todo o desenho da auditoria ser realizada e sempre que você tiver alguma dúvida você retorna para 3
planejamento você vai pressionar a sua dúvida certeza traslado relatório se você voltar para lá porque ali você vai colocando todo a linha de raciocínio de assistir à execução papel de trabalho então tudo é um papel de trabalho né o trabalho da auditoria é todo o documento que ele se utiliza dele mas aqui eu tô falando papel de trabalho sentido estrito que seria no sentido anos seria todos os papéis inclusive os documentos que ele coleta do de quem ele está auditando a sair do papel trabalho sentido estrito onde ele faz suas anotações suas suas conclusões levaram
tanto suas conclusões e se eu quero comentar um pouquinho com vocês a importância dele a importância do correto o achado de auditoria que é o que é o produto final assim o achado de auditoria ele tenha sua composição então ele tem tem vários vídeos ali que o compõem a condição critério causa efeito e recomendação então são os itens que compõem e que é isso que que dá força para ela porque se você colocar você simplesmente já já peguei existem várias a gente recebe lá no tribunal várias várias auditorias realizadas assim só que sem tem metodologia
sem nada sem metodologia aplicada né é sendo que essa metodologia que tanto quanto você é uma metodologia internacional né e às vezes chega lá por exemplo um item de irregularidade apontada a fim de você não a conta o critério causa-efeito todos os ele perde a credibilidade começam começa a ser rebatido itens e questões como a isso isso não é isso não é legal é ou isso não é legal eco é questões assim ou não foi por isso aconteceu por causa disso se você coloca um cookie tenha causa inclusive ele vai ele vai te dar ele
deixa força é o ponto de nova discussão que quase não há discussão sobre o final relatório divulgação e monitoramento ele tem uma tendência de querer parte direto pra auditoria deve querer já chegar para mace lá e fazer inclusive tem colegas controladores internos e que eu percebo que vão e ficam lá pegando documento tal detém essa tendência principalmente para olhar eu fiz muito isso quando entrei no tribunal eu fazer essa forma chegava lá e pegar um documento pedindo isso mesmo pelo faro assim aquela coisa do que querer a dona da história do auditor raiz hoje torno
dela né eles faltem auditor raiz é esse que vai lá tal foi pegando pegando retorno tela que faz planejamento mas eu não começo a fazer dessa forma chegar a fazer bahia pegando e com o tempo a gente vai aprendendo que a melhor forma é mesmo o fato planejando definido que vai ver da forma como vai ver e então quando você vai começar antes de iniciar você precisa sentar estudar o tema compartilhar a idéia então eu sempre costumo dizer que o primeiro passo no caso do controle interno é visitar a área que é objeto do tema
então você já vai ter o tema proveniente do seu plano ao seria visitar a área e conversar com o gestor da área porque ninguém mais do que ele vai saber sobre o funcionamento atual funcionamento atual então nós lá no tribunal costumamos sempre antes de qualquer auditoria e conversar com algum gestor de da área onde vai ser editado a gente costuma em algum município ou estado e conversar então é uma boa prática você ir lá visitá exatamente pra pra isso hoje mesmo trabalhando ali uma uma questão de honra respondendo pelo tem uma questão de que tentou
lhe correspondem ao final da tarde que a respeito das instruções normativas a serem elaboradas pelo pelo pelo controle interno né eu estava perguntando a instrução normativa deve sair pelo controle interno pelo gestor é eu entendo tem-se pelo gestor e ela tem que ser elaborada junto com o setor da consultora objeto que é esse o maior motivo de discórdia é esse o maior motivo de controle interno ser visto como inimigo como que você tá ali imagina pensa ser outro lado a itália executam a tarefa vem alguém diz como você deve executar de forma correta alguém que
nunca participou dá lhe é você tem que discutir com com a pessoa ea mesma a mesma lógica é pra a auditoria tem que discutir primeiro tem que discutir para comprar pra pra entender vai compartilhar idéias tal formar um entendimento claro e comum sobre o objetivo de conhecer o objeto de auditoria aqui que entra a questão de treinamentos reuniões com especialistas da área então vai fazer uma uma auditoria na folha você tem que fazer um treinamento tem que fazer visitar outros municípios têm que se reúne com com especialistas esse tipo é visitar o tribunal também é
compartilhar idéias e trocando idéias até você for um formar um entendimento porque então é dessa forma que a gente vai crescendo pra poder fazer a auditoria de várias várias variações porque você nunca vai se tornar um especialista naquela que se tornou especialista em rh se você não é da área mas você precisa chegar a um ponto em que você pode criticar onde você possa falar isso é certo está errado isso é certo isso é errado é nesse ponto que tem que chegar não é o ponto de problematiza aquele ponto é que vai chegar lá vai
falar ó isso aqui é um problema pressa nessa área vamos discutir a solução aqui um problema identificar causas de falhas sucesso saber por que um processo é feito daquela forma e por que dá errado porque dá certo qual que são as reclamações da área e sistematizar idéias a gente vai aprender que comum sistematizar idéias uma auditoria de qualidade e ela começa com um bom planejamento ken especialista em auditoria costumo dizer que o planejamento deve tomar a maior parte e de fato quando você faz a não ser que seja uma execução muito grande exemplo faz lá
trabalhos em vários municípios é esse da educação é ser foram 30 ano passado foram 40 então são vários o período secção acaba sendo grande mas o período o planejamento é bem grande primeiro ele tem a fazer um cronograma o cronograma realista de fato você faz esse seu plano anual de auditoria e já pensa no cronograma pensa no cronograma para ele o cronograma realista a correta formação nas questões da auditoria nós vamos fazer a linha de raciocínio de atividade risco que combina com a questão de auditoria ea partir dali é que se dá como que a
auditoria será realizada a elaboração desse para os papéis de trabalho para você poder responder à questão de auditoria os trabalhos são realizados prevendo uma revisão por outro editor é isso que a norma disse que a e isso vocês vão perceber muito quem já realizadas ou quem vai realizar se sempre fica na dúvida até que ponto você precisa explicar alguma coisa ou até que ponto você precisa evidenciar aquilo até que ponto você precisa colocar documento ou então colher mais informações você tem certeza daquilo mas você não sabe se alguma outra pessoa que venha a ter certeza
então é isso que se tem que ter em mente no trabalho inteiro mas nós diz outro o trabalho de auditoria tem que ser feito considerando um outro editor sem experiência na área mas com experiência não em auditoria venha e olhe e entenda então é por isso que a gente sempre diz que o assim como um contador bom o auditor bom deixa um rastro sempre né então você vai deixando um rastro vai deixando por onde vai passando a gente vai fazendo vai relatando time anotando tudo para que se tenha uma outra pessoa ali pra verificar saiba
exatamente onde ele tirou suas conclusões então é essa que tem que ter em mente elaborado o cronograma essa é a fase então a primeira fase de a auditoria então nessas datas de conformidade como operacional segue aquecido seria esses levantamentos preliminares algum alguns autores que vai de visão geral do tema tal mas nós falam em levantamentos preliminares que seria o estudo sobre o objeto então considerando que a gente já tem o tema la sede do partido do plano de auditoria considerando que já tem um tema tão lá tem o tema é educação infantil ou atenção básica
de saúde ou receita pública a partir dali se instalar na contabilidade da serra da contabilidade estava no controle interno tem determinado vai ter que correr atrás pra estudar a partir daí então o primeiro passo seria reuniões com os responsáveis pelas áreas que serão auditados nesse ponto que começa o que você tem que começar a se for uma equipe que tem bastante gente aqui da região de curitiba nesses nos setores contratantes são tão mais estruturados nessa maiores um pouco quando uma equipe é importante esse trabalho em equipe para todo mundo chegar no mesmo nível de conhecimento
então a gente no tribunal costuma fazer trabalho em parceria assim faz dupla pesquisa sobre o tema pesquisa artigo científico é a academia é um creme na faculdade universidades são uma fonte de informação muito grande então principalmente políticas públicas assim é interessante porque eles estão de a academia ficar um tanto quanto afastado da realidade municipal ea gente tem essa essa vantagem italino na execução - então você discutir com eles é muito interessante a gente tem uma parceria boa aqui com o pessoal da federal só dá público é bem interessante discutir porque ele tem bastante conhecimento bastante
conhecimento ele tem a vivência prática ele né quem está lhe no município executa então buscar trabalho científico antes reunir com especialistas é pesquisar gente costuma fazer no tribunal pesquisa vem faz uma apresentação dos demais colegas então partindo do zero mesmo do dundo um tema qualquer então parti do zero pra ir agregando conhecimento e todo mundo chegar num no mesmo nível no mesmo nível então sendo tirar dúvidas grupos de discussões tal então esse é a idéia do próprio chegar nesse conhecimento cursos também cursos é essas ongs e especialistas você em como eu falei em outros em
outros municípios para quem é do município pequeno em outro município verificar como o que é feito se tem uma um relato de uma boa prática em algum lugar você lá verificar como que é realizado então ninguém nasce sabendo não sabe como funciona sociais temas e tem que ir atrás enfim e um item interessante uma técnica interessante pra você analisar e identificar falhas tal é fazendo o mapa de processo das diversas áreas que seria praticamente um fluxograma então isso é um tanto quanto trabalhoso deve fazer mas vale a pena você fizer o mapa do processo não
suportam a execução de de despesa lá qualquer ou de algum do adiantamento você consegue passar pelos diversos setores tal faz um fluxograma chega num não você vai ver onde está onde estão as falhas onde estão os gargalos o mapa de processo faz uma representação gráfica no processo detalhe os passos críticos é importante para conhecer o funcionamento identificar boas práticas identificar é oportunidade racionalização e aí ele fica assim é interessante principalmente né a estrutura municipal onde que tem algum que seja um programa de trabalho um processo mesmo um processo físico ou um problema de trabalho uma
política pública que é atravessa várias secretarias então sempre fica naquela né não atribuição tua traição minha total chega faz esse fluxograma do como que aquilo funciona isso clareia muita coisa isso é e ajuda a identificar onde estão bom e um mapa de produto é quando existe um determinado produto você precisa saber o único inicia o que quase que são os insumos e o qual é o produto entregue e lê serve pra ter um objetivo claro de uma determinada política pública ou de determinado produto outro 8 que a gente utiliza muito lá é a análise swot
que é daqui que mais o que vão surgir os riscos que no futuro constrói na questões da auditoria a gente faz a análise swot principalmente daqueles naquelas naqueles temas novas então você vai fazer uma auditoria lá não tenha mundo que você não conhece vai colocar as fraquezas ameaças pontos fortes e fracos e das ameaças e fraquezas é que saíram os riscos está aqui a gente faz muito também em parceria com o pessoal que é especialista na área então você notou a realidade municipal o enfim estadual sejam você pode fazer junto com quem é da área
mesmo este estudo serve pra você identificar onde que hoje estão os riscos que vá que vão se tornar objeto de auditoria ea partir daqui é que a gente faz a análise de risco é que todo mundo fala de análise de risco tal é um pouco subjetivo sim né fica difícil reverter ao pá e análise de risco aí se você pegar a analisar um determinado evento que vai impactar negativamente uma atividade de acordo com a probabilidade facto que ela ocorra então eu expliquei isso num quadrinho vocês verem imagine que essa gente daqui é de impacto e
ataque de probabilidade que vai fazer uma uma ponderação disso é um risco em relação a uma atividade vamos supor a gente faz o trabalho de auditoria na área de receita de arrecadação a gente lembra quais que são as atividades que serão exercidas lá no setor tributário vamos pôr e quais seriam as lentes num mundo ideal na atividade ideal eu estou trazendo exemplo que a receita a arrecadação seria lá adequada à constituição de créditos tributários isso seria atividade que ter elenco a gente e lenka várias atividades lá dentro do de um setor não explorou do tema
e quais são os riscos que podem impactar negativamente aquela atividade então aqui nesse exemplo ausência de retenção na fonte de tributos dos serviços contratados pelo município esse é um risco nesse momento a gente não não fala se isso de fato ocorre se isso ocorre muito ocorre poucos isso é grave ou se isso não é grave simplesmente elenco quais são os riscos então é itá é por isso que se fala muito em risco de análise de risco porque dependendo da ong do setor que a pessoa é proveniente da pessoa que está fazendo a fiscalização ou dependendo
do grau de conhecimento que ela tem sobre determinada matéria ela faz essa ponderação de uma forma da da forma como ela entende que ela pode pegar e superestimar o item assim e lá e passar verificar somente aquilo ou verificar coisas que não teriam grande impacto então é isso que a gente percebe na prática controladores internos fazendo superestimando risco de pequenas coisas colocando como como um não o risco de ocorrência mas sim o impacto do fim do impacto daquilo dentro do do todo o contexto então é que aqui a gente elencar todos os então a gente
faz um elenco um rol de todos os riscos ou se estão aqui nesse caso de receita a ausência de procedimento de fiscalização tributária já não sabe nem até esse momento não sabe se isso de fato ocorre ou não pega ele elenca lá depois ele vai fazer nada e perda de receita decorrente de decadência de terem como os por esses 35 e lenka vários mas vamos por em 3 controle na gestão dos créditos tributários isso é uma outra atividade isso é uma outra atividade do setor do gol enfim relacionado ao o tema objeto o risco ausência
de procedimento formal para baixo dos créditos tributários existe esse risco não há esse risco é grave ou não é basicamente essas essas perguntas isso ocorre com freqüência e isso é grave ou não é isso que a gente vai responder um segundo momento a possibilidade de preenchimento incorreto número de processo administrativo de cancelamento qual a probabilidade de se correr e qual a gravidade disso a cobrança de créditos prescritos falta de controle das cobranças judiciais a ausência de inscrição em dívida ativa não realização de cobrança administrativa então a gente faz essa esse elenco esse rol de riscos
relacionados a cada atividade com base nas análises rock lá que são feitos em parceria com concursos com um treinamento com buscar no caso da com reunião com o pessoal da execução na folha de pagamento a gente faz lá eu trouxe aqui uns exemplos de riscos né isso tudo se você pegar dondoca nossa cartilha lado do tribunal da cartilha de controle pegar aquele anexo 2 la ali já tem vários vários riscos ele ainda tem vários itens que se você pode fazer a verificação adequada composição do quadro de pessoal essa seria a utilidade aí o risco desvirtuamento
dos cargos em comissão de chefia direção e assessoramento não está realizando isso irregularidade na concessão de progressão funcional ausência de controle de jornada que ocorre não ocorre a educação infantil que eu o fiz esse ano uma atividade lá que a gente colocou porque nossa era é isso que eu falei que é um objeto de auditoria operacional que é da meta 1 do plano nacional de educação que a gente fez a auditoria esse ano é que é universalizar o atendimento das crianças de 4 e 5 anos necessidade né vou colocar todas as crianças 4 e 5
anos na escola e ampliar o número de vagas em creches até 2024 que chega a ser de 50% da população de 0 a 3 então a gente colocou isso como uma actividade qual delas com pra essa pra esse objetivo aí era essa questão não é tão pra isso pra esse objetivo que é selecionar e capacitar os responsáveis da educação infantil isso é uma atividade que vai ter que vai ter que executar pra chegar no objetivo e quais são os riscos nível de formação dos executores incompatível com a atividade exercida inexistência de ações que oportuniza a
qualificação profissional e seleção de diretores em participação da comunidade escolar só que isso daqui a gente foi adquirir conhecimento fora externo na academia nos estudos tal para chegar até definir que isso aquele fato em risco a iacc que você vai fazer a ponderação então a matriz de risco tanto falam é isso a partir do momento que você tem todos os riscos relacionados às atividades que você vai fazer uma ponderação preparo no nosso caso nós uma arma uma cálculo ponderado lá de multiplicação não mas essa é você vai ver qualquer probabilidade qualquer impacto de ocorrência daquele
risco qualquer probabilidade que ocorre de fato e se ele ocorrer qual seria o impacto em relação à atividade então é essa que é a ideia quando faz esse é isso que seria a análise de risco que tanto fala então já pode substituir aqui por um número esse baixo e alto que pode colocar baixo médio alto e substitui por 1 2 e 3 e fazer essa ponderação que você vai chegar à conclusão quase que são de fato riscos relevantes riscos que de fato podem ocorrer e que de fato são são relevantes e é isso que vai
se tornar a questão da auditoria que se torna a questão de auditoria que nem vai ser verificado então porque em tese você pode pegar todos os riscos podem colocar um ponto de ligação e sair verificando né e é isso que acontece na prática coloca pega se o risco de quais que são aqueles aqueles pontos que se imagina que que são riscos coloque o bacon e coloca como identificação está identificando então se pegar lá do anexo 2 da nossa cartilha lá tem vários desses que pode ser ponderadas aí pra você já pode ser analisado verificá-la se
de fato é eu dou o exemplo da diária sempre porque se você for verificar num município de grande porte a diária não é algo que tenha uma vamos por um risco relacionado à diária não é algo que tenha um impacto muito alto e já numa câmera já é algo que tem então só recapitulando ali atividade o risco ele já é um possível achado de auditoria ea partir daí vira questão de auditoria então eu trouxe aqui um exemplo do que o tema educação infantil que está torcendo uma atividade lá pra matar uma criar mecanismo para que
as estratégias estabelecidas no plano municipal de educação que todos os municípios tenham planos para a educação para cumprimento da meta não sejam colocados em prática então criar mecanismos para que essa estratégia de colocar em prática essa é uma atividade que deve ser exercido além do município e qualquer risco à ausência de monitoramento e avaliação da estratégia não se saber o que está de fato sendo realizado ou não o que já foi realizado ou não isso é um risco e ele já é um possível achado e daí a questão de auditoria ficou existe monitoramento e avaliação
das metas estratégias previstas na primeira é isso que virou a nossa questão da auditoria [Música] nós criamos as questões da auditoria que estão na auditoria então a partir dali é que nós vamos fazer todo aquele compilado para desenhar a auditoria de fato não chegou até agora é de conversar para chegar do que a gente vai ver agora a gente daqui para frente como que a gente vai fazer a verificação é essa a ideia então aqui eu trouxe algumas se a gente pegar qualquer relatório de auditoria que se pegar você vai ver que está é só
entrar em questões só trouxe algumas algumas alguns exemplos aqui é o nível de formação dos professores é compatível com a atividade exercida a administração municipal possui 20 anos que possibilita refletindo cobrança dos créditos foram algumas das questões que a gente utilizou esse ano nosso trabalho então para cada um a gente vai ter 11 numa metodologia para respondê lá vai ter uma metodologia para respondeu que a gente vai ver agora é para cada um para cada um se faz uma forma né porque esta é uma questão de auditoria para ser feito é uma questão pro pra
nós mesmos essa é uma questão para nós mesmo que a doença não vai perguntar se vai a partir daqui é que você começa olha aqui ó a partir daqui você tem as técnicas e respondê la então pode ser por exame documental que exames de documentos pode ser por inspeção física que a verificação - dos itens pode ser por conciliação que a conferência de cálculos o observação geração de procedimento entrevista seria convencionar you a circularização que é regularizar com outros com outros setores uma visão analítica que seria a comparação de dados ali então pra cada um
para cada questão da auditoria vai analisar qualquer a melhor técnica então no amapá 13 planejar daí aqui a gente começa a partir da questão da editoria que se preenche a matriz e planejar do um dom daquela questão se vai preencher e essa matriz planejamento é um é um modelo já que o modelo internacional cruzeiro que tem os seguintes campos vão falar um por um aqui pra vocês o primeiro é informações requeridas então você olha dentro daquela daquela questão de auditoria quais seriam as informações que você precisa para respondê-la então pode ser um dado pode ser
um um documento pode ser alguma coisa assim o qual o que você precisa para respondê lá o que vai precisar para responder independente da hora que vai achar que você precisa corresponder ela o próximo campo é que é a fonte da informação então na realidade do município seria onde que são os setores a serem a serem coletados dados down em mim o próximo campanha então pode ser um órgão servidor beneficiário a grife especialista pode ser pessoa fora quais são os dados que você precisa responder quando ali pode chegar à conclusão que tem itens que você
não consegue responder com os dados que você possui o que você tem acesso à coleta de dados seria como que você vai coletar aqui que está o o o que você lembra quais que não serão um instrumento de coleta de dados e vai solicitar o documento você vai fazer uma entrevista você vai fazer um exame documento você vai fazer uma inspeção como você vai qual que vai será a metodologia utilizada para você coletar aquele dado ali já tem qualquer detalhe qualquer a fonte da informação então aqui seria a metodologia utilizada então as técnicas mais utilizadas
aqui funcionário na entrevista observação direta utilização dos dados existentes seria isso pra você coletar os dados lá que você precisa e nem auditoria operacional eles paulo muito desse teste piloto e que seria você testar um procedimento a que você fez um o deus o teu os instrumentos de coleta de dados você testar e lima pe ela mostra então a gente vai fazer uma auditoria de folhas e pega parte dela testa falar conclui o trabalho para ver se dá certo porque isso acontece muito assim você está no meio do processo e você perceber que faltou um
alguma informação que precisava pedir a ver isso e isso acontece por geralmente por falta de planejamento não previu alguma coisa mas isso é natural tudo bem então por isso que existe esse teste piloto você vai lá se vai testar vai fazer a parte dela um partido antes da sua mostra então você vai fazer lá num só está fazendo uma coisa no no pagamento patrimônio vai fazer parte dele depois retorna faz todo o restante dos procedimentos e verifica se citar suficiente aquela é aquela aqueles aqueles instrumentos de coleta de dados é depois se faz a análise
desses estados então aqui a gente vai colocar elenca na matriz e planejamento como que vão ser analisados esses os dados coletados então se for uma 111 dado com algum outro um dado pelo sistema com algum documento você vai colocar aqui ó fazer cruzamento x com tal dado e tal deixa isso excitado aqui exatamente essa ideia para depois você colocando tudo na natureza planejamento pois não tem dúvida nenhuma se faz é bem trabalhoso fazer tal se chega mas depois que se tem é alicia liga pro pra qualquer pessoa depois pode fazer fica fácil de pegar lhe
fazer e e vai nortear o trabalho interno naquele eu trabalho todo o restante então a gente vai ter os quais são os procedimentos de análise de dados dos principais tipos são análise estatística análise de conteúdo triangulação compareceu no desempenho e análise do mapa de processo então ele tem que ficar explícito já como que o que vai ser feito é só essa análise desses dados a ele o próximo passo são limitações o que você pode ter dificuldade pode ter dificuldade no no trabalho e aqui os resultados então aqui você já prever quais que são serão os
possíveis achados lá de acordo quando você preenche todos aqui se chegar a uma final seja tem corte com a inscrição serão os seus os seus resultados lá esperados do trabalho então o que vai chegar uma quase não sei vocês achados e quase que são vocês recomendações decorrentes dele então é ela já tem já fica com isso previsto então daí fica lá ela é então aí depois você vai pra aqui que se inicia a fase de execução de quatro então a nome inclusive tsonga n bass pela diz que tem que tá bem definindo quando que inicia
a fase de planejamento olhe que se encerra e quando que se afastem relata de execução e de relatórios de monitoramento que está muito bem explícito isso e essa fase de planejamento encerra com depois da matriz e elaboração dos instrumentos de coleta de dados e aí que encerra a fase de planejamento então depois disso começa a fase de execução então a gente foi os tipos instrumento de coleta de dados pode ser o papel de trabalho estava falando do papel trabalho em sentido estrito né não há sentido amplo sentido ela pode ser qualquer um instinto aquele papel
de trabalho que vai colocando todas as conclusões não o deu entrevistas check list com as sugestões da auditoria solicitação de documentos bom o papel de trabalho vai ser aquele onde que onde eu falei que o auditor deixou rasto ele vai deixando tudo anotado ali não deixa todas as suas conclusões vai ficando ali vai ficando tudo que ele vai vendo vai ter que ficar num num numa anotação né tem que ter um rastro exatamente pra lá na frente se alguém olhar saber de onde você tirou aquela conclusão que aquilo é teu fica guardado que você é
mas é base mas é base pros pessoas conclusões então a gente tem no nosso trabalho o tribunal a gente tem bastante dificuldade com relação a isso quando não tem um adequado preenchimento desse do papel do trabalho isso faz diferença no começo achava que não tal mas faz diferença quando está lá na frente às vezes depois de mais de anos assim se retorna para olhar o que tava lá que embasou uma conclusão na frente button e então na fase de execução seriam esses essas coleta de dados análise delas elaboração e validação da matriz da chave o
que é o achado então se coloca seu elenco critério porque tu colocou lá na matriz deixados o critério então se elenca o critério o à condição o que foi com o encontrado eo achado seria a discrepância disso né então diferença entre o que foi encontrado eo critério esse seria o achado os requisitos aí do achava eu achava tem que ser relevante em face dos objetivos então aqui que aqui que é importante a questão da análise de risco porque senão você fica com o item que é irrelevante relevante 1 e que pegou lá que teve um
trabalhão todo fazer e que é elevado então a gente tem que ser relevante fundamentada em evidência então tem que ter sempre a evidência que seu objetivo é consistente respaldo sólido para conclusões então é são esses os campinhos que vem então ele fala e matriz da chave com quem o homem editoria tem isso matriz de chaves matriz achados é israel são todos os achados de terminar o trabalho com as condições de cada um as condições de cada um o critério a causa o efeito a evidência e depois você mandar um comentário do estado e fazer recomendações
é esse aqui com os colegas que é a causa é muito importante você deixar apontado por que aquilo ali é o que vai ajudar a a solucionar o problema e muitas vezes você não consegue identificar mesmo ali estava conversando com uma pessoa que está executando não consegue identificar porque que determinado procedimento que está dando errado acontece é mas é importante fazer esse trabalho inclusive fazer constar uma possível causa dele e depois há as pessoas discutirem nesse momento de discussão para tentar chegar a uma solução ali o que está de fato causando ou não se é
aquilo enfim mas é dali que que sai a solução do problema alekson então tem que colocar o período de ocorrência quantificação e o critério como eu falei pra vocês um auditoria de conformidade é o critério legal né não pode ser uma norma portaria um regulamento tal uma auditoria operacional pode ser também uma boa prática de gestão desde que tenha fundamento pode também ser e ele já vem lá da matriz planejamento daí fica ali fica consta na matriz deixados não fica indiscutível isso a gente eu vi já muito muito problema desse tipo de ter algum machado
apontado relacionado algum critério onde que se discute o critério não se discute mais a condição de fato encontrada então um tempo a interpretação daquele critério né então você tem que ficar bem claro inclusive com interpretação o ideal é colocar nesse no campo de critério na interpretação dele inclusive é a causa como falei que a razão para descumprimento e que é a possibilidade de solucionar aquele problema né é a possibilidade de selecionar a partir do momento que identifica é interessante quando você identifica que irei fica bem claro para a solução e o efeito que é um
resultado adverso o que geralmente é valorar o tal né ea matriz achado é o que vai compilar todos esses itens que foram foram vistos então foram que foram apontados é todos os achados é essa matriz achados ontem então colocada de cada chave ontem e isso que deve ser objecto de análise por parte do gestor área eu comentei que vocês que seja isso é algo a forma automatizada é esse comentário é do gestor então é isso que tem que ser feito de ter que ser mandado tap que qualquer dúvida vai ser tirado nesse momento toque eu
só trouxe um exemplo aqui qual seria o achado a situação objeto critério de dance causa-efeito encaminhamento e os comentários do gestor não tem dito que manda tem o biólogo semana o relatório antes no relatório com a matriz da chave os antis manda pra comentário e depois e depois emitir o final 91 tribunais costuma mandar matriz achado depois volto daí a gente lamenta o relatório final e o relatório o relatório com todas as conclusões finais que inclusive na norma lá na nba se tem qual que é a quais são os itens são três itens aqui eu
trouxe aqui são 13 itens que devem compor ele então ele deve ser claro convicto conciso exato relevante tempestiva objetivo e ele tem 13 itens o título o destinatário o escopo de auditoria incluindo o período identificação a descrição do objeto critérios de identificação das normas aqui também coloca se um resumo do trabalho realizado aqui no resumo pode colocar a metodologia também realizada isso é importante explicar pro uma pessoa que vem depois ali sinais não tivesse se nós tivéssemos mais isso talvez nós teríamos menos problemas com relação à rotatividade né há quatro anos muda tal então o
os achados uma conclusão resposta da entidade a combinação da assinatura não são esses itens que na norma inclusive consta é é a estrutura na estrutura que deve ser utilizado para os dois tanto pode estar em conformidade com a auditoria operacional o relatório será objeto de análise do do chefe da entidade lá né o prefeito manda o diretor manda pra quem for pra analisar e pra fazer o plano de ação tal fim no caso de auditoria operacional isso não vale tanto para auditoria de conformidade mas no caso de auditoria operacional ela tem que ser amplamente divulgado
nexta que aquelas pessoas devem dar um feedback que elas próprias pessoas que você conversou na primeira fase não é município isso é importante com um com pessoal do concelho então cada trabalho de auditoria e em importante que seja divulgado o pessoal do conselho municipal de educação de saúde e para a câmara de vereadores né até que seja divulgado eo monitoramento que a última fase que é a verificação lados dos 12 itens quanto que ele que foi visto que não foi bom é de falar o que eu comentei aqui com vocês a respeito desse item e
ética e falei para vocês que é algo que parece lógico mas que quando se está executando o trabalho se você acaba cada dia se enfrentando alguma questão de ética então é importante que quem esteja nessa função aí de controle interno é o estúdio também ética leia e fica fica tento sempre agindo com independência e imparcialidade e tal porque é algo que acaba enfrentando aí no dia a dia e só lendo mesmo estudando e aplicando aquilo é que você consegue porque parece algo num lógica assim mas não é a gente acaba acaba sendo passando por alguma
outra provação bom pessoal é isso também terminando um pouquinho antes aqui mas achei que não era tempo e daí a gente vai ficar o espaço passou as as as dúvidas aqui a gente vai responder vai fazer e tarde vamos fazer uma de bater toda beleza obrigado [Aplausos]
